張 慧

(國網(wǎng)安徽省電力公司長(zhǎng)豐縣供電公司 安徽 長(zhǎng)豐 231100)

供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

張 慧

(國網(wǎng)安徽省電力公司長(zhǎng)豐縣供電公司 安徽 長(zhǎng)豐 231100)

在供電企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)是一種重要的管理方法和管理手段，對(duì)于供電企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和管理完善具有重要的作用，但是在內(nèi)部審計(jì)過程中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，這種情況下就需要正確認(rèn)識(shí)到供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，做好規(guī)避措施，本文將就供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)探討和研究。

供電企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的固化層中，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來越突出，成為企業(yè)發(fā)展的重要影響因素。對(duì)此，企業(yè)管理者在日常工作中，將內(nèi)部審計(jì)作為工作的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作有助于促進(jìn)企業(yè)管理水平提高，加快企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的主體，也是審計(jì)監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，在我國供電企業(yè)管理中發(fā)揮中重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義和特征

索耶被譽(yù)為“內(nèi)部審計(jì)之父”，他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的含義是：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)對(duì)資源進(jìn)行利用，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說，其職責(zé)范圍比較廣，其主要職責(zé)是監(jiān)督檢查工作，其直接負(fù)責(zé)人是企業(yè)董事長(zhǎng)，這在一定程度上保證了審計(jì)的獨(dú)立性；從另一個(gè)角度來說，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)而言的，而外部審計(jì)在獨(dú)立性方面更具有優(yōu)勢(shì)。從字面意思上來講，內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作，其資料不能和外部審計(jì)共享，這就造成了內(nèi)部審計(jì)工作的局限性，使其沒有法律效力。但是，不可否認(rèn)的是，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)之間是存在互補(bǔ)作用的，內(nèi)部審計(jì)可以提供相關(guān)信息和資料。

二、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作失誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表等資料出現(xiàn)誤差，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。內(nèi)部審計(jì)的工作環(huán)節(jié)比較多，所以其風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)分散。即使企業(yè)采取多種措施，也無法從根本上杜絕所有風(fēng)險(xiǎn)。但是企業(yè)可以通過采取相應(yīng)的對(duì)策措施來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保障企業(yè)的利益。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，主要包括以下幾個(gè)方面。

(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的復(fù)雜性

供電企業(yè)在發(fā)展的過程中不斷加強(qiáng)其改革力度，這在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。供電企業(yè)在實(shí)際管理工作過程中，管理工作難度較大，其主要原因是企業(yè)內(nèi)部關(guān)系復(fù)雜，權(quán)責(zé)難以明確，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。此外，在發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，涉及決策、投資等多個(gè)內(nèi)容?；谶@個(gè)角度，審計(jì)人員需要不斷提高自身的知識(shí)水平和工作技能，為日常工作提供幫助。

(二)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

目前，《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》正式出臺(tái)，其主要包含三個(gè)方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則；二是內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則；三是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。然而，在實(shí)際操作過程中，內(nèi)部審計(jì)人員為了謀求私利，沒有完全按照準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)工作，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，供電企業(yè)的審計(jì)人員自身能力水平具有一定的局限性，不能熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法，使得審計(jì)工作不能順利開展。

(三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性

通過比較，我們可以知道內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面處于劣勢(shì)。究其原因，內(nèi)部審計(jì)不可能完全脫離供電企業(yè)的利益，這也使得該項(xiàng)工作無法做到真正意義上的公正和公平，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性。從實(shí)際的角度出發(fā)，企業(yè)的規(guī)模不同，發(fā)展目標(biāo)也存在差異，這都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作；而一些企業(yè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門就已經(jīng)覆蓋了內(nèi)部審計(jì)工作。要想提高內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性，提高審計(jì)結(jié)果的客觀性，企業(yè)必須要重視該項(xiàng)工作。

(四)內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

目前，外國企業(yè)十分重視內(nèi)部審計(jì)工作，并將計(jì)算機(jī)運(yùn)用到審計(jì)工作中。相比而言，我國在審計(jì)工作信息化方面處于劣勢(shì)，審計(jì)方法還比較傳統(tǒng)，中國的供電企業(yè)審計(jì)人員主要依靠自身的工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏科學(xué)的理論和方法，導(dǎo)致審計(jì)工作不能與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也居高不下。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

(一)政府應(yīng)該補(bǔ)充有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)

由于國外發(fā)達(dá)國家企業(yè)具有先進(jìn)性，我國企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)常借鑒西方的審計(jì)制度、審計(jì)方法，而沒有考慮到我國的具體國情以及和西方國家在社會(huì)性質(zhì)、體制等多個(gè)方面的差異性，使得西方國家的審計(jì)制度在我國難以真正發(fā)揮其效用。所以，我國的內(nèi)部審計(jì)在法律層面還需要進(jìn)一步完善。對(duì)此，我國企業(yè)需要加快對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律的完善，為審計(jì)工作提供穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

(二)積極參與內(nèi)部控制制度的完善

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，內(nèi)部控制制度起到十分重要的作用，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)重視。有效的內(nèi)部控制，不僅可以提高審計(jì)結(jié)果的客觀性，還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

(三)增加單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)發(fā)展起到十分重要的作用，企業(yè)負(fù)責(zé)人不僅展示了企業(yè)形象，還肩負(fù)著傳播企業(yè)文化的重任。企業(yè)負(fù)責(zé)人在管理的工作中，往往會(huì)忽略內(nèi)部審計(jì)的重要性，而下面的員工也受到一定的影響，使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，以至于企業(yè)無法有效提高內(nèi)部審計(jì)管理水平。所以，企業(yè)負(fù)責(zé)人必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以重視，以便于審計(jì)工作順利開展。

(四)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)從業(yè)人員有較高的要求，在知識(shí)層面上，它不僅要求工作人員有大量的審計(jì)理論知識(shí)以及熟練操作技能，還要求工作人員具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)和文字表達(dá)能力。在職業(yè)道德方面，審計(jì)工作人員必須有公平公正、實(shí)事求是、廉潔守紀(jì)的職業(yè)道德。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)是必須的。

(五)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

現(xiàn)階段，西方發(fā)達(dá)國家已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作信息化。在我國，內(nèi)部審計(jì)起步較晚，許多供電企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法。因此，引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)迫在眉睫，供電企業(yè)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該從采用科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)方法開始。

四、結(jié) 論

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無處不在，審計(jì)工作的任何環(huán)節(jié)都可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)要想最大程度的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概況，只能采用建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制、完善有關(guān)法律法規(guī)制度、保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性等方法和措施來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

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