徐光英

(湖北科技學(xué)院 ，湖北 咸寧 437100)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的探索與思考

徐光英

(湖北科技學(xué)院 ，湖北 咸寧 437100)

編制事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)間緊、任務(wù)重、內(nèi)容多、難度大，會(huì)計(jì)人員熟悉掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能、做好全口徑預(yù)算工作、做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作、做好決算數(shù)據(jù)核實(shí)工作等，提高會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作效率。

預(yù)算；會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)決算報(bào)表；問(wèn)題；建議

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作，是在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了，根據(jù)財(cái)政部門(mén)要求的部門(mén)決算報(bào)告工作規(guī)定，行政事業(yè)單位在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，編報(bào)反映本單位財(cái)務(wù)收支狀況和各項(xiàng)資金管理情況等決算報(bào)表及報(bào)表分析等工作。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，為上級(jí)主管部門(mén)及本單位領(lǐng)導(dǎo)了解單位財(cái)務(wù)狀況提供參考，為上級(jí)部門(mén)指導(dǎo)單位財(cái)務(wù)管理和財(cái)政部門(mén)審查批復(fù)決算提供基本數(shù)據(jù)依據(jù)，為單位編制下一年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃具有重要參考價(jià)值。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的重要性

(一)編報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)告是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定的要求

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定：“單位預(yù)決算是國(guó)家財(cái)政預(yù)決算的組成部分，各行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體必須按規(guī)定的工作程序、編報(bào)規(guī)程和時(shí)間要求，組織實(shí)施本部門(mén)預(yù)決算的編報(bào)工作”。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度第四十八條：“ 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定認(rèn)真編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，全面、真實(shí)反映本單位會(huì)計(jì)決算信息。各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

(二)會(huì)計(jì)決算報(bào)告是各級(jí)人大機(jī)關(guān)審定財(cái)政收支預(yù)決算的需要

行政事業(yè)單位的決算報(bào)告是各級(jí)財(cái)政部門(mén)決算報(bào)告的組成部分，也就是說(shuō)各級(jí)地方及中央財(cái)政決算報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)源于最基層行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)決算報(bào)告。各級(jí)地方及中央人大會(huì)議審查地方及中央財(cái)政預(yù)決算報(bào)告是人大會(huì)議的重要工作內(nèi)容之一。人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)以財(cái)政決算報(bào)告為依據(jù)，審查監(jiān)督國(guó)家財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行情況，使國(guó)家財(cái)政資金使用更加透明化、公開(kāi)化，提高了國(guó)家財(cái)政資金的使用效益。

(三)單位及相關(guān)部門(mén)對(duì)預(yù)決算和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的需要

行政事業(yè)單位通過(guò)會(huì)計(jì)決算報(bào)表與預(yù)算進(jìn)行分析對(duì)比，一方面反映了單位預(yù)算的執(zhí)行情況，促使單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理；反映了單位是否合理編制預(yù)算，促使單位科學(xué)編報(bào)預(yù)算；另一方面也為財(cái)政部門(mén)審查批復(fù)決算和后續(xù)年度財(cái)政預(yù)算安排提供了基本依據(jù)；同時(shí)還滿足了國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管、各項(xiàng)資金管理以及宏觀經(jīng)濟(jì)決策等需要。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作內(nèi)容

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作內(nèi)容繁多，要完成會(huì)計(jì)決算報(bào)表主表、決算報(bào)表編制說(shuō)明及附表、決算分析報(bào)告等工作，任務(wù)十分艱巨。

(一)決算報(bào)表主表

我省部門(mén)決算報(bào)表主表有：(1)收入支出總表、收支明細(xì)表、項(xiàng)目收支明細(xì)表、基本支出明細(xì)表等19張收支報(bào)表。(2)上繳非稅收入情況表、財(cái)政專(zhuān)戶管理資金收入支出決算表、國(guó)有資產(chǎn)收益征繳情況表等3張非稅收入收繳情況表。(3)資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表、資產(chǎn)情況表、基本數(shù)字表、機(jī)構(gòu)人員情況表、省直一般公共預(yù)算財(cái)政撥款指標(biāo)執(zhí)行情況表、省直政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款指標(biāo)執(zhí)行情況表、政府儲(chǔ)備物資明細(xì)表、固定資產(chǎn)及公共基礎(chǔ)設(shè)施明細(xì)表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、對(duì)外投資明細(xì)表等10張其他信息表。行政事業(yè)單位除了少量沒(méi)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的主表不填列外，其他報(bào)表都要填列。

