沈益瓊

摘 要：經(jīng)研究，審計監(jiān)督職能在我國的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了漫長時間，隨著服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制機制也呈現(xiàn)出了顯著變化，審計監(jiān)督方式也有了一定轉(zhuǎn)變。當前，在協(xié)調(diào)推進”四個全面“戰(zhàn)略布局的大背景下，加強政府內(nèi)部控制，促進政府部門職能有效完善非常關(guān)鍵，本文將基于政府審計視角下我國政府內(nèi)部控制進行分析探討。

關(guān)鍵詞：政府審計 政府部門 內(nèi)部控制 對策研究

我國黨的十八大報告提出“深化行政體制改革....建設(shè)智能科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府”，相關(guān)文件的頒布標志著我國政府向著服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，從而實現(xiàn)公共價值最大化。本文將分別從：政府內(nèi)部控制研究、政府部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀、政府審計視角下的政府內(nèi)部控制對策等方面來闡述，以此促進我國政府部門職能的有效完善。

一、政府內(nèi)部控制研究

2008年6月，我國審計署、銀監(jiān)會、財政部、保監(jiān)會聯(lián)合頒布了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，并成立了專門的管理機構(gòu)，但如何實施政府內(nèi)部控制，研究較少，所以如何加強政府內(nèi)部控制成為本文必須討論的問題。政府部門作為管理公共事務(wù)的主體，內(nèi)部控制作為其管理的關(guān)鍵組成部分，有利于政府服務(wù)水平的提高。隨著時代的進步與發(fā)展，政府職能得到了充分轉(zhuǎn)變，向著服務(wù)型政府發(fā)展，其事物管理主體也朝多元化發(fā)展?；谡块T管理角度來說，可將內(nèi)部控制理解為：管理部門各環(huán)節(jié)為明確自身職責，而實施的管理手段。

二、政府部門內(nèi)部控制現(xiàn)狀

就目前來說，我國政府部門在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，下面將對其一一闡述。

1.缺乏對內(nèi)部控制的深化認識。為促進政府部門內(nèi)部控制的有效實施，首先應(yīng)加強對內(nèi)部控制的深入了解，這也是實施內(nèi)部控制的重要前提。然而目前我國政府的內(nèi)部控制中還存在許多問題，最為突出的便是缺乏對內(nèi)部控制的認識。受長期計劃經(jīng)濟影響較深，許多管理人員管理意識落后，在管理工作中依然采取傳統(tǒng)管理手段，缺乏對內(nèi)部控制知識的掌握。為促進內(nèi)部控制機制的有效運行，必須加強審計等相關(guān)人才培養(yǎng)力度，人才是組織工作的關(guān)鍵，需從根本上提高內(nèi)部控制實施效果。

2.管理層風險意識相對淡薄。部分政府部門對風險管理的認識還不夠，盡管有些政府建立了相關(guān)制度，但在實際執(zhí)行中還缺乏力度，導(dǎo)致風險逐漸增多，風險涉及的范圍相對廣泛，這些風險若不加以處理便會導(dǎo)致后果不堪設(shè)想。某些政府部門過于追求政績，注重面子，導(dǎo)致其在實際工作中出現(xiàn)大量違規(guī)現(xiàn)象，不僅難以實現(xiàn)社會目標，還會導(dǎo)致許多債務(wù)拖欠現(xiàn)象產(chǎn)生。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行效果較差。內(nèi)部控制實施效果的好壞對單位經(jīng)營管理質(zhì)量有著直接影響，然而我國政府部門在內(nèi)部控制方面還存在著效率不高、執(zhí)行效果差等現(xiàn)象，盡管許多政府部門已建立了相關(guān)內(nèi)控制度，并設(shè)立了職能部門，從形式來看已經(jīng)落實到位，但由于內(nèi)部控制制度本身未具備細密性及嚴謹性，所以在實際執(zhí)行中凸顯出一些不良情緒，導(dǎo)致管理工作未按照相關(guān)規(guī)定去實施，從而導(dǎo)致許多問題產(chǎn)生。

4.上下級之間的交流不夠。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，是促進內(nèi)部控制效果實現(xiàn)的關(guān)鍵。目前我國政府部門盡管有信息交流，但缺乏信息溝通也是一大通病。由于上下級之間的溝通交流不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以真正落實。舉個例子：某部門有資金被挪用的現(xiàn)象，然而對于這一問題，相關(guān)負責人卻依然采取置之不理的態(tài)度，如若下屬不對上級進行匯報，那么上級領(lǐng)導(dǎo)便無法及時獲悉，那么便無法對相關(guān)問題進行處理，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以執(zhí)行。

