(日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院,湖北武漢 276826)

高校財務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)分析

許以波

(日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院,湖北武漢 276826)

高校財務(wù)內(nèi)部控制工作，是高校內(nèi)務(wù)管理的重要組成部分。正視財務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并且采取針對性較強的內(nèi)控措施，有利于提升高校財務(wù)管理效率。當(dāng)前，高校財務(wù)內(nèi)部的薄弱部分主要在于內(nèi)部控制制度不完善、預(yù)算管理不科學(xué)和內(nèi)控重要性認識不足等方面，影響了高校財務(wù)管理工作的高效開展。本文從高校財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，提出幾點利于增強財務(wù)管理效率的可行性建議。

高校財務(wù)；內(nèi)部控制；薄弱環(huán)節(jié)

1 當(dāng)前高校財務(wù)內(nèi)部控制中的具體薄弱環(huán)節(jié)分析

當(dāng)前的高校內(nèi)部財務(wù)管理活動中，存在著一些問題，阻礙了高校財務(wù)內(nèi)部控制效率的提高。對于高校財務(wù)管理工作不夠重視，導(dǎo)致財務(wù)管理軟件設(shè)施和硬件設(shè)備采購不到位，財務(wù)審計管理仍然采用傳統(tǒng)手工作業(yè)的方法，而新型的計算機模式財務(wù)管理普及效率較低。學(xué)校對于財務(wù)內(nèi)部控制的投入不夠，財務(wù)部門缺乏專業(yè)人才等，這些因素導(dǎo)致高校財務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督檢查和審計工作難以開展。

高校財務(wù)管理中的預(yù)算管理不夠科學(xué)。會計人員在在制定學(xué)期財務(wù)各雜項支出計劃時，沒有按照教學(xué)計劃支出和科研計劃支出兩個方面進行設(shè)計，導(dǎo)致預(yù)算實施環(huán)節(jié)中存在漏洞，高校財務(wù)管理工作存在透支的安全風(fēng)險。高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要體現(xiàn)在信息不透明和費用控制不合理方面。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)控重要性認識不足，導(dǎo)致查賬內(nèi)部審計工作難以形成制度化、規(guī)范化，資金流入和流出缺乏必要的記錄，嚴重威脅了財務(wù)系統(tǒng)的運行健康。對財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠高，財務(wù)工作人員責(zé)任意識不強，在處理財務(wù)工作時，沒有嚴格按照高校財務(wù)內(nèi)部管理規(guī)范流程展開工作，對于采購付款和實物資產(chǎn)的記錄不夠準確，導(dǎo)致高校財務(wù)系統(tǒng)缺乏可追溯性。高校財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致采購付款控制缺乏計劃性，高等院校在采購教學(xué)活動所要的物資時，所籌資金未能夠合理分配，導(dǎo)致后期的教學(xué)工作難以開展。高校財務(wù)支出中，對于科研計劃支出的投入力度不夠大，導(dǎo)致高?？蒲许椖窟M展關(guān)鍵階段缺乏必要的資金注入，導(dǎo)致科研項目發(fā)展受阻。

2 完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策分析

2.1 制定科學(xué)的財務(wù)管控制度，提升資產(chǎn)管控科學(xué)性

在高校財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制中，制定科學(xué)合理的財務(wù)管控制度，針對財務(wù)流水采用正確的財務(wù)管控方法，有利于提升財務(wù)管控效率。在高校財務(wù)內(nèi)部控制過程中，做好貨幣資金控制工作，是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。在高校財務(wù)管理活動中，應(yīng)該做好開支控制工作。