(二)決算報(bào)表編制說(shuō)明及附表

決算報(bào)表編制說(shuō)明由決算編報(bào)基本情況、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核對(duì)情況、報(bào)表審核情況和決算數(shù)據(jù)其他需要說(shuō)明的情況及14張附表組成。

(三)決算分析報(bào)告

行政事業(yè)單位決算分析報(bào)告主要是對(duì)本單位收入支出、資產(chǎn)負(fù)債、凈資產(chǎn)等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)增減變動(dòng)情況和原因進(jìn)行分析，包括單位基本情況、收入支出預(yù)算執(zhí)行情況分析、資產(chǎn)負(fù)債情況分析、本年度單位決算工作開(kāi)展情況等。

三、行政事業(yè)單位做好會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作存在的問(wèn)題和建議

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作是單位財(cái)務(wù)部門(mén)年度重要工作之一。完成年終會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作，對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)既是重點(diǎn)又是難點(diǎn)。筆者結(jié)合年終會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作實(shí)踐，就行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作中目前存在的一些問(wèn)題出發(fā)，探索做好行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的建議。

(一)決算報(bào)告工作客觀方面存在的問(wèn)題

1.時(shí)間緊，任務(wù)重

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告的統(tǒng)一編制時(shí)間點(diǎn)為每年的12月31日。財(cái)務(wù)決算工作，從財(cái)政部門(mén)下達(dá)通知到完成決算工作，一般時(shí)間不超過(guò)一個(gè)月。年底會(huì)計(jì)人員繁忙的會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)工作、年底單位往來(lái)款清理工作、銀行帳對(duì)帳核對(duì)工作、資產(chǎn)清查工作、核對(duì)國(guó)庫(kù)當(dāng)年下達(dá)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)、核對(duì)當(dāng)年實(shí)際財(cái)政撥款支出明細(xì)帳等工作要完成，加之各單位年終總結(jié)、評(píng)比、檢查、會(huì)議等事務(wù)多。這些工作做好后，才著手開(kāi)始加班加點(diǎn)完成繁多、復(fù)雜的決算報(bào)表填報(bào)及決算報(bào)表分析報(bào)告等財(cái)務(wù)決算工作。由于時(shí)間緊，任務(wù)重，決定了要編制較高質(zhì)量的年終財(cái)務(wù)決算不是短時(shí)間內(nèi)能完成的。

2.內(nèi)容多，難度大

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表要求全面、真實(shí)批露單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，決算報(bào)表內(nèi)容包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)來(lái)源與運(yùn)用、資產(chǎn)與負(fù)債、機(jī)構(gòu)、人員與工資等數(shù)據(jù)信息。預(yù)算編制的全面、具體、細(xì)化決定了決算報(bào)表也要與其保持一致反映單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、機(jī)構(gòu)人員情況等等諸多內(nèi)容。有些報(bào)表內(nèi)容數(shù)據(jù)還要從其他部門(mén)取得如人員情況、資產(chǎn)情況等等。所以，決算報(bào)表內(nèi)容多，牽涉的部門(mén)多，給財(cái)務(wù)人員在短期內(nèi)完成決算報(bào)表增加了壓力。

(二)決算報(bào)告工作主觀方面存在的問(wèn)題

1.重預(yù)算編制與執(zhí)行，輕決算編制與分析

各行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)決算工作重視不夠，一直以來(lái)存在著“重預(yù)算編制與執(zhí)行，輕決算編制與分析”的問(wèn)題。預(yù)算編制根據(jù)省及學(xué)校預(yù)算管理要求，按照“一上一下”和“二上二下”的程序，各部門(mén)單位對(duì)預(yù)算高度重視，反復(fù)討論、修改，直至最后完成預(yù)算編報(bào)工作。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，單位領(lǐng)導(dǎo)時(shí)時(shí)關(guān)心過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，關(guān)注經(jīng)費(fèi)是否保證了事業(yè)發(fā)展的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)決算的認(rèn)識(shí)往往還停留在決算是財(cái)務(wù)處在年終對(duì)全年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單事后匯總，至于決算工作成果反映了什么內(nèi)容？怎么從不同方面進(jìn)行反映？決算報(bào)表反映的問(wèn)題揭露了單位哪些方面管理存在問(wèn)題并不重要。因此決算工作沒(méi)有被領(lǐng)導(dǎo)納入重要工作范疇，決算報(bào)表在信息反映方面的重要性并未體現(xiàn)出來(lái)。

