王征陸

【摘 要】本文以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制理論的研究與發(fā)展作為切入點(diǎn)，結(jié)合托電公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，本文基于內(nèi)部控制體系的控制目標(biāo)和實(shí)施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面，詳細(xì)描述了托電公司構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過(guò)程，經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的做法，希望本文能夠給讀者提供一定的思路。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)電；內(nèi)部控制

電力企業(yè)是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈及能源安全，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用，肩負(fù)著為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)服務(wù)提供電力保障的重等特點(diǎn)。因此，電力企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以完善的內(nèi)部控制制度為依托，長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制為保障，實(shí)現(xiàn)由治標(biāo)向治本轉(zhuǎn)變。

托電公司基于內(nèi)部控制體系的控制目標(biāo)和實(shí)施原則，根據(jù)內(nèi)部控制日漸成熟的理論，從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)，從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)和內(nèi)部監(jiān)督五方面構(gòu)建了托電公司內(nèi)部控制體系。

1.內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建

托電公司把建立健全內(nèi)部控制環(huán)境作為構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的前提和基礎(chǔ)，主要從以下方面進(jìn)行了內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建：

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理的過(guò)程中，托電公司努力做好了以下幾點(diǎn)：一是提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。二是注重內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。三是注重業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核。四是完善內(nèi)部審計(jì)制度。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的溝通。

（2）完善人力資源制度，建立有效績(jī)效評(píng)價(jià)

制定了相關(guān)制度，明確了晉升和加薪標(biāo)準(zhǔn)，讓每個(gè)員工在晉升之前都能了解管理層的期望；明確以業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向的薪酬和提升安排，避免暗箱操作和根據(jù)個(gè)人喜好用人，同時(shí)還制定科學(xué)的考核辦法，教育職工樹(shù)立憂患意識(shí)，激勵(lì)員工努力工作。

（3）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

托電公司大力宣傳具有自身特色的內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)員工內(nèi)控理念與廉潔自律教育，培養(yǎng)“一切風(fēng)險(xiǎn)皆受控”的內(nèi)控理念，樹(shù)立“心正 行正”的廉潔理念，打造企業(yè)品牌，形成整體的團(tuán)隊(duì)向心力。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過(guò)程中，托電公司建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的整個(gè)過(guò)程中，識(shí)別評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)各種條件變更進(jìn)行實(shí)時(shí)更新和不斷完善；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別到點(diǎn)到位，識(shí)別過(guò)程深排細(xì)查；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成因要深入分析，找出問(wèn)題根源，深入分析和研究問(wèn)題發(fā)生的機(jī)理。公司采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，通過(guò)全面、系統(tǒng)、有目的、有計(jì)劃地實(shí)施相應(yīng)的對(duì)策措施，達(dá)到經(jīng)營(yíng)安全管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，提高了安全生產(chǎn)水平，超前控制事故發(fā)生。根據(jù)公司的戰(zhàn)略發(fā)展要求和風(fēng)險(xiǎn)管理政策，對(duì)重要的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的管控方案。方案主要包括風(fēng)險(xiǎn)控制的具體目標(biāo)、所需的組織、負(fù)責(zé)人、資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具等。

3.控制活動(dòng)的構(gòu)建

（1）強(qiáng)化資金管理。一是隨著主業(yè)、多經(jīng)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷增加，監(jiān)督資金流向，規(guī)范資金管理是重點(diǎn)。積極發(fā)揮資調(diào)中心作用，通過(guò)與銀行聯(lián)手，強(qiáng)化單位所有銀行帳戶管理及日常資金監(jiān)管，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家政策法規(guī)，建立健全管理體制，采取層層負(fù)責(zé)制，持續(xù)做好“小金庫(kù)”治理工作。三是認(rèn)真核實(shí)關(guān)鍵業(yè)務(wù)口實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，積極清理各種試驗(yàn)、轉(zhuǎn)分包工程等帳外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，全防位防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）強(qiáng)化采購(gòu)及付款管理。一是重點(diǎn)強(qiáng)化招投標(biāo)管理，首先要從招投標(biāo)資質(zhì)、流程等方面規(guī)范招投標(biāo)管理，不流于形式，真正實(shí)現(xiàn)采購(gòu)物資物有所值，管理手續(xù)、流程的合法、合規(guī)。二是規(guī)范物資采購(gòu)管理，確保物資先計(jì)劃、后采購(gòu)，先驗(yàn)收、后入庫(kù)，先入庫(kù)、后領(lǐng)用，杜絕流程倒置，造成管理缺失。三是強(qiáng)化庫(kù)存物資管理，全面強(qiáng)化庫(kù)存物資管理。四是隨著采購(gòu)業(yè)務(wù)量的不斷增加，強(qiáng)化合同管理，防范經(jīng)濟(jì)糾紛是重點(diǎn)，尤其是要高度關(guān)注合同重點(diǎn)條款，合同變更、撤消等業(yè)務(wù)的規(guī)范。

