傅麗君

摘要：內(nèi)審制度的完善逐漸成為集團(tuán)公司內(nèi)部亟待解決的大難題，也逐漸成了制約集團(tuán)公司發(fā)展主要的絆腳石。因此，完善集團(tuán)公司內(nèi)部的審計(jì)制度，提高企業(yè)信息的傳播效率以及信息利用效益，降低集團(tuán)公司在企業(yè)信息管理方面的成本費(fèi)用，逐漸成為當(dāng)代集團(tuán)管理人研究的主要課題之一。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；完善；內(nèi)審制度

集團(tuán)公司的內(nèi)審制度不僅包含財(cái)務(wù)審計(jì)制度，還包括公司內(nèi)控制度以及員工綜合考核制度等等一系列的制度體系。其存在的主要目的是為了能從獨(dú)立、客觀的角度去評(píng)價(jià)和監(jiān)督現(xiàn)代企業(yè)中的各種經(jīng)濟(jì)行為。可見(jiàn)，集團(tuán)公司的內(nèi)審制度對(duì)整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展是非常重要的，對(duì)企業(yè)的進(jìn)步也具有非常重要的推動(dòng)作用，其不僅能保證集團(tuán)公司內(nèi)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，還能大大提高集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)管理水平，審計(jì)制度完善與否是區(qū)分傳統(tǒng)企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)之間的有效標(biāo)志之一。

一、內(nèi)審制度對(duì)集團(tuán)公司管理的促進(jìn)作用

（一）提高母公司與附屬之間信息流通性及真實(shí)性

完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮出集團(tuán)公司內(nèi)審制度的監(jiān)督功能，能有利于母公司對(duì)附屬公司實(shí)施完全掌控。通過(guò)完善集團(tuán)公司的內(nèi)審制度，還可以增強(qiáng)企業(yè)上下之間在管理上的信息透明度，真實(shí)地披露集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此降低母公司與附屬公司之間信息不對(duì)稱(chēng)性。降低集團(tuán)公司和附屬公司之間信息不對(duì)稱(chēng)性，能保證上下管理渠道之中溝通信息的交流暢通。另外，通過(guò)完善集團(tuán)公司內(nèi)審制度，強(qiáng)化母公司對(duì)附屬公司的掌控、監(jiān)督與信息傳達(dá)，降低兩者之間因信息不對(duì)稱(chēng)性造成的管理浪費(fèi)和成本浪費(fèi)。

（二）增強(qiáng)集團(tuán)公司部門(mén)之間的信息傳輸準(zhǔn)確度及快速溝通效率

從橫向?qū)蛹?jí)來(lái)說(shuō)，完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度，能有效打通公司內(nèi)各管理部門(mén)之間的信息交流渠道，增強(qiáng)部門(mén)與部門(mén)之間的信息公開(kāi)透明度，逐漸提高集團(tuán)公司內(nèi)的治理效益。通過(guò)完善內(nèi)審制度，擴(kuò)大企業(yè)內(nèi)的信息披露范圍和公開(kāi)程度，實(shí)現(xiàn)部門(mén)與部門(mén)之間的相互監(jiān)督，降低公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)健全集團(tuán)企業(yè)內(nèi)審制度的信息化建設(shè)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件加快集團(tuán)之間的信息流通速度，以及強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)的信息公開(kāi)透明度，讓審計(jì)人員對(duì)在職管理人員的職業(yè)行為、經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以此達(dá)到降低公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。另外，通過(guò)信息公開(kāi)化，公司全員自然而然會(huì)進(jìn)入到一個(gè)相互監(jiān)督、相互管理的審計(jì)環(huán)境當(dāng)中，為公司的發(fā)展提供了一個(gè)良好的監(jiān)管環(huán)境。