2.預(yù)算編制欠完善，預(yù)算執(zhí)行有偏差

目前，有些行政事業(yè)單位還沒(méi)有全部做到按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)的明細(xì)編制預(yù)算，預(yù)算編制存在不夠全面、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)將財(cái)政批復(fù)的預(yù)算切塊分解到各職能部門(mén)，各個(gè)職能部門(mén)應(yīng)該根據(jù)各自的年度工作計(jì)劃科學(xué)地編制預(yù)算。但是，有些部門(mén)單位在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)沒(méi)有完全按照經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明細(xì)，真實(shí)、認(rèn)真、完整、全面地編制預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行時(shí)有些預(yù)算項(xiàng)目偏離了實(shí)際，造成了預(yù)算執(zhí)行困難、預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的情況。

3.會(huì)計(jì)核算與預(yù)算脫節(jié)，預(yù)算決算存在差異

有些會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算時(shí)沒(méi)有與預(yù)算明細(xì)一一對(duì)應(yīng)，支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)所對(duì)應(yīng)科目記錄不正確，混亂開(kāi)支，導(dǎo)致決算報(bào)表不能完全真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)收支信息，預(yù)算決算存在差異。決算不能準(zhǔn)確地反映部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，部門(mén)預(yù)算與部門(mén)決算可比性較差，有的總體收支對(duì)比差異不大，但明細(xì)項(xiàng)目對(duì)比差異大。

4.沒(méi)有執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，單位財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)政決算報(bào)表存在差異

財(cái)政部門(mén)要求按預(yù)算會(huì)計(jì)制度填報(bào)決算報(bào)表，而行政事業(yè)單位是按行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行帳務(wù)處理，兩者執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不同，匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果就存在差異。如事業(yè)單位歸還銀行貸款時(shí)，事業(yè)單位帳務(wù)處理為減少長(zhǎng)期借款，不影響當(dāng)年費(fèi)用支出增加。而財(cái)政部門(mén)決算報(bào)表中要反映支出增加資金減少，這就使得事業(yè)單位帳務(wù)系統(tǒng)的支出匯總數(shù)與財(cái)政決算報(bào)表支出匯總數(shù)不一致。

5.沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)決算運(yùn)行系統(tǒng)，決算報(bào)表完成效率低

各行政事業(yè)單位沒(méi)有統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)決算會(huì)計(jì)帳套核算軟件，部門(mén)決算報(bào)表不能自動(dòng)通過(guò)會(huì)計(jì)核算軟件取數(shù)，部門(mén)決算軟件與部門(mén)預(yù)算軟件沒(méi)有進(jìn)行有效對(duì)接。預(yù)算編制是在一個(gè)單獨(dú)的軟件中對(duì)部門(mén)按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明細(xì)編制預(yù)算，而核算又是一個(gè)單獨(dú)的軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)帳務(wù)處理時(shí)不能在一個(gè)會(huì)計(jì)核算軟件中按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明細(xì)自動(dòng)與預(yù)算項(xiàng)目直接對(duì)接核算控制，決算報(bào)表不能按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、按科目自動(dòng)匯總上報(bào)，預(yù)算、核算、決算不能很好的銜接，決算報(bào)表無(wú)論是完成時(shí)間上和完成質(zhì)量上效率低。

