周密

【摘要】在當(dāng)前動(dòng)蕩的匯率市場環(huán)境下，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)日常工作中大量開展。隨著銀票相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)造成了負(fù)面影響。本文以H外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票的管理實(shí)踐為例，分析該企業(yè)在銀行承兌匯票業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，識(shí)別與評(píng)估外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提出合理化建議。

【關(guān)鍵詞】銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

【中圖分類號(hào)】F832

由于銀行承兌匯票具有流動(dòng)性強(qiáng)、安全性高、周轉(zhuǎn)靈活等優(yōu)勢，使其在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中得到廣泛應(yīng)用。尤其對(duì)于作為貿(mào)易中介的外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，發(fā)展銀行承兌匯票業(yè)務(wù)具有為企業(yè)節(jié)約現(xiàn)金，降低成本、拓寬融資渠道等優(yōu)勢。但隨著銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的深入開展，在銀票的各流通環(huán)節(jié)，也伴隨著風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)具有國內(nèi)外客戶收付款時(shí)滯，資金占用量大等特點(diǎn)，而銀行承兌匯票以其信用擔(dān)保性以及低貼現(xiàn)率性，成為一種防范資金占用的好辦法。伴隨著銀票業(yè)務(wù)在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)中的大量使用，產(chǎn)生了流轉(zhuǎn)過程中有諸多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)需要格外關(guān)注，不僅要防范銀行方面產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，更要加強(qiáng)對(duì)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測，及時(shí)識(shí)別和控制自身流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、銀行承兌匯票在外經(jīng)貿(mào)企業(yè)使用基本情況

H外貿(mào)企業(yè)創(chuàng)建于1974年，是伴隨江蘇口岸最早成立的專業(yè)國有外貿(mào)公司之一，原主營輕工產(chǎn)品的出口，目前已發(fā)展成為綜合性的對(duì)外貿(mào)易公司。出口貿(mào)易涉及輕工、紡織、農(nóng)藥、機(jī)電、船舶、醫(yī)藥化工等商品，進(jìn)口以及國內(nèi)貿(mào)易涉及化工原料、機(jī)械設(shè)備、礦產(chǎn)品等商品，業(yè)務(wù)遍及一百多個(gè)國家和地區(qū)。2014年以擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模為導(dǎo)向，凈資產(chǎn)近10億元，年銷售額超100億元。2015年受大宗商品市場大幅跌價(jià)影響，化工及礦產(chǎn)品的進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)大幅下降，業(yè)務(wù)規(guī)模有所萎縮，目前正在回暖階段。

H公司主要對(duì)外貿(mào)易方式為一般貿(mào)易，出口項(xiàng)下的業(yè)務(wù)以自營為主，出口業(yè)務(wù)一般是向國內(nèi)工廠采購銷往國外，結(jié)算方式對(duì)國內(nèi)客戶采取支票、電匯、銀行承兌匯票等方式，對(duì)外商采取電匯、托收、信用證等方式。對(duì)于進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)，多為代理方式，開立遠(yuǎn)期信用證，對(duì)國內(nèi)相關(guān)被代理人采取不墊資方式，被代理人在信用證到期前帶款提貨，在信用證到期日由H企業(yè)購匯或現(xiàn)匯支付外商或國內(nèi)貿(mào)易商的貨款。由于進(jìn)口內(nèi)貿(mào)多為大宗商品，周轉(zhuǎn)時(shí)間長，金額巨大，所以被代理人在帶款提貨時(shí)，銀行承兌匯票應(yīng)用廣泛。

二、H企業(yè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)過程

H企業(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)支付結(jié)算方式中，涉及到銀行承兌匯票的開立、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、外部轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、托收、質(zhì)押等業(yè)務(wù)。

（一）銀行承兌匯票的開立

H企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算采取部門制核算方式，出口農(nóng)藥化工產(chǎn)品的部門出口量巨大，旺季時(shí)國內(nèi)采購貨款的資金需求量達(dá)幾千萬甚至上億元人民幣，而產(chǎn)品多出口到亞非拉地區(qū)、南美等貧困國家，要待農(nóng)業(yè)作物豐收以后才能收回國外貨款，因此，對(duì)國外客戶賬期長達(dá)半年以上。但國內(nèi)采購貨款需要提前支付，利用銀行綜合授信開立低保證金甚至是無保證金的銀票就成了這些部門的首選。