資金控制指標(biāo)是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容之一，在貨幣資產(chǎn)控制活動，做好資產(chǎn)控制工作有利于提升財務(wù)管控效率。從構(gòu)成要素來看，貨幣資金是高校資產(chǎn)的重要組成部分，流動資金是高校財務(wù)系統(tǒng)運營管理的重要內(nèi)容，高校財務(wù)系統(tǒng)資金流量是保證高校正常運行的支柱。在財務(wù)內(nèi)部控制活動中 ，工作人員應(yīng)該對每筆資金流向進行記錄，并且向校領(lǐng)導(dǎo)進行反饋。將企業(yè)的行政成本控制在合理的范圍內(nèi)，其中，教職人員成本的開支和物資采購的開支是其中兩大板塊。積極選用新的教職工薪酬考核標(biāo)準，對工作效率較高、業(yè)務(wù)能力較強的教職工核發(fā)高標(biāo)準工資，對于工作效率較低的教職工核發(fā)低標(biāo)準工資。在教職工群體中樹立一種良性的競爭意識，提升教職員工工作效率。在學(xué)校日常性的物質(zhì)采購活動中，后勤處的采購品清單采用“票證對應(yīng)”的核查方法，由監(jiān)督人員對材料采購的保留記錄進行檢查，防止工作人員公費私用。防止物資使用中出現(xiàn)冒領(lǐng)、冒用的現(xiàn)象，教職工在日常教學(xué)和辦公活動中，應(yīng)該使用專人專用的器具，并且要愛護辦公設(shè)施，對于惡意損毀破壞公物的現(xiàn)象，不應(yīng)該予以報銷而是敦促其照價賠償。在高校財務(wù)管理活動中，嚴格按照《事業(yè)單位會計準則-基本準則》開展工作。

2.2 樹立正確的內(nèi)控意識，選用高效的會計管理方法

學(xué)校應(yīng)高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，細化財務(wù)控制標(biāo)準，制定指導(dǎo)于高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的規(guī)范性文件。學(xué)校會計憑證記錄應(yīng)該按照通用和專用兩種憑證記帳方式處理，對會計賬薄和會計報表欄目款項進行對應(yīng)性設(shè)計。在會計賬薄設(shè)計活動中，采用總賬格式記錄周財務(wù)運行情況的方式，對高校財務(wù)內(nèi)部運行狀況進行協(xié)調(diào)管理。

在會計賬薄的分項管理活動中，采用日記賬格式和明細賬管理的方式，對每日財務(wù)開支和收入情況進行記錄。為了控制財務(wù)系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，財務(wù)管理人員應(yīng)該做好會計報表的設(shè)計工作，并且主動報請校領(lǐng)導(dǎo)審核。發(fā)現(xiàn)會計報表中出現(xiàn)資金流不正常的現(xiàn)象，應(yīng)該及時予以追查，將責(zé)任落實到個人。建立每周一查的固定審核制度，提升高校財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在資產(chǎn)負債表格式設(shè)計中，工作人員應(yīng)該按照資產(chǎn)負債表的設(shè)計方法，定期對公司總資產(chǎn)的儲備情況進行生產(chǎn)，并且要制定月度現(xiàn)金流量表和月度盈余表格，下發(fā)到學(xué)校的各個部門，由各部門進行財務(wù)數(shù)據(jù)的二次核對，防止財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制中出行紕漏。在高校財務(wù)內(nèi)部控制活動中，財務(wù)人員應(yīng)該做好對外投資管理工作。對外投資控制的重點是要防止決策失誤，實行對外投資的授權(quán)批準制度，在對外投資研究與批準活動中，堅持集體審議的原則開展工作。在財務(wù)內(nèi)部控制活動中，避免投資管理工作出現(xiàn)盲目性，后期的財務(wù)控制工作應(yīng)該按照前期的內(nèi)部控制設(shè)計的方案展開管控工作。在高校對外投資管理活動中，財務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟行為發(fā)生的具體情況，填制與之對應(yīng)的財務(wù)憑證，并且對高校財務(wù)的投資計劃進行審核。在系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理過程中，根據(jù)財務(wù)變化情況設(shè)置會計科目和賬戶，并且采用復(fù)式記賬法對學(xué)校財務(wù)資金流動情況進行合理管控。

2.3 完善財務(wù)分析指標(biāo)體系，強化財務(wù)預(yù)算管控意識

在高校財務(wù)內(nèi)部控制工作中，加強籌資控制與賬目管理，有利于維持財務(wù)系統(tǒng)的健康運轉(zhuǎn)。在籌資控制工作中，學(xué)校要對政府扶助型劃撥資金的使用進行合理規(guī)劃，并且對學(xué)費和其他經(jīng)營性收入進行統(tǒng)一管理。根據(jù)學(xué)校年度教學(xué)計劃的進展情況，制定可控性較強的財務(wù)系統(tǒng)管理方案。