(三)做好會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的建議

1.領(lǐng)導(dǎo)高度重視，單位全面部署

行政事業(yè)單位全年經(jīng)費(fèi)收入情況、經(jīng)費(fèi)支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、財(cái)務(wù)管理情況等信息都可以通過(guò)會(huì)計(jì)決算報(bào)表這一載體顯現(xiàn)出來(lái)。作為報(bào)表使用者之一的單位領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)閱讀單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表，充分了解單位財(cái)務(wù)狀況以及單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，所以單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把會(huì)計(jì)決算工作作為單位重要工作并引起高度重視，為財(cái)務(wù)人員高質(zhì)量完成會(huì)計(jì)決算工作創(chuàng)造好的條件。財(cái)政部門(mén)下達(dá)決算工作任務(wù)后，行政事業(yè)單位應(yīng)在本部門(mén)召開(kāi)會(huì)計(jì)決算工作會(huì)議，對(duì)會(huì)計(jì)決算工作進(jìn)行全面部署，對(duì)會(huì)計(jì)決算工作內(nèi)容及關(guān)聯(lián)部門(mén)單位及時(shí)布置安排任務(wù)，確保會(huì)計(jì)決算工作在短時(shí)間內(nèi)完成好。

2.提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，做好預(yù)算基礎(chǔ)工作

(1)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高實(shí)際業(yè)務(wù)操作技能

行政事業(yè)單位部門(mén)決算報(bào)告工作是一項(xiàng)復(fù)雜、繁鎖的工作，它要求單位要有良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要求會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力嫻熟，能正確處理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)更新快，會(huì)計(jì)人員要及時(shí)培訓(xùn)更新會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，如熟悉并掌握預(yù)算編制業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)、決算報(bào)表編制業(yè)務(wù)等等相關(guān)知識(shí)技能。只有這樣，財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)核算、決算報(bào)告工作等做起來(lái)得心應(yīng)手。

(2)職能部門(mén)全力配合，認(rèn)真編報(bào)單位預(yù)算

預(yù)算是決算的基礎(chǔ)，決算是預(yù)算的檢驗(yàn)。預(yù)算編制工作基礎(chǔ)打好，決算工作才能順利完成。各個(gè)事業(yè)單位收到經(jīng)批復(fù)的預(yù)算文件后，要及時(shí)向各個(gè)職能部門(mén)下達(dá)預(yù)算上報(bào)任務(wù)，指導(dǎo)各個(gè)職能部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的工作性質(zhì)和工作計(jì)劃，按財(cái)政部門(mén)規(guī)定認(rèn)真、全面、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)地明細(xì)編報(bào)各項(xiàng)資金預(yù)算。財(cái)務(wù)部門(mén)要做好與各個(gè)職能部門(mén)預(yù)算編報(bào)指導(dǎo)和溝通工作，確保各職能部門(mén)預(yù)算編制做到應(yīng)編全編，使單位資金用到所需的地方，資金使用達(dá)到最好的效果。預(yù)算編制工作完成好，預(yù)算執(zhí)行率高，為順利、高質(zhì)量完成年終決算報(bào)告工作打下良好基礎(chǔ)。

3.做好預(yù)算控制基礎(chǔ)工作，真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況

預(yù)算文本下達(dá)后，財(cái)務(wù)相關(guān)人員要把單位的預(yù)算具體內(nèi)容從頭到尾熟記于心，并將預(yù)算在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)里下達(dá)到各個(gè)職能部門(mén)。下達(dá)預(yù)算時(shí)不僅要分部門(mén)、分項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算控制，并將預(yù)算內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明細(xì)?；局С鲱A(yù)算分為公用支出預(yù)算和人員支出預(yù)算。被財(cái)務(wù)人員忽略的項(xiàng)目支出預(yù)算也要分公用支出和人員支出進(jìn)行預(yù)算明細(xì)控制。只有這樣，會(huì)計(jì)核算人員在報(bào)帳時(shí)才能從經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、財(cái)政撥款安排還是非財(cái)政撥款安排等方面準(zhǔn)確對(duì)照來(lái)復(fù)核憑證，對(duì)應(yīng)預(yù)算進(jìn)行控制報(bào)銷(xiāo)，記錄會(huì)計(jì)憑證。這樣就能盡可能地保證決算跟預(yù)算進(jìn)行很好的銜接，年終編制決算報(bào)表時(shí)少走彎路，保證了決算數(shù)據(jù)真實(shí)反映預(yù)算數(shù)據(jù)的執(zhí)行情況。