（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓

由于開立銀行承兌匯票在企業(yè)的綜合授信之內(nèi)，銀行經(jīng)常會(huì)因?yàn)殂y票額度控制、綜合授信額度控制，或其他方面的原因等，收緊開票額度或要求企業(yè)提高開立銀行承兌匯票的保證金，影響企業(yè)資金計(jì)劃，增加企業(yè)資金成本。而此時(shí)，H企業(yè)在進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)上收取的銀票就可轉(zhuǎn)給出口部門使用，業(yè)務(wù)部門及相關(guān)會(huì)計(jì)核算人員完成銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓手續(xù)，進(jìn)一步完成對(duì)外支付手續(xù)。由于銀行開立承兌匯票手續(xù)繁瑣，從資料審核到開出匯票需要一定的時(shí)間，銀票內(nèi)部轉(zhuǎn)讓屬于內(nèi)部籌資，節(jié)約了操作時(shí)間，在出口部門急付款備貨時(shí)也發(fā)揮了很大的作用。

（三）外部轉(zhuǎn)讓

H企業(yè)下屬有幾家大型子公司，涉及船舶、房地產(chǎn)、醫(yī)藥等業(yè)務(wù)，子公司經(jīng)常因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈而向H公司尋求財(cái)務(wù)資助，醫(yī)藥子公司向H公司的借款多用于支付國內(nèi)制藥企業(yè)的采購貨款，由于化工行業(yè)銀行承兌匯票接受度廣泛，H企業(yè)因進(jìn)口內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)收取的銀票也可以以借款的形式轉(zhuǎn)讓到子公司，用以子公司的對(duì)外支付。子公司的銀票相關(guān)負(fù)責(zé)人員先辦理使用銀行承兌匯票的申請審批手續(xù)，由H企業(yè)的銀行承兌匯票管理人員根據(jù)子公司的申請，統(tǒng)計(jì)各部門可用于對(duì)外轉(zhuǎn)讓的銀票，履行轉(zhuǎn)讓手續(xù)，做好各項(xiàng)簽收登記工作。

（四）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

H公司銀票最大的用途應(yīng)該還是用于貼現(xiàn)。由于只要支付較低的貼現(xiàn)利率就可獲得銀票票面金額的現(xiàn)金，在企業(yè)現(xiàn)金流緊張時(shí)，將銀票貼現(xiàn)成為快速有效的變現(xiàn)方式。H企業(yè)的一般做法是由銀票相關(guān)會(huì)計(jì)人員向各合作銀行詢價(jià)，并了解各家銀行對(duì)票面金額、開票銀行、總貼現(xiàn)金額及相關(guān)業(yè)務(wù)材料的要求，同等條件下，選取議價(jià)最低的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)工作，一般要三到五天的時(shí)間完成篩選銀票、材料準(zhǔn)備、背書、銀行查詢查復(fù)和下達(dá)貼現(xiàn)款項(xiàng)。下款后可能還涉及對(duì)背書不規(guī)范的銀票補(bǔ)充情況說明以及退回不合格銀票等工作。

（五）托收業(yè)務(wù)

對(duì)于一些快到期的銀票，H公司多采用到期委托收款的方式進(jìn)行處理。一般于銀票到期前一周向合作銀行提出托收申請，托收銀行收到開票行的匯款后收取一定的手續(xù)費(fèi)，將相應(yīng)票面金額的現(xiàn)金匯入H公司賬號(hào)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)由各相關(guān)核算人員根據(jù)手中銀票到期情況，選擇適當(dāng)?shù)你y行，準(zhǔn)備相關(guān)托收手續(xù)完成，如銀票托收時(shí)已超過票面時(shí)間期限，還要就每一張延期托收的銀票出具延期說明。

（六）質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務(wù)

H企業(yè)在業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常會(huì)收到大量小金額的，或地方性農(nóng)村商業(yè)銀行開出的銀行承兌匯票，在貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中受到大量限制，貼現(xiàn)價(jià)格遠(yuǎn)高于五大行及商業(yè)銀行開出銀票的貼現(xiàn)價(jià)格，有些銀行甚至不接受小銀行開出銀票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。此時(shí)，H企業(yè)往往會(huì)采取銀行提供的質(zhì)押銀票池、票據(jù)鑒證等業(yè)務(wù)，支付一定的利息，將銀票打包質(zhì)押給銀行，銀行收取一定的利息后下款。由銀行決定打包銀票到期托收或在票據(jù)市場上賣給第三方。解決了零星銀票不易處理的問題，但由于銀行保留追索權(quán)，銀票到期后如果托收有問題，H企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、H企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