針對財務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進行財務(wù)分析，建立標(biāo)準規(guī)范的財務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，顯著提升資金結(jié)算管理工作的整體效率。建立高校財經(jīng)管理委員會，主要對學(xué)校財務(wù)處的日常事務(wù)及性能更檢查。指導(dǎo)校辦產(chǎn)業(yè)財務(wù)部門的具體工作，在校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動中，各個單位需要認真填寫預(yù)算申報表格或者調(diào)整表，由校領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一研究決定預(yù)算分配方案。校財務(wù)辦應(yīng)該綜合分析市場物價波動情況，出具預(yù)算審核的具體建議，并且由校區(qū)領(lǐng)導(dǎo)審批財務(wù)管理計劃。學(xué)校財務(wù)辦需要根據(jù)財經(jīng)管理委員會的要求，批復(fù)下達預(yù)算管理指標(biāo)，進行年度預(yù)算的細化落實或者年度指標(biāo)的具體調(diào)整。財務(wù)辦需要將審批結(jié)果及時地反饋到申請單位，從而及時防止財務(wù)內(nèi)部控制活動中出現(xiàn)安全隱患。針對財務(wù)控制中人員管理失調(diào)的薄弱環(huán)節(jié)，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在高校財務(wù)管理活動中做好人力資源優(yōu)化配置工作。由財務(wù)負責(zé)人負責(zé)記錄每日財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息，對高校財務(wù)運行中的日記賬進行檢查。

2.4 推行財務(wù)會計電算化建設(shè)，做好財務(wù)工作人員培訓(xùn)管理工作

在財務(wù)管理活動中，積極引用計算機軟件賬目處理工具，推動財務(wù)系統(tǒng)電算化的發(fā)展。在新時期開展高校財務(wù)內(nèi)部控制工作，積極引進新型的財務(wù)數(shù)據(jù)信息處理系統(tǒng)，并且由計算機網(wǎng)絡(luò)維護人員定期對財務(wù)軟件進行漏洞修補和升級，提升財務(wù)賬目數(shù)據(jù)信息審核的準確性和計算的效率。并且由系統(tǒng)管理員負責(zé)會計記賬核查工作，定期向財務(wù)負責(zé)人匯報賬目信息匯總情況。

財務(wù)負責(zé)人應(yīng)該積極監(jiān)督會計記賬操作人員的工作，防止記賬人員擔(dān)任出納工作，杜絕“會計出納一肩挑”現(xiàn)象的產(chǎn)生。需要加大對于會計人員計算機操作水平培訓(xùn)力度，從基礎(chǔ)理論強化的角度出發(fā)，實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部會計工作的全面信息化建設(shè)，這樣才能顯著地提高會計管理工作的整體效率。學(xué)校內(nèi)部會計信息化建設(shè)的任務(wù)就是，將學(xué)校的日常財務(wù)管理相關(guān)事物進行資源整合和處理。因此，學(xué)校在日常的財務(wù)支出和收入統(tǒng)計活動中，需要使用會計信息化管理，展開明細項目的統(tǒng)計工作。高校財務(wù)人員應(yīng)該對財務(wù)賬目和憑證按期裝訂，并且做好妥善保管工作。對于學(xué)校每日現(xiàn)金收、支的原始憑證要認真核對，不符合學(xué)校報銷規(guī)定的有權(quán)拒絕給付。認真核對發(fā)票的金額，對于任意涂改的票面應(yīng)該拒絕兌付。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在每月底組織管理處各個部門的負責(zé)人召開例會，通報本月財務(wù)控制和審查的情況。認真討論和制定下個月財務(wù)管理工作計劃和組織實施的目標(biāo)，并且要監(jiān)督查處違章人員，提出和實施糾正措施，使高校財務(wù)內(nèi)部控制措施符合規(guī)定標(biāo)準的要求。高校財務(wù)系統(tǒng)會計檔案管理人員應(yīng)該做好保密工作，將財務(wù)數(shù)據(jù)核心資料進行機密處理，防止高校財務(wù)數(shù)據(jù)泄露。在其他部門調(diào)取學(xué)校會計檔案材料時，檔案管理人員應(yīng)該仔細詢問檔案調(diào)取的用途，并且報請領(lǐng)導(dǎo)批準，在領(lǐng)導(dǎo)核準后才能夠予以調(diào)取和簽發(fā)，避免不按工作流程辦事的現(xiàn)象出現(xiàn)。