4.做好會(huì)計(jì)核算工作，確保決算報(bào)表質(zhì)量

決算報(bào)表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)取自單位當(dāng)年的會(huì)計(jì)憑證帳簿和各種報(bào)表等資料。這些資料數(shù)據(jù)全面、完整、準(zhǔn)確、真實(shí)才能確保決算報(bào)表質(zhì)量。所以，會(huì)計(jì)人員在日常會(huì)計(jì)帳務(wù)處理時(shí)，一是要對(duì)原始憑證認(rèn)真審核，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)制度規(guī)定，對(duì)每一張?jiān)紗螕?jù)的合法性、合規(guī)性、合理性等進(jìn)行審查；二是對(duì)于經(jīng)審查后的憑證要分清每項(xiàng)支出的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)、資金來(lái)源等方面對(duì)應(yīng)預(yù)算列支，不能混亂開(kāi)支；三是無(wú)預(yù)算和超預(yù)算費(fèi)用拒絕報(bào)銷(xiāo)。

5.認(rèn)真做好決算報(bào)表編制工作，提高決算報(bào)表會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作內(nèi)容之一的會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制完成得好壞，直接關(guān)系著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低，而會(huì)計(jì)信息在很大程度上影響著報(bào)表使用者的決策。因此，會(huì)計(jì)人員要做好會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有很重要的意義。

(1)做好決算前帳務(wù)處理工作，保證數(shù)據(jù)完整、真實(shí)

行政事業(yè)單位在12月底前，要按照行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)照經(jīng)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算文本和單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同等資料，對(duì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出等進(jìn)行全面認(rèn)真的核實(shí)。清理核實(shí)收入帳目是否如實(shí)及時(shí)記帳、往來(lái)款項(xiàng)是否按規(guī)定及時(shí)清理、各項(xiàng)撥款是否全部到位、匯入單位帳款是否弄清資金來(lái)源及時(shí)入帳、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款項(xiàng)是否足額全部上繳、財(cái)產(chǎn)物資全面清查結(jié)果是否辦理報(bào)批手續(xù)再進(jìn)行處理等等，確保單位當(dāng)年收入與當(dāng)年支出全部進(jìn)行記帳處理，并且做到帳實(shí)相符、帳帳相符、帳表相符，保證數(shù)據(jù)完整、真實(shí)。

(2)認(rèn)真核對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠

在編報(bào)決算報(bào)表前，首要工作是要與相關(guān)部門(mén)單位進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確保決算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠，編制會(huì)計(jì)決算報(bào)表時(shí)少走彎路。

一是核對(duì)國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)是否與下達(dá)的預(yù)算文本上數(shù)據(jù)一致。要對(duì)預(yù)算文本上各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容及金額與國(guó)庫(kù)下達(dá)指標(biāo)數(shù)據(jù)一一對(duì)照核實(shí)，核對(duì)下達(dá)的基本支出、公用支出、人員支出、項(xiàng)目支出等內(nèi)容與金額的一致性；核對(duì)預(yù)算調(diào)整數(shù)的一致性等。

二是核對(duì)國(guó)庫(kù)數(shù)是否與單位財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)一致。要與上級(jí)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)核對(duì)國(guó)庫(kù)相關(guān)數(shù)據(jù)，主要有：上年財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核實(shí)；本年財(cái)政撥款(補(bǔ)助)收入、支出和結(jié)余數(shù)核實(shí)；本年上繳財(cái)政非稅收入和上繳國(guó)有資產(chǎn)收益數(shù)據(jù)核實(shí)等等。如果核對(duì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)不符等問(wèn)題時(shí)要及時(shí)與主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)溝通，保證雙方核對(duì)的數(shù)據(jù)一致。

三是與單位職能部門(mén)核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)。如與人事部門(mén)核實(shí)單位在編人員數(shù)、年末實(shí)有人數(shù)等；與國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)核實(shí)資產(chǎn)數(shù)；與招投標(biāo)管理部門(mén)核實(shí)招標(biāo)采購(gòu)數(shù)據(jù)等等。

