劉海麗

摘要：高新技術(shù)企業(yè)在生存發(fā)展建設(shè)中，越來越重視內(nèi)部控制管理建設(shè)。內(nèi)部控制管理建設(shè)是高新技術(shù)企業(yè)管理建設(shè)中不可或缺的重要組成部分，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理，可確保高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量和水平的提升。本文主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題及對(duì)策展開深入的研究，以供相關(guān)人士的借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制管理；存在問題；對(duì)策

目前，內(nèi)部控制管理是高新技術(shù)企業(yè)管理建設(shè)的重中之重，占據(jù)著極其重要的行業(yè)地位，已經(jīng)得到了企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。高新技術(shù)企業(yè)要想不斷增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與市場影響力，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)與順利轉(zhuǎn)型。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)之路任重而道遠(yuǎn)，要采取切實(shí)可行的優(yōu)化措施，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)論述分析

（一）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的特征

1.特殊性。在高新技術(shù)企業(yè)中，產(chǎn)品聚集了研發(fā)、銷售以及售后服務(wù)等過程，資金運(yùn)作過程也比較復(fù)雜繁瑣，與傳統(tǒng)型企業(yè)有著較大的區(qū)別。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的不同階段，資金運(yùn)作過程也有著明顯的區(qū)別，企業(yè)管理者要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段而采取相應(yīng)的措施。

2.風(fēng)險(xiǎn)性。高新技術(shù)企業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的企業(yè)類型，可以在短期內(nèi)迅速提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，并且成為市場中的佼佼者。同時(shí)，也會(huì)出現(xiàn)較多的風(fēng)險(xiǎn)性因素，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)在內(nèi)部控制管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，進(jìn)而避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的蔓延和拓展。

3.創(chuàng)新性。高新技術(shù)企業(yè)要想更好地實(shí)現(xiàn)自身的建設(shè)目標(biāo)，就必須要進(jìn)行一定的技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)的靈魂所在[1]，也是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵。

（二）高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的可行性因素分析

良好高效的內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利實(shí)施。同時(shí)，可以為企業(yè)管理者提供強(qiáng)有力的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)自身管理建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的不足之處

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)存在著較多的不合理

高新技術(shù)企業(yè)缺少系統(tǒng)完善的組織結(jié)構(gòu)，股權(quán)結(jié)構(gòu)過于分散，內(nèi)部權(quán)力基本掌握在一人手中，專權(quán)主義比較明顯，大大降低了管理人員監(jiān)督的有效性，使企業(yè)內(nèi)部管理職能無法得以相應(yīng)的發(fā)揮。而且在這種模式的影響下，會(huì)造成企業(yè)決策者的決策的失誤，從而使企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)出現(xiàn)嚴(yán)重的混亂、無序現(xiàn)象。

（二）企業(yè)經(jīng)營管理者缺少對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)經(jīng)營者的管理思想會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)內(nèi)部控制體系的順利實(shí)施。高新技術(shù)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求比較低，缺少明確的企業(yè)管理思想，并沒有對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行深度、廣度的研究，進(jìn)而使高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果并不理想。與此同時(shí)，企業(yè)尚未實(shí)施一定的激勵(lì)與約束機(jī)制，企業(yè)員工缺少高度的工作熱情與工作積極性。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性有待于進(jìn)一步提升

高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門要向企業(yè)決策者提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠和生產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用所需的加計(jì)扣除備案，而技術(shù)研發(fā)人員主要提供研發(fā)備案材料[2]。但是一些高新技術(shù)企業(yè)中的內(nèi)部控制會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重缺少其規(guī)范性和秩序性，備案信息的提供往往超出了既定的時(shí)間。

此外，企業(yè)并沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行過多地業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，知識(shí)更新的速度過于滯緩。而且一些財(cái)務(wù)人員在不具備職業(yè)專業(yè)證書的情況就被安排入職，使得在財(cái)務(wù)處理工作中出現(xiàn)徇私舞弊、貪贓枉法等現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性得不到相應(yīng)的保障。

（四）高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)管理的落實(shí)力度不夠深入

在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中，最為關(guān)鍵的要求就是要掌握先進(jìn)科學(xué)的核心技術(shù)與創(chuàng)新水平。但是，一些高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)的領(lǐng)域中，并沒有對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，而且大大延長了技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目的時(shí)間，很難在有效地時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的技術(shù)研究項(xiàng)目任務(wù)，進(jìn)而使企業(yè)的運(yùn)行效率始終停滯不前，造成了企業(yè)成本投入的大量浪費(fèi)與流失。