伴隨著銀行承兌匯票的大量使用，銀票業(yè)務(wù)中也產(chǎn)生了一些大大小小的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，涉及到銀票的偽造、變造，瑕疵銀票以及意外情況。

（一）變造偽造風(fēng)險(xiǎn)事件

實(shí)務(wù)中，H企業(yè)收到一張客戶D企業(yè)付貨款而背書轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票，金額為人民幣11萬元，H企業(yè)為了支付農(nóng)藥采購貨款，將此張銀票背書轉(zhuǎn)讓給F企業(yè)，F(xiàn)企業(yè)又根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對(duì)銀票進(jìn)行了進(jìn)一步流轉(zhuǎn)，一段時(shí)間后，銀票到期日前，持票人G企業(yè)向銀行提出托收申請，但銀行出具了拒絕付款理由書，拒付理由是經(jīng)銀行專業(yè)人員審查該票為偽造票據(jù)，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，該票被沒收。因此持票人G企業(yè)持銀行拒付證明向銀票上一手背書人F企業(yè)追索，F(xiàn)企業(yè)向H企業(yè)追索，當(dāng)一級(jí)級(jí)向上追索到出票人A企業(yè)的時(shí)候，A企業(yè)已破產(chǎn)，A企業(yè)找了與票據(jù)無關(guān)系的自然人X向最后的持票人G企業(yè)電匯了銀票金額的現(xiàn)金，了結(jié)了此業(yè)務(wù)。

至此，該銀票可以確定是由出票人A企業(yè)變造或偽造。企業(yè)是理性經(jīng)濟(jì)人，由于自身的經(jīng)濟(jì)利益并未受到實(shí)質(zhì)侵害，票據(jù)流程上涉及的各家企業(yè)都未就此事將A企業(yè)訴諸法律。雖然沒有受到經(jīng)濟(jì)上的直接損失，但H企業(yè)處理該事件的財(cái)務(wù)、法務(wù)及相關(guān)的兩個(gè)業(yè)務(wù)部門，都花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，造成了企業(yè)人財(cái)物的浪費(fèi)。

由于H企業(yè)的風(fēng)控意識(shí)比較強(qiáng)，在收到D企業(yè)的銀票時(shí)就簽訂了一份協(xié)議，協(xié)議約定，如果此銀票為偽造或變造造成后續(xù)使用問題，D企業(yè)要賠償相應(yīng)金額的現(xiàn)金。就風(fēng)險(xiǎn)把控來說，這一點(diǎn)做得很好，但是可能導(dǎo)致失去客戶，D企業(yè)可能也是不知情當(dāng)事人。為了防止收到偽造或變造的銀票，最好的辦法是企業(yè)提高自身的鑒別能力，借助專業(yè)驗(yàn)票機(jī)器，識(shí)別偽造的銀票，提高事前控制能力。

（二）遺失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

紙質(zhì)銀票開立、流轉(zhuǎn)過程中，不僅涉及到銀行工作人員，相關(guān)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員，有時(shí)還會(huì)涉及快件公司。由于國內(nèi)供貨企業(yè)多在異地經(jīng)營，H企業(yè)開出銀行承兌匯票后通過快遞公司寄送到待付款工廠，但曾發(fā)生過由于快遞人員失誤，導(dǎo)致銀票遺失，也發(fā)生過雨水淋濕，使得銀票票面嚴(yán)重毀損，導(dǎo)致銀票出現(xiàn)重大瑕疵。

（三）瑕疵銀票識(shí)別

在H企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，更多的涉及到瑕疵銀票的處理，由于紙質(zhì)銀票在流通過程中，涉及到多方行為人，一張銀票除了開票行，可能經(jīng)常要涉及到七八家法人企業(yè)，每一手都要背書轉(zhuǎn)讓，在被背書人的書寫，法人章、財(cái)務(wù)印鑒章的加蓋過程中，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或模糊不清，尤其是騎縫處蓋章不清。甚至也會(huì)發(fā)生前手漏蓋某個(gè)章，粘單的粘貼不規(guī)范，蓋章出框等票據(jù)格式不符合要求的情況，H企業(yè)在對(duì)收取的銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，對(duì)這些瑕疵事項(xiàng)都要進(jìn)行一一處理，補(bǔ)充各種說明，一張票可能需要好幾家法人企業(yè)的說明，對(duì)于難于溝通不愿意出具說明的企業(yè)，很可能對(duì)企業(yè)造成使用資金的延誤。

