朱淑貞+何凌祥

[摘 要] 一個企業(yè)的戰(zhàn)略解決的是如何有效的配置企業(yè)的資源，ABC集團公司在不斷發(fā)展壯大的過程中意識到ERP對配置資源的重要性，與金蝶軟件開展ERP上線實施的合作。從財務信息管控平臺和基于ERP財務決策支持系統(tǒng)入手分析了通過ERP的實施，強化了財務數(shù)據(jù)對決策的支持作用。

[關鍵詞] 財務信息化；財務決策支持

[中圖分類號] F23 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）10-0101-03

一個企業(yè)的戰(zhàn)略解決的是如何有效的配置企業(yè)的資源。戰(zhàn)略選擇的合適以及戰(zhàn)略實施的具體果效離不開財務數(shù)據(jù)的支持和檢驗。戰(zhàn)略的可操作性首先要有足夠資金，其次又受到各種收益率、報酬率、經(jīng)營風險、財務風險、融資、投資等多方面的影響，這些主要是通過對財務數(shù)據(jù)進行分析得出。所以財務數(shù)據(jù)對戰(zhàn)略起到了至關重要的作用。

一、ABC公司介紹

ABC公司成立于1993年3月，地處珠江三角洲腹地，東倚廣州，南接珠海，毗鄰港澳，是華南地區(qū)最大的電動機、發(fā)電機定轉子沖片和鐵芯的專業(yè)生產(chǎn)企業(yè)之一。主要產(chǎn)品有風力發(fā)電機（750KW-2.5MW）沖片、火力發(fā)電機沖片、高壓電機沖片和鐵芯、永磁同步電機鐵芯，Y、Y2、YTD、YTVF、YZ、YZR等系列63-630機座號電機的定、轉子鐵芯開發(fā)，生產(chǎn)年消耗硅鋼片和低碳低硅電工鋼4萬噸以上。

公司占地面積4萬平方米，建筑面積20000平方米，現(xiàn)有員工5000多人，其中具有多年經(jīng)驗的研發(fā)人員200多人。生產(chǎn)設備近400臺，其中包括兩條自動沖壓生產(chǎn)線、6.3-300噸沖床近300臺、用于歐美市場的低碳低硅電工鋼熱處理生產(chǎn)裝置。公司擁有專業(yè)的模具生產(chǎn)車間，能自行制作和維修進模、扇形片沖模、普通電機沖片和疊壓模。公司擁有完善的質量檢測設備，包括中科院磁性能檢測儀和投影儀等。公司于2005年通過ISO9001：2000質量管理體系認證企業(yè)。產(chǎn)品銷往全國各地，主要客戶有中國南車公司、江晟電機、日立電機和金泰德勝等。

二、財務管控信息化平臺構建

該公司規(guī)模大，公司構成復雜，下屬子公司數(shù)量眾多，地域分布廣。該公司的信息化建設開始于2005年。剛開始是由生產(chǎn)控制開始，后來逐步向管理工作方向發(fā)展。最初該公司采用財務管理、人事管理和電子報表等比較基礎的管理系統(tǒng)。由于是應用在不同部門的單項系統(tǒng)，在實施的過程中出現(xiàn)了一系列的問題?；诠镜倪@一情況，如何及時的整合全公司的產(chǎn)、供、銷資源，如何讓公司總部與各子公司的信息得到及時高效的傳遞，如何讓公司總部依據(jù)公司相關信息進行預測、分析、決策，成為該公司急需解決的一個重要課題。

2015年6月開始，經(jīng)過為期三個月的調研和培訓，決定和國內領先的ERP供應商金蝶合作，提出建設ERP和基于ERP的財務決策支持系統(tǒng)的方案。ERP系統(tǒng)包括財務管控信息化平臺、銷售子系統(tǒng)、采購子系統(tǒng)、庫存子系統(tǒng)、生產(chǎn)子系統(tǒng)、全面預算子系統(tǒng)等?；贓RP的財務決策支持系統(tǒng)由四個部分組成，財務分析系統(tǒng)、財務預測系統(tǒng)、財務決策系統(tǒng)和財務控制系統(tǒng)。財務決策支持系統(tǒng)由ERP的各子系統(tǒng)取數(shù)，進行初步加工，再利用相應的模型和方法完成分析、預測、決策和控制的戰(zhàn)略支持任務。ERP是基礎，是企業(yè)日常運營面向事務的原始數(shù)據(jù)和帶有一定綜合的集成；決策支持系統(tǒng)是戰(zhàn)略層面的全局數(shù)據(jù)。

基于ERP平臺產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)既要滿足集團財務核算的基本需求，又能夠根據(jù)管理者的需求為管理者的戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持。通過平臺實現(xiàn)企業(yè)資源和業(yè)務流程的集中整合，實現(xiàn)對于多行業(yè)的公司管控，提升財務信息的質量與實效性（如圖1所示）。