三、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的解決對(duì)策

（一）創(chuàng)建高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

高新技術(shù)企業(yè)由于自身行業(yè)的限制，比較側(cè)重于在高新領(lǐng)域中的生產(chǎn)與研發(fā)，要求內(nèi)部控制管理的相關(guān)人員要具備良好的專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中，需要大量高素質(zhì)的研發(fā)人員與技術(shù)人員，而要想有效防止人才的流失，最有效地方式就是提高其薪資或者福利的標(biāo)準(zhǔn)。

在企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)中，要樹立起以人為本的管理模式，不斷完善企業(yè)的文化建設(shè)。其中，在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)中，企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)全體人員要保持著較高的精神狀態(tài)，創(chuàng)造出屬于企業(yè)自身獨(dú)具特色的企業(yè)文化。

（二）制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制責(zé)任建設(shè)

1.高新技術(shù)管理層要及時(shí)反饋企業(yè)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行情況，而要想保證企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的一致性，就必須要制定出統(tǒng)一的內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以便于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的行為。這就要求高新技術(shù)企業(yè)要從自身發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，制定出配套可行的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。并且對(duì)于內(nèi)部控制有效性的測評(píng)時(shí)間，最少要一年舉辦一次，甚至一個(gè)季度開展一次，以確保企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的順利實(shí)施。

2.高新技術(shù)企業(yè)管理層內(nèi)部控制是多樣化地有機(jī)整體，具體環(huán)節(jié)相互影響、相互牽制，部門負(fù)責(zé)人要樹立良好的權(quán)責(zé)意識(shí)，共同致力于企業(yè)內(nèi)部控制管理的建設(shè)中。企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)人員要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)公共資源進(jìn)行合理的配置與優(yōu)化。

（三）制定科學(xué)完善的企業(yè)監(jiān)督體系

高新技術(shù)企業(yè)要善于將外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合在一起，明確在內(nèi)部控制管理工作中的責(zé)任。對(duì)于企業(yè)的投資者來說，要加大外部監(jiān)督控制力度，特別是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)的管理控制方面。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要設(shè)立一定的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能；

此外，企業(yè)要給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的使用權(quán)利，保證其部門設(shè)立的獨(dú)立性，并且歸屬于企業(yè)最高管理層管理。

（四）注重對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)研究開發(fā)管理建設(shè)

企業(yè)要建立健全科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，尤其要增強(qiáng)事前預(yù)算、事中控制以及事后反饋等方面的全面控制。在具體的研發(fā)過程中，要形成合理準(zhǔn)確地分析報(bào)告，加大對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的扶持力度[3]。要不斷完善研究項(xiàng)目的相關(guān)檔案工作，對(duì)研究進(jìn)度或者預(yù)算控制進(jìn)行一定的跟蹤與監(jiān)督，將預(yù)算差異性控制在合理的范圍之中。

與此同時(shí)，對(duì)于技術(shù)研究開發(fā)管理的分析報(bào)告，要及時(shí)提交至相關(guān)的審核部門，要確保審核過程的科學(xué)性、合理性，旨在不斷為高新技術(shù)企業(yè)注入源源不斷的技術(shù)動(dòng)力。

（五）制定人力資源管理體系

高新技術(shù)企業(yè)要留住高素質(zhì)的專業(yè)性人才，制定一定的避免人才流失機(jī)制，提高員工招聘的準(zhǔn)入門檻，在具體的入職培訓(xùn)中，要嚴(yán)格規(guī)范和考核標(biāo)準(zhǔn)，待達(dá)成一系列的培訓(xùn)要求，方可入職就崗。高新技術(shù)企業(yè)存在著一些商業(yè)性機(jī)密，對(duì)于在崗職工要簽訂相關(guān)的保密協(xié)議，避免商業(yè)機(jī)密的泄漏，這也是企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理建設(shè)勢在必行，可以為高新技術(shù)企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。高新技術(shù)企業(yè)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展局面，要積極抓住機(jī)遇、勇敢地迎接挑戰(zhàn)，制定行之有效的治理對(duì)策，加大技術(shù)投入力度，提高企業(yè)全體人員對(duì)于內(nèi)部控制管理建設(shè)的重視程度，提升風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，推動(dòng)內(nèi)部控制管理活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)建設(shè)目標(biāo)。

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（作者單位：深圳云安智慧醫(yī)療科技有限公司）