此外，開票行也有可能造成銀票出現(xiàn)瑕疵，H企業(yè)在貼現(xiàn)過程中，曾有幾張面值百萬的大額銀票，與銀行商定以較低的價(jià)格貼現(xiàn)，但其中一張銀票票面銀行備注欄處，出票行工作人員失誤，私章漏蓋，導(dǎo)致此張銀票不得貼現(xiàn)，倒溯到出票行，被要求要把銀票帶到銀行進(jìn)行驗(yàn)證，由于異地太過偏遠(yuǎn)，只得放棄對(duì)此張銀票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

四、外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的銀票風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（一）對(duì)收取的銀票進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查

從H企業(yè)的銀票管理實(shí)踐來看，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)經(jīng)辦人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)技能。企業(yè)銀票的接收人對(duì)外提出銀行承兌匯票的票面規(guī)范性要求，檢查票面整潔干凈與否，要素是否齊全，背書是否連續(xù)清晰。為了防止收取偽造票據(jù)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)可以購買專業(yè)的驗(yàn)票機(jī)器，由專人負(fù)責(zé)對(duì)收取銀票的查驗(yàn)工作。此外，為了進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)人員可與客戶簽訂協(xié)議，若發(fā)生銀票項(xiàng)下的經(jīng)濟(jì)糾紛或因票據(jù)偽造、瑕疵等原因造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的，作為銀票轉(zhuǎn)讓方的客戶應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。

（二）規(guī)范自身銀票管理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票管理相關(guān)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)銀票內(nèi)外流轉(zhuǎn)中要做好保管、轉(zhuǎn)接手續(xù)，專業(yè)人員配備保險(xiǎn)柜用于存放銀行承兌匯票，銀行承兌匯票相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納入企業(yè)的管理信息系統(tǒng)。同時(shí)，經(jīng)手人員也要做好臺(tái)賬的登記管理，臺(tái)賬應(yīng)包括銀票所屬部門，出票人、被背書人、金額，票號(hào)、出票日、到期日、開票行、銀票處理去向、處理時(shí)間、簽收人等。對(duì)于準(zhǔn)備到期托收的銀票，相關(guān)人員應(yīng)在銀票到期前十天左右及時(shí)辦妥委托收款手續(xù)，在票據(jù)到期前提示承兌行按時(shí)付款，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)所有銀票應(yīng)做到正反面復(fù)印留存。

（三）防范外部風(fēng)險(xiǎn)

為防范銀行工作人員疏忽，應(yīng)在總結(jié)過去的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，對(duì)開立或收取的銀票做好檢查審驗(yàn)工作，仔細(xì)審查票面信息，尤其是銀行簽章，對(duì)問題票據(jù)拒絕接收。對(duì)于銀票的異地轉(zhuǎn)接工作，大額的企業(yè)可以派專人送達(dá)，順便拜訪客戶。對(duì)于通過快遞公司寄送的，首先要以專業(yè)的塑料袋對(duì)銀票封裝，然后再裝進(jìn)快遞公司的紙質(zhì)文件袋，選擇專業(yè)可靠的快遞公司并對(duì)銀票進(jìn)行保價(jià)后寄出。

（四）對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)處理

外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)采取上述的風(fēng)險(xiǎn)防范措施后，在后續(xù)的貼現(xiàn)、托收等業(yè)務(wù)中，由于各銀行的要求不同，可能還會(huì)因?yàn)槠泵嫘〉蔫Υ眯枰鼍哒f明。此時(shí)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)積極聯(lián)系票據(jù)相關(guān)企業(yè)，做好補(bǔ)充說明工作，在最短時(shí)間內(nèi)做好企業(yè)融資安排工作。

結(jié)束語

自2015年開始，H企業(yè)已開始使用多家銀行的電子銀票系統(tǒng)，銀票的接收、背書轉(zhuǎn)讓、托收等工作都通過銀行的電子銀票系統(tǒng)程序，有效的降低了紙質(zhì)銀票在保管和轉(zhuǎn)移過程中的產(chǎn)生的人為失誤的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于企業(yè)客戶多為地方性小企業(yè)，對(duì)電子銀票業(yè)務(wù)的接受度還不高，因而紙質(zhì)銀票依然占票據(jù)業(yè)務(wù)的絕大部分。隨著國家對(duì)電子銀票業(yè)務(wù)的推廣，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)電子銀票業(yè)務(wù)也將不斷深入發(fā)展，紙質(zhì)銀票使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)將得到有效規(guī)避。不過在電子銀票和紙質(zhì)銀票并存的階段，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)銀票的流通性強(qiáng)，更需要關(guān)注紙票可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)，做到按銀票管理規(guī)范進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。

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