三、政府審計視角下的政府內(nèi)部控制對策

審計工作的實施更好的促進政府部門內(nèi)部控制對策的落實。為促進政府部門內(nèi)部控制的落實，應(yīng)從多個方面來闡述。

1.加強內(nèi)部控制環(huán)境管理。在政府審計工作中發(fā)現(xiàn)，部分政府部門領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制缺乏重視度，導(dǎo)致管理制度缺乏完善，為審計工作帶來諸多阻礙。舉個例子：2008年，某知識產(chǎn)權(quán)局給予的預(yù)算指標為5000萬，但由于缺乏資金管理方法，導(dǎo)致該筆資金未能被全部投入使用。政府部門為促進內(nèi)部控制的實施，應(yīng)構(gòu)建一個良好的環(huán)境，對內(nèi)部控制體系加以完善，政府管理人員應(yīng)對內(nèi)部控制重視起來，并定期組織學(xué)習(xí)，對內(nèi)部控制理論知識全面深化，為內(nèi)部控制的實施奠定基礎(chǔ)。

2.加強管理風險評估工作。在經(jīng)營管理過程中，風險的出現(xiàn)是不可避免的，通過審計工作的開展，發(fā)現(xiàn)部分政府在風險管理中缺乏一定管理意識，未能及時展開風險評估工作。舉個例子：1996年以來，新聞出版總署借給東方出版中心340萬元，以此用于建設(shè)出版大廈，雙方約定于2002年用出版大廈3005平方米來抵債，然而直到2008年底，新聞出版總署也未得到相應(yīng)產(chǎn)權(quán)。導(dǎo)致這一局面的產(chǎn)生還應(yīng)追究新聞出版總署，因其盲目投資，在借款前未對風險進行評估，導(dǎo)致最后結(jié)果的出現(xiàn)。據(jù)此，加強管理風險評估工作顯得十分必要，在管理風險評估工作中，政府部門應(yīng)對傳統(tǒng)評估手段進行優(yōu)化，制定更加完善的評估指標，提高風險評估的科學(xué)性、有效性。

3.加大內(nèi)部控制活動管理。通過政府部門審計工作，內(nèi)部控制活動中產(chǎn)生的問題是最多的?？刂苹顒幼鳛閮?nèi)部控制體系的核心部分，其執(zhí)行的效果對整個部門的運行會產(chǎn)生直接影響。通過政府審計工作的開展，發(fā)現(xiàn)了許多方面的問題。首先，在預(yù)算等活動中缺乏合理的審批環(huán)節(jié)，另外越權(quán)審批現(xiàn)象逐漸增多；其次，預(yù)算執(zhí)行失效現(xiàn)象持續(xù)上升；另外預(yù)算編制缺乏合理規(guī)范。這些問題均對內(nèi)部控制造成影響，通過內(nèi)部控制活動管理力度的強化，在預(yù)算管理中應(yīng)遵循一定審批流程，杜絕越權(quán)等現(xiàn)象的產(chǎn)生，提高預(yù)算編制規(guī)范性，為內(nèi)部控制活動的實施打下基礎(chǔ)。

4.加強信息與溝通間的關(guān)系。為了更好地落實內(nèi)部控制，應(yīng)加強上下級間的溝通交流，信息交流渠道的缺乏會導(dǎo)致管理風險的出現(xiàn)。通過審計工作的實施，審計人員發(fā)現(xiàn)一些部門附屬機構(gòu)還存在虛報開支等問題，但許多領(lǐng)導(dǎo)對于這些問題還未察覺，基于此，政府部門應(yīng)構(gòu)建一個良好的信息溝通系統(tǒng)，從而確保上下級的交流與溝通。

四、結(jié)語

就目前來看，我國政府部門缺乏完善的內(nèi)部控制體系，且內(nèi)部控制評價標準缺乏健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以落實，為了改善這一問題，政府部門應(yīng)采取一系列對策加強內(nèi)部控制環(huán)境管理，加強管理風險評估工作，加大內(nèi)部控制活動管理，加強信息與溝通間的關(guān)系，從多個方面來實施，為我國內(nèi)部控制體系的運行營造一個良好的氛圍，促進我國政府部門各項工作的有效實施，杜絕各種不良行為出現(xiàn)，為國家、為人民利益的實現(xiàn)做出努力。

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