在核算平臺上實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的集中就需要做很多統(tǒng)一的工作。例如，組織的結構要統(tǒng)一，公司的主要業(yè)務流程的設置要統(tǒng)一，銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、財務系統(tǒng)等系統(tǒng)要做到無縫集成。實現(xiàn)了統(tǒng)一目的是為了更好的集中，好使管理者在一個集中的數(shù)據(jù)庫里面按照自己的需求調用數(shù)據(jù)，更好的為決策提供服務。集中的合并報表系統(tǒng)也提高了合并報表編制的效率。另外，平臺為了滿足成本精細化管理的要求，將成本分攤和歸集的原則固化在程序中并給予一定的彈性調整的空間。通過ERP的優(yōu)化實施，無論是日常的核算，還是不同層級的預算，決策的需求，ERP系統(tǒng)都可以給出高效的數(shù)據(jù)支持，這樣就使得集團的管控能力通過信息化的建設得著加強。

財務信息系統(tǒng)主要子模塊有總賬管理模塊、應收應付管理模塊、固定資產(chǎn)模塊、財務分析模塊和財務報表編制模塊。其中，總賬管理模塊從賬套的設置、會計科目的管理、憑證的填制、審核、記賬以及各類財務報表和管理報表的出具都本著自動、靈活、快速、透明的原則來設置?？傎~模塊分為財務管理和財務核算兩個子模塊。財務核算子模塊是基礎，通過日常的資產(chǎn)管理、稅務管理、應收應付的核算、成本費用的核算以及工程項目的核算來提供基礎的財務數(shù)據(jù)。財務管理子模塊通過報表編制系統(tǒng)和預算資金的管理系統(tǒng)，從財務核算系統(tǒng)中挖掘合適的數(shù)據(jù)形成管理者需要的報表為管理決策提供服務。兩個子模塊的數(shù)據(jù)實時集成，提高了總賬數(shù)據(jù)的準確性和及時性。

應收/應付管理系統(tǒng)建設：ABC公司規(guī)模大，涉及到的客戶和供應商也是非常之多。業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的集成就顯得非常的重要。當信息化的建設初期階段，每個業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)是分離的單個系統(tǒng)，單據(jù)線外流轉，財務往往都是事后核算，業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)無法集成，很難實現(xiàn)對銷售和采購業(yè)務的監(jiān)督和控制。在實現(xiàn)財務業(yè)務一體化后，公司將客戶的的信息和供應商的信息集中管理，財務系統(tǒng)和其他的業(yè)務系統(tǒng)可以共享這些實時的業(yè)務數(shù)據(jù)信息，解決了財務信息局部和滯后的特點，能夠在平臺上快速的收集到管理者所需要的信息。

固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設：將固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊、減值、處置等業(yè)務核算以及固定資產(chǎn)的查詢和批量更新等業(yè)務實現(xiàn)在統(tǒng)一的資產(chǎn)管理系統(tǒng)中。而且固定資產(chǎn)的金額往往都很大，除了要進行嚴格的審批之外，有一些還需要事先的立項評估調研再進行規(guī)劃建設直至項目完工投入生產(chǎn)，耗時、耗資、耗力。整個固定資產(chǎn)的壽命周期和公司的資金預算管理、項目管理息息相關。通過ERP系統(tǒng)的深化建設實現(xiàn)相關系統(tǒng)的高度集成，全面記錄固定資產(chǎn)從項目規(guī)劃建設到報廢的壽命周期中使用的具體信息，提高公司的資產(chǎn)管理水平。endprint

財務分析模塊建設：該平臺除了進行會計核算之外，提供進行財務決策需要的財務數(shù)據(jù)。財務分析模塊通過在業(yè)務系統(tǒng)里提取銷售利潤、資產(chǎn)總額、成本費用、銷售收入等數(shù)據(jù)，通過已嵌入的模型計算出一系列的財務指標，再用模塊中提供的分析方法對企業(yè)的財務狀況進行實時的分析。

另外值得一提的是全面預算管理子系統(tǒng)。預算管理通過對未來發(fā)展的規(guī)劃來指導當前的生產(chǎn)經(jīng)營活動而體現(xiàn)預算的戰(zhàn)略性。從銷售預算起到財務預算止涉及整個集團所有相關部門。該平臺通過將全面預算管理融入ERP，就將企業(yè)各種的資源通過價值的形式集成到一起。ERP其他的子系統(tǒng)為預算編制提供數(shù)據(jù)，預算管理系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù)會隨著其他子系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù)的變化而變化，而預算的變動又帶來業(yè)務系統(tǒng)具體運作的變化，這樣集團內部的信息就可以有效的整合起來。具體來說該公司全面預算是采用的成本倒推法。目前對各項生產(chǎn)耗費制定標準成本系數(shù)，每個月末將下月產(chǎn)量預算輸入系統(tǒng)，通過預算系統(tǒng)，可以預算出各項費用，并產(chǎn)生預算損益表，每月結賬后從總賬獲取實際數(shù)，形成差異分析表上報。

