杜曉艷

【摘 要】 企業(yè)在采用現(xiàn)銷商品的同時(shí)還可以采取賒銷方式銷售商品。賒銷商品可以擴(kuò)大銷售量、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及減少庫(kù)存等。但是也會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，是企業(yè)對(duì)外提供商業(yè)信用的結(jié)果，但由于其往往難以收回，所以經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)，極有可能會(huì)影響到企業(yè)的贏利能力及經(jīng)營(yíng)狀況。因此，管理好應(yīng)收賬款是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要任務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有力的措施進(jìn)行防范與控制，以減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)財(cái)富最大化。

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制防范

現(xiàn)階段，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度日益加劇，為了占據(jù)自己的買方市場(chǎng)地位，企業(yè)不僅要依靠提高商品質(zhì)量、降低商品價(jià)格、提供售后服務(wù)優(yōu)勢(shì)等傳統(tǒng)策略，還要把建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷作為一種主要的擴(kuò)大銷售的手段，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，提供商業(yè)信用，雖然可以擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，但卻形成了難以回收的應(yīng)收賬款，機(jī)會(huì)成本、壞賬損失的費(fèi)用也相應(yīng)增大，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)加大，也就同時(shí)增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，企業(yè)利用商業(yè)信用的手段實(shí)現(xiàn)的銷售額越大，所承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)也就越高。因此，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，制定相應(yīng)的控制措施，將其控制在合理范圍內(nèi)，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)很重要的內(nèi)容。本文以中小型企業(yè)山西沱源磚廠為例具體分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響以及其合理的控制防范措施。

應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷產(chǎn)生的企業(yè)在信用活動(dòng)中形成的債權(quán)性資產(chǎn)?！敦?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中關(guān)于應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生存經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。廣義的應(yīng)收賬款包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款。在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)間的信用交易日益增加，應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的原因有很多種，主要可以歸結(jié)為以下幾點(diǎn)：有些企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理不善而資金緊張，在商品交易中不得不拖欠貨款。企業(yè)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況也缺乏慎重的分析選擇，這也會(huì)造成應(yīng)收賬款的發(fā)生易收回難現(xiàn)象；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間存在著非常激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了與同行之間競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)份額，在依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、優(yōu)化營(yíng)銷手段、改進(jìn)售后服務(wù)等擴(kuò)大銷售的手段的同時(shí)，還寄托于提供商業(yè)信用的賒銷手段上；由于商品成交時(shí)間與收回貨款的時(shí)間不一致，若結(jié)算所需的時(shí)間越長(zhǎng)，手段越落后，導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生的幾率就越大； 當(dāng)企業(yè)庫(kù)存商品較多時(shí)，積壓會(huì)產(chǎn)生較高的庫(kù)存成本費(fèi)用以及管理費(fèi)用，所以企業(yè)采用較優(yōu)惠的條件進(jìn)行賒銷，以把庫(kù)存商品轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，這樣就能節(jié)約各項(xiàng)成本支出。

應(yīng)收賬款是單位對(duì)外提供商業(yè)信用的結(jié)果，其中蘊(yùn)含著巨大的收不到賬的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)持有的款項(xiàng)在未來(lái)能夠回收的額度及回收時(shí)間的不確定性。這往往是由于債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)的不確定性以及市場(chǎng)因素的不確定性導(dǎo)致的。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：壞賬風(fēng)險(xiǎn)與拖欠風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按照發(fā)生數(shù)額收回，形成的壞賬而造成的損失叫做壞賬風(fēng)險(xiǎn)?？蛻舫^(guò)規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失叫做拖欠風(fēng)險(xiǎn)。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如若企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲無(wú)法收回，就會(huì)增大企業(yè)的資金占用和資金成本，導(dǎo)致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至?xí)股a(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收賬款成為壞賬、呆賬，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就會(huì)惡化。

因此要做好應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作，企業(yè)應(yīng)考慮如何按期足額收回的問題，重點(diǎn)要放在賒銷產(chǎn)品的變現(xiàn)方面，企業(yè)應(yīng)主要分析賒購(gòu)者的今后經(jīng)營(yíng)情況，償付能力，如果這些客戶能夠提供擔(dān)保等來(lái)保證應(yīng)收賬款的回收，則其收回的可能性就大。企業(yè)一方面要選擇資信差而賒銷金額大的客戶作為重點(diǎn)考察對(duì)象。另一方面要延伸性地調(diào)查、分析客戶的信用品質(zhì)、償債能力等。企業(yè)要著重分析欠款金額大的客戶的欠賬時(shí)間，一般來(lái)說(shuō)，信用期過(guò)后拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，壞賬發(fā)生的可能性就越高。當(dāng)然在信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款也存在著壞賬的可能性，同時(shí)也要對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行總體分析。通過(guò)分析，不僅可以明確催收賬款的重點(diǎn)，而且方便計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

同時(shí)要建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，企業(yè)可根據(jù)管理方式和自身特點(diǎn)，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越審批權(quán)限。再者企業(yè)應(yīng)進(jìn)行集中決策那些金額較大或情況較特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。對(duì)銷售部門的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行銷售與收款一體化，并將業(yè)務(wù)流程具體落實(shí)到相關(guān)的部門及人員。在給銷售人員分解銷售指標(biāo)的同時(shí)也要核定應(yīng)收賬款的回收率。對(duì)完成指標(biāo)的人員和部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成指標(biāo)的人員和部門給予懲罰。企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)催收情況要做必要的記錄（即建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬），一般催收的方式有電話、上門、信函等，在特殊難以處理的情況下可以采用律師函的方式。對(duì)于催收無(wú)效的，企業(yè)可以通過(guò)法律程序予以解決。

重要的一點(diǎn)是做好應(yīng)收賬款的日常管理，做好收款管理的檢查工作；企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，誠(chéng)信是基礎(chǔ)，法律是保障，對(duì)于不講誠(chéng)信，故意拖欠或缺乏清欠能力的客戶，必須及時(shí)通過(guò)法律途徑解決，以維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)利。

通過(guò)以上的分析討論，我們研究得出解決像磚廠這樣的中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題的一系列措施。中小企業(yè)只有充分考慮其自身特點(diǎn)，參考國(guó)內(nèi)外成功的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，才能使信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門能夠最大限度地發(fā)揮控制風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤(rùn)的作用，改善企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理水平，提高企業(yè)的有效銷售，使賒銷真正成為為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的銷售手段。endprint