（3）強(qiáng)化納稅及票據(jù)管理。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加，涉稅事項(xiàng)也日趨復(fù)雜，尤其是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題應(yīng)高度關(guān)注。一是要增強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)稅務(wù)法律知識(shí)掌握與更新，積極爭(zhēng)取優(yōu)惠的稅務(wù)政策，努力降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)匯票等銀行票據(jù)管理，建立匯票、支票等金融票據(jù)內(nèi)部管理牽制制度，尤其嚴(yán)禁收取商業(yè)承兌匯票，嚴(yán)格按照規(guī)定行種收取銀行承兌匯票，并嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)查詢制度、備查登記制度，努力降低票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（4）規(guī)范勞動(dòng)管理關(guān)系。一是針對(duì)企業(yè)目前用工多樣化的情況，重點(diǎn)規(guī)范勞務(wù)派遣工費(fèi)用支付及協(xié)議勞務(wù)用工事實(shí)勞務(wù)關(guān)系等關(guān)鍵點(diǎn)掌控。二是積極協(xié)調(diào)溝通，按照國(guó)家規(guī)定推行工傷保險(xiǎn)管理，合理規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)工種人員工傷費(fèi)用支付風(fēng)險(xiǎn)，為員工工傷提供有效資金保障。三是認(rèn)真規(guī)范補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用開(kāi)支管理，做到開(kāi)支公平、合理、合規(guī)，有效確保員工利益。

4.信息系統(tǒng)的構(gòu)建

信息系統(tǒng)歸口管理部門組織企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，明確內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)全過(guò)程的跟蹤管理，增進(jìn)開(kāi)發(fā)單位與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的日常溝通和協(xié)調(diào)，組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查驗(yàn)收，并組織系統(tǒng)上線運(yùn)行。

5.內(nèi)部監(jiān)督的構(gòu)建

托電公司企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容可以分為以下幾個(gè)方面：

（1）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，依據(jù)是否科學(xué)、合理，企業(yè)是否充分考慮內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的預(yù)期和判斷是否存在偏差；其次，在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃是否存在重大缺陷或比較籠統(tǒng)，或者企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生了新的變化，進(jìn)而導(dǎo)致在其實(shí)施過(guò)程中難以貫徹。

（2）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在人力資源政策方面，企業(yè)現(xiàn)行的相關(guān)政策是否能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)員工在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)中的積極性和創(chuàng)造性，有無(wú)由于晉升政策不公正，導(dǎo)致企業(yè)優(yōu)秀人才的流失。

（3）組織規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

應(yīng)關(guān)注企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)職務(wù)是否分離；企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核職務(wù)是否分離；某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行職務(wù)與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄職務(wù)是否分離；某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管職務(wù)與該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的記錄職務(wù)是否分離等等。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方面，企業(yè)的預(yù)算定額和編制的標(biāo)準(zhǔn)、編制的依據(jù)是否充分、恰當(dāng)，編制的預(yù)算是否符合實(shí)際；其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算的審批方面，企業(yè)的預(yù)算是否經(jīng)過(guò)企業(yè)有效的審批，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，有無(wú)按照正規(guī)的審批程序執(zhí)行：第三，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)是否形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系，企業(yè)有無(wú)預(yù)算執(zhí)行未定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。

（4）法律風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，應(yīng)注意以下幾方面的法律風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并做好相應(yīng)的監(jiān)督工作：在法律法規(guī)遵守方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)是否遵守國(guó)家和地方新頒布的與企業(yè)有密切關(guān)系的法律法規(guī)；在懲罰可能性方面，關(guān)注企業(yè)是否存在因沒(méi)有遵守有關(guān)法律法規(guī)導(dǎo)致政府處罰或項(xiàng)目停滯的可能，是否存在違反國(guó)家有關(guān)安全、消防、環(huán)保等規(guī)定，遭受經(jīng)濟(jì)處罰的可能。

通過(guò)大力開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，公司的內(nèi)部控制工作取得了明顯的成效。公司也榮獲了紀(jì)檢監(jiān)察工作先進(jìn)集體、呼市無(wú)職務(wù)犯罪工作先進(jìn)單位等榮譽(yù)稱號(hào)。我們堅(jiān)信具有托電特色的內(nèi)部控制工作體系必將為公司又好又快和持續(xù)和諧發(fā)展，為公司創(chuàng)建“國(guó)際一流”火力發(fā)電廠發(fā)揮更大的保障作用。