二、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)審體系趨于完美化的可行途徑

（一）設(shè)計(jì)符合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)作為企業(yè)得以存續(xù)的重要機(jī)構(gòu)，其管理權(quán)限的設(shè)計(jì)、管理人員的確定都決定著集團(tuán)公司前進(jìn)的步伐。目前，我國(guó)政府雖并未對(duì)未上市的公司做強(qiáng)制性規(guī)定，要求公司內(nèi)部必須設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，由于集團(tuán)公司本身就具有工作內(nèi)容繁多、工作方式復(fù)雜、工作監(jiān)管難度較大的管理難題。所以，筆者建議集團(tuán)公司還是設(shè)計(jì)獨(dú)立而符合企業(yè)自身發(fā)展趨勢(shì)的審計(jì)組織。值得一提的是，為了保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施監(jiān)督、審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候不會(huì)被外界因素所干擾，提升審計(jì)制度的公正性，集團(tuán)公司一定要設(shè)立獨(dú)立、合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（二）全面提升公司審計(jì)人員的管理能力及審計(jì)技巧

審計(jì)人員作為直接影響審計(jì)工作效益的主要因素，其管理能力和審計(jì)技巧能直接體現(xiàn)公司的審計(jì)效果。集團(tuán)公司應(yīng)該要從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)范出發(fā)，依據(jù)集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)工作的要求和目標(biāo)，不斷提升審計(jì)工作人員的技術(shù)水平并引進(jìn)專(zhuān)業(yè)、熟練的審計(jì)管理人才到公司內(nèi)部，為集團(tuán)公司補(bǔ)充新鮮血液。另外，隨著近年來(lái)企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理水平的提升，集團(tuán)公司還應(yīng)著重培養(yǎng)審計(jì)工作人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高集團(tuán)公司審計(jì)管理中的信息化水平。最后，集團(tuán)公司還應(yīng)該將內(nèi)審員工的綜合考核與企業(yè)發(fā)展規(guī)范予以?huà)煦^，將公司發(fā)展與個(gè)人發(fā)展捆綁在一起，以此激發(fā)員工積極工作的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。

（三）努力實(shí)現(xiàn)最低審計(jì)成本、最高審計(jì)效益的審計(jì)管理目的

集團(tuán)公司應(yīng)該按照全面預(yù)算管理制度的要求來(lái)開(kāi)展內(nèi)審活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)，按照集團(tuán)公司全年的審計(jì)計(jì)劃，預(yù)先安排相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)人員，并制定相應(yīng)的審計(jì)業(yè)務(wù)方案，提前為集團(tuán)公司內(nèi)的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)做好工作準(zhǔn)備。最重要的還是與被審計(jì)人員進(jìn)行思想上的有效溝通，保證審計(jì)雙方的思想一致，保障后期審計(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。這樣，不僅能為后期的審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，還能大大縮短審計(jì)人索取資料的等待時(shí)間，使審計(jì)人員能快速的進(jìn)入工作狀態(tài)。值得注意的是，隨著目前我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)越來(lái)越快，公司管理層也應(yīng)該愈發(fā)重視計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)管理工作的推動(dòng)作用，積極運(yùn)用各種審計(jì)管理軟件以及財(cái)務(wù)管理平臺(tái)來(lái)輔助審計(jì)人員的日常工作。也可以強(qiáng)化集團(tuán)公司內(nèi)控管理的信息建設(shè)，與審計(jì)信息化系統(tǒng)形成相應(yīng)的集團(tuán)公司管理體系，以此完善整個(gè)公司的管理制度和體系。

三、結(jié)論

受地域因素、環(huán)境因素以及人為因素的影響，很多集團(tuán)母公司與其附屬公司在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理活動(dòng)時(shí)或多或少會(huì)存在信息傳播的遲滯、信息內(nèi)容的虛假。特別是在當(dāng)下這個(gè)信息時(shí)代，信息對(duì)公司的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，對(duì)信息的掌握程度能直接影響到投資行為的實(shí)行性，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有力位置。因此，集團(tuán)公司通過(guò)完善自身的內(nèi)部審計(jì)制度，提高集團(tuán)內(nèi)部的信息透明度，從而避免集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和成本風(fēng)險(xiǎn)。

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（作者單位：杭州余杭城市建設(shè)集團(tuán)有限公司）