王威+王家云+孫佳文

【摘要】在當(dāng)前的環(huán)境下，隨著中小型公司提質(zhì)優(yōu)化的不斷深入。建立公司財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控體系已成為現(xiàn)代公司運(yùn)營(yíng)管控的重要組成部分，對(duì)公司的穩(wěn)定健康推進(jìn)起著不可替代的作用，本文在研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)中小型公司信息資源的應(yīng)用，具體分析了中小型公司財(cái)政事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的現(xiàn)狀，并給出了合理的解決策略。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；中小企業(yè)；解決策略

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）中小企業(yè)內(nèi)部原因產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)部缺乏完善的財(cái)政事務(wù)運(yùn)營(yíng)管控制度和系統(tǒng)

目前，我國(guó)的內(nèi)部監(jiān)控制度建設(shè)還沒(méi)有一個(gè)完整的規(guī)章制度，內(nèi)部監(jiān)控的完整性和合理性缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。中小型公司的運(yùn)營(yíng)管控在內(nèi)部監(jiān)控工作中還沒(méi)有統(tǒng)一的協(xié)調(diào)和規(guī)劃，所以中小型公司內(nèi)部監(jiān)控的研究和實(shí)踐還處于探索階段，不確定性因素監(jiān)控體系只是空談。

2.財(cái)政事務(wù)運(yùn)營(yíng)管控人員對(duì)財(cái)政事務(wù)不確定性因素的認(rèn)識(shí)不足

由于自身專(zhuān)業(yè)或其他金融專(zhuān)業(yè)人員的局限，使得專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，整體素質(zhì)不高。近年來(lái)，中小型公司財(cái)政事務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。主要表現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)管控意識(shí)不強(qiáng)、創(chuàng)新能力不夠、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、理論基礎(chǔ)劣勢(shì)、工作態(tài)度、工作效率相對(duì)較低。由于其財(cái)政事務(wù)運(yùn)營(yíng)管控的財(cái)政事務(wù)報(bào)表僅限于自己的部門(mén)或公司，不為整個(gè)市場(chǎng)的中小型公司或其他決策提供重要信息，無(wú)疑增加了運(yùn)營(yíng)管控決策的難度。我們應(yīng)該對(duì)公司有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，財(cái)政事務(wù)運(yùn)營(yíng)管控是公司運(yùn)營(yíng)管控的基礎(chǔ)和重要組成部分，是為公司的良心推進(jìn)的重要應(yīng)用部門(mén)，我們應(yīng)該重視財(cái)政事務(wù)運(yùn)營(yíng)管控隊(duì)伍建設(shè)。為了更好地發(fā)揮其效用。

3.財(cái)政事務(wù)決策缺乏科學(xué)性

中小型公司會(huì)計(jì)監(jiān)督仍是劣勢(shì)方面。雖然公司的財(cái)政事務(wù)監(jiān)管已經(jīng)較為完善，但會(huì)計(jì)行業(yè)仍處于社會(huì)信任危機(jī)。作為一種參與財(cái)政事務(wù)利益的博弈，與選擇公司的財(cái)政事務(wù)行為和財(cái)政事務(wù)關(guān)系必須優(yōu)先滿(mǎn)足各方的要求，進(jìn)一步體現(xiàn)財(cái)政事務(wù)特征，而不是偏好公司或少數(shù)股東的利益。

4.中小型公司組織結(jié)構(gòu)不合理

中小型公司在財(cái)政事務(wù)決策過(guò)程中缺乏對(duì)個(gè)人權(quán)力制約機(jī)制的制約。公司財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控是公司財(cái)政事務(wù)決策的監(jiān)控。從實(shí)踐的角度看，中小型公司財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控的失敗與連帶責(zé)任可以歸結(jié)為高層運(yùn)營(yíng)管控者的決策，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)。它往往被置于公司財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控之中，沒(méi)有更有效的機(jī)制來(lái)約束其決策行為。

（二）中小企業(yè)外部原因產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.市場(chǎng)動(dòng)蕩造成的財(cái)政事務(wù)不確定性因素

隨著金融市場(chǎng)融資和金融工具交易的結(jié)合，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心和效用越來(lái)越明顯，特別是隨著金融架構(gòu)、金融工具和金融功能的推進(jìn)，金融生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效性日益增強(qiáng)。金融市場(chǎng)與財(cái)政事務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)，兩者都發(fā)生了許多重大變化，對(duì)財(cái)政事務(wù)會(huì)計(jì)的需求正在發(fā)生變化。

2.利率變動(dòng)造成的財(cái)政事務(wù)不確定性因素

近年來(lái)，在信用不確定性因素運(yùn)營(yíng)管控中的中國(guó)金融業(yè)的進(jìn)步是有目共睹的，突出的不良資產(chǎn)比率下降，資本充足率和不確定性因素運(yùn)營(yíng)管控技術(shù)的改進(jìn)。然而，隨著利率市場(chǎng)化提質(zhì)優(yōu)化的深入，市場(chǎng)利率的上升和利率不確定性因素的大小已經(jīng)變得普遍、規(guī)律，在利率不確定性因素中小型公司越來(lái)越普遍，公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，近年來(lái)，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控已經(jīng)幾次提高利率，這勢(shì)必會(huì)帶來(lái)?yè)p失的中小型公司。