三、基于ERP的財務決策支持系統(tǒng)

該公司的財務決策支持系統(tǒng)由四個部分組成，財務分析系統(tǒng)、財務預測系統(tǒng)、財務決策系統(tǒng)和財務控制系統(tǒng)。該系統(tǒng)是決策支持系統(tǒng)在財務領域的應用，是一個輔助決策的計算機系統(tǒng)（如圖2所示）。

圖2 基于ERP的財務決策支持系統(tǒng)

財務分析系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的財務分析模塊集成。財務預測系統(tǒng)采用定量預測的方法，通過分析預測實務所涉及的各種因素的數(shù)量關系來預測，方法主要采用算數(shù)平均法、加權平均法、移動加權平均法、指數(shù)平滑法等。該公司采用財務預測系統(tǒng)主要預測各區(qū)域的銷售收入情況，重點是新開拓的市場；預測相應的成本費用情況；預測某項投資的資金需要量以及投資回報情況；預測籌集資金的各種方案等。財務預測系統(tǒng)從ERP子系統(tǒng)當中提取原始數(shù)據(jù)，通過具體的模型進行加工，通過具體指標的計算得到預測結果以幫助經(jīng)營決策。財務決策系統(tǒng)主要包含對企業(yè)投資、籌資、收益分配，負債經(jīng)營等的決策，根據(jù)對各種方案的預測情況，對每個備選方案進行分析、評價做出最后的決策。財務控制系統(tǒng)是根據(jù)財務預算對整個財務活動過程進行分析和控制。

企業(yè)的戰(zhàn)略決策是對企業(yè)全面情況綜合考慮的結果，除了采用ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)外，還要考慮企業(yè)整體的情況，有時還需要企業(yè)外部的相關信息。所以該系統(tǒng)通過提供各種財務分析、預測、決策和控制的信息幫助管理者進行輔助決策。有了財務決策支持系統(tǒng)，管理者就不用花很多的精力從事低層次的信息處理和分析，而是專注于最需要決策智慧的工作，這大大提高了集團決策的質量和效率。

該公司通過財務管控平臺的建設，原來的問題得到了很好的解決。平臺根據(jù)企業(yè)會計準則進行了不同模板的憑證定制，從單據(jù)到憑證，從憑證到報表的出具變得非常的簡單和易操作。并且可以在報表系統(tǒng)中自定義對外報表和內部的管理報表。管理者可以根據(jù)自己的需求得到相應的財務信息。資產(chǎn)管理方面，為了實現(xiàn)資產(chǎn)整個壽命使用期的跟蹤管理，平臺將資產(chǎn)的采購納入了采購系統(tǒng)，這樣就實現(xiàn)了對資產(chǎn)的高效管理和控制。另外關于固定資產(chǎn)折舊的方法問題，現(xiàn)在的做法是外部的核算體系采用的是年限平均法，內部的核算體系采用的是加速折舊法，這樣省去了很多的稅務調整工作，同時也滿足了不同的核算要求和信息提供的需求。為了更好的管理成本，將一系列的標準定額都預置在系統(tǒng)中，根據(jù)系統(tǒng)設置實時算出產(chǎn)品在每道工序的實際成本和標準成本，并完成相應的差異分析。這樣通過實施ERP系統(tǒng)財務管理模塊，使相關財務數(shù)據(jù)信息的共享得以實現(xiàn)，優(yōu)化了相關業(yè)務流程，使得公司財務管理的信息化有了很大的提高。

隨著ERP在該集團的實施，也暴露出一些的問題。比如，ERP雖然是企業(yè)整體資源的整合，但因為集團領導認為某些業(yè)務部門可以不用特別的整合，甚至還沒有形成數(shù)據(jù)接口。這樣數(shù)據(jù)的來源就會有不同的渠道，造成口徑不一，進而影響了分析的質量。再如，決策支持系統(tǒng)里的分析、預測、決策和控制都涉及到不同的模塊，不同的方法。在初設這些模型方法的時候難免考慮不周，又沒有可擴展的模塊，這樣就缺乏一定的彈性，也會對分析和決策產(chǎn)生影響。這些都是可以隨著ERP的不斷推進實施進而得到改進。

[參考文獻]

[1]趙秀麗.ERP環(huán)境下企業(yè)財務數(shù)據(jù)的分析與展示[J].時代金融，2014（12）.

[2]胡仁昱，汪慧甜.企業(yè)戰(zhàn)略管理中的財務決策支持與ERP數(shù)據(jù)挖掘[J].財務與會計，2012（7）.

[3]劉艷.會計數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)轉換探討[J].企業(yè)研究，2011（11）.

[責任編輯：潘洪志]endprint