3 高等院校內(nèi)部教學(xué)事業(yè)費和實物工程投資控制費用管理工作分析

在高校財務(wù)內(nèi)部控制活動中，財務(wù)管理人員要做好教學(xué)事業(yè)費預(yù)算管理工作。并且在預(yù)算實施過程中，認真進行成本計算與費用支出管理。各個部門應(yīng)該做好信息共享與高效溝通工作，并且在財務(wù)系統(tǒng)檢查的過程中，認真做好財務(wù)監(jiān)控工作。賬務(wù)系統(tǒng)督查小組直接對校領(lǐng)導(dǎo)的決策部門負責(zé)，可以直接調(diào)查學(xué)校多個部門的財務(wù)賬目數(shù)據(jù)。

做好學(xué)校教職工工資檢查工作。積極與人事部門與教師工代表進行溝通，向他們了解工資方法情況，防止惡意克扣工資的問題出現(xiàn)。確保工資不超發(fā)、不少發(fā)。做好學(xué)生收費數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和整理工作，并且積極編寫會計報告，按照每月上報的頻率定期匯報給校領(lǐng)導(dǎo)審查。針對高校財務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，采用工程項目控制手段處理問題，有利于降低財務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險。高校工程項目控制對于工程項目的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)該進行嚴格的監(jiān)控，有效防止風(fēng)險的發(fā)生。在高校在建工程項目財務(wù)支出管理活動中，設(shè)計好工程施工費和不可預(yù)見費的賬目分配指標(biāo)，防止高校財務(wù)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)問題。“造百年高校，謀教育大計”，在高校財務(wù)內(nèi)部控制活動中，做好前期工作費和工程監(jiān)理費的設(shè)計工作。對于學(xué)校在建區(qū)域土地清查工作進展情況，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，并且親自到現(xiàn)場進行調(diào)研監(jiān)督。制定可行性項目研究計劃，并且控制項目設(shè)計與預(yù)算編制費用的支出，將項目招標(biāo)代理費用降低到最低水平。校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該協(xié)調(diào)后勤部門成立拆遷管理小組，并且要認真做好竣工驗收管理工作，確保工程復(fù)核與工程驗收費用支出設(shè)計處于合理水平。在項目決算編制與審計費控制方面，應(yīng)該根據(jù)土地的具體標(biāo)識設(shè)定標(biāo)準來進行，認真整理后土地空估與登記工作，確保學(xué)校用地得到合理的規(guī)劃和使用。包括對學(xué)校的工程建設(shè)中招標(biāo)、投標(biāo)、決策程序等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)控。

4 結(jié) 語

高校財務(wù)內(nèi)部控制活動比較復(fù)雜，存在一些薄弱環(huán)節(jié)，校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該正視這些薄弱環(huán)節(jié)，在具體的財務(wù)活動中采用加強管理的方式，避免財務(wù)管理失控現(xiàn)象產(chǎn)生。在高校財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制活動中，做好賬薄登記處理工作，并且在成本計算中認真核對每筆款項的使用情況，做好財產(chǎn)清查工作。做好高校對外投資控制工作，有利于維持學(xué)校財務(wù)資金流動透明。建立網(wǎng)格化的財務(wù)內(nèi)部控制體系，由專業(yè)的財務(wù)管理人員成立 賬務(wù)系統(tǒng)督查小組，負責(zé)學(xué)校財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作。具體檢查學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況，通過實地考察約談相關(guān)人的方式，對預(yù)算使用情況進行檢查，并且要認真核對預(yù)算執(zhí)行的賬薄資料，防止實際使用資金款項與預(yù)算總額出現(xiàn)不匹配現(xiàn)象。

1 王文明. 論我國高校財務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及應(yīng)對策略[J]. 市場周刊(理論研究),2013(12):64-65.

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(責(zé)任編輯：譚銀元)

AnalysisontheWeakLinkinInternalFinancialControlofCollegesandUniversities

XUYi-bo

( Rizhao Polytechnic, Wuhan 276826,China)

The financial internal control work is an important part of the internal management of colleges and universities. According to the weak link in internal financial control work, it is essential to take corresponding measures to improve the efficiency of financial management in colleges and universities. The weaknesses in college financial management work , such as the imperfection of internal control system, unscientific budget management, and unawareness of the importance of internal control, have influenced the efficiency of financial management work in colleges and universities. This essay analyzes the weaknesses of internal control in college financial management work, and puts forward feasible suggestions for improving financial management work efficiency.

college financial work; internal control; weak link

2016-12-26

許以波，男，講師，主要從事財會教學(xué)及財務(wù)管理方面的研究。

G475

A

1671-8100(2017)02-0054-04