二、中小企業(yè)防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略

（一）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度

建立全面、多層次、嚴(yán)格的財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控體系。中小型公司對(duì)不確定性因素監(jiān)控體系進(jìn)行了全面的梳理，并根據(jù)現(xiàn)代運(yùn)營(yíng)管控理念和相關(guān)政策法規(guī)進(jìn)行了補(bǔ)充修訂。圍繞中小型公司各類(lèi)不確定性因素和經(jīng)濟(jì)不確定性因素監(jiān)控點(diǎn)，設(shè)計(jì)了合理的財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控流程。不確定性因素規(guī)避是金融不確定性因素監(jiān)控的基本計(jì)劃是，中小型公司圍繞各類(lèi)不確定性因素和不確定性因素進(jìn)行各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)控設(shè)計(jì)，財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控過(guò)程中，突出了制衡，財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控是設(shè)計(jì)的關(guān)鍵方面。其次，財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控過(guò)程的設(shè)計(jì)必須考慮盈利原則，監(jiān)控過(guò)程越長(zhǎng)，監(jiān)控不確定性因素越小，也就大大降低了監(jiān)控效率。

（二）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控是一個(gè)部門(mén)內(nèi)部，整合有限的經(jīng)濟(jì)資源，提高金融資源配置效率，保證項(xiàng)目財(cái)政事務(wù)的有序運(yùn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正行動(dòng)的實(shí)施詐騙的一系列監(jiān)控方法。以資本為對(duì)象的財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控作為內(nèi)部監(jiān)控的核心，由來(lái)以久。鑒于公司財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控是一種全方位的行為運(yùn)營(yíng)管控，它涉及到組織和業(yè)務(wù)流程的建立等諸多方面，它不僅是財(cái)政事務(wù)部門(mén)的制度，而且是全體員工的監(jiān)控。因此，該制度至少應(yīng)包括監(jiān)控體系的建立、財(cái)政事務(wù)部門(mén)的建立、重大財(cái)政事務(wù)審批制度、全面預(yù)算運(yùn)營(yíng)管控制度和內(nèi)部審查考核制度的建立等。

（三）建立科學(xué)的績(jī)效考核體系

首先，有必要明確財(cái)政事務(wù)內(nèi)部監(jiān)控績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容，重點(diǎn)在于內(nèi)部監(jiān)控是否健全完善，是否積極、嚴(yán)格在公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，能否有效預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊，即評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)控制度的健全性和有效性。第二，知道如何確定內(nèi)部監(jiān)控評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，接受標(biāo)準(zhǔn)制定一套完整的內(nèi)部財(cái)政事務(wù)監(jiān)控評(píng)價(jià)規(guī)則，一般采取實(shí)際的深度，抽樣檢查，自我評(píng)估問(wèn)卷。第三，建立獎(jiǎng)懲績(jī)效考核制度，定期對(duì)各部門(mén)和個(gè)人實(shí)施內(nèi)部監(jiān)控制度，進(jìn)行良好的表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)公司內(nèi)部審查考核

建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審查考核架構(gòu)，充分發(fā)揮其審查考核監(jiān)督的有效性，應(yīng)成為新形勢(shì)下內(nèi)部監(jiān)控的主力軍，此外，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審查考核是獨(dú)立審查考核的相關(guān)部門(mén)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的功能和效果，及時(shí)改進(jìn)，發(fā)揮監(jiān)督作用。

三、結(jié)語(yǔ)

中小型公司財(cái)政事務(wù)不確定性因素監(jiān)控，能為尚公司自身制定科學(xué)決策、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力提供強(qiáng)有力應(yīng)用。對(duì)中小型公司業(yè)務(wù)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)結(jié)果的分析，可以有效地發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)管控中的問(wèn)題和潛在的問(wèn)題的劣勢(shì)方面，并采取解決策略，改進(jìn)工作，提高公司的運(yùn)營(yíng)管控水平，實(shí)現(xiàn)公司運(yùn)營(yíng)管控的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化。

中小型公司的內(nèi)部監(jiān)控是日常操作安全有效保護(hù)的關(guān)鍵，可以說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)控制度不健全，難以組織現(xiàn)代公司的運(yùn)作和運(yùn)營(yíng)管控，很難保證公司資產(chǎn)的安全和完整。在中小型公司面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，中小型公司作為中小型公司系統(tǒng)的一部分，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高社會(huì)效益，有必要建立一套適合中小型公司現(xiàn)代內(nèi)部監(jiān)控體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張京渤.上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控：公司治理視角[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2011，01

[2]陳月圓.上市公司ST風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)證研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2008，11

[3]王英平.論公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防控[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2009，S2