(3)認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，真實(shí)反映單位資金使用狀況

填報(bào)會(huì)計(jì)決算報(bào)表是會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的重心，決算報(bào)表是決算報(bào)告分析的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在認(rèn)真核實(shí)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，會(huì)計(jì)人員要以單位會(huì)計(jì)核算軟件中匯總的總帳及明細(xì)帳數(shù)據(jù)、國(guó)庫(kù)收支數(shù)據(jù)、相關(guān)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)等為數(shù)據(jù)資料，按收支項(xiàng)目名稱(chēng)、支出功能、經(jīng)濟(jì)分類(lèi)明細(xì)等認(rèn)真對(duì)應(yīng)填報(bào)各種決算報(bào)表。決算報(bào)表編報(bào)口徑要與單位預(yù)算口徑一致，編報(bào)的數(shù)據(jù)要真實(shí)準(zhǔn)確，確保決算報(bào)表完整真實(shí)反映單位資金使用狀況。

6.以決算數(shù)據(jù)為依據(jù)，做好財(cái)務(wù)決算分析工作

財(cái)務(wù)決算工作完成后，還要做好財(cái)務(wù)決算分析工作。只有對(duì)會(huì)計(jì)決算報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析并加以利用，決算工作才有意義。財(cái)務(wù)人員根據(jù)單位年度工作目標(biāo)任務(wù)和預(yù)算安排，以決算數(shù)據(jù)為依據(jù)，計(jì)算行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析指標(biāo)值，對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行全面分析。一是從單位基本職能、機(jī)構(gòu)情況、人員情況及單位當(dāng)年取得的事業(yè)成效進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明；二是從單位收入支出預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析，找出收支預(yù)算安排較上年變化的情況分析、收支執(zhí)行情況較預(yù)算安排情況存在差異的原因進(jìn)行分析；三是對(duì)收支結(jié)構(gòu)占比情況進(jìn)行分析；四是對(duì)重要經(jīng)濟(jì)分類(lèi)支出執(zhí)行情況進(jìn)行分析；五是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債整體情況較上年對(duì)比進(jìn)行分析；六是對(duì)單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析等等。財(cái)務(wù)分析既要全面，又要重點(diǎn)突出分析，文字不要過(guò)長(zhǎng)，簡(jiǎn)潔明了，讓報(bào)表閱讀者容易讀懂。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合報(bào)表分析，單位領(lǐng)導(dǎo)及其他報(bào)表使用者能了解單位的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)管理中存在的不足，為領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)單位管理決策提供參考。

7.認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)決算報(bào)表說(shuō)明，擴(kuò)大報(bào)表閱讀功能

行政事業(yè)單位對(duì)于在會(huì)計(jì)決算報(bào)表中不能列明的信息，要在會(huì)計(jì)決算報(bào)表說(shuō)明中作進(jìn)一步補(bǔ)充和說(shuō)明，方便報(bào)表使用者讀懂報(bào)表信息。會(huì)計(jì)人員要按編報(bào)說(shuō)明要求，分別對(duì)主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)較往年變動(dòng)的差異、財(cái)政部門(mén)要求其他應(yīng)該進(jìn)一步具體說(shuō)明的內(nèi)容如往來(lái)款情況說(shuō)明、“三公”經(jīng)費(fèi)、其他工資福利支出等人員支出具體情況、資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、長(zhǎng)期投資和國(guó)有資產(chǎn)管理等對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，擴(kuò)大報(bào)表閱讀功能。

8.執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，確保報(bào)表信息相互可比性

行政事業(yè)單位應(yīng)與財(cái)政部門(mén)執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比，提高決算報(bào)表編報(bào)效率，減少事業(yè)單位帳表信息與財(cái)政決算報(bào)表匯總數(shù)據(jù)差異，方便財(cái)政資金管理部門(mén)利用報(bào)表信息管理的需要。

9.建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，提高會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作效率

為提高會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作效率，行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中利用和資源共享效應(yīng)?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中既有完整的單位預(yù)算，又能進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)能與國(guó)庫(kù)支付軟件對(duì)接。這樣一是可以提高會(huì)計(jì)核算工作效率，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)帳務(wù)處理時(shí)，能根據(jù)預(yù)算系統(tǒng)模塊準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)預(yù)算明細(xì)進(jìn)行核算支付；二是編報(bào)決算報(bào)表時(shí)，取數(shù)快、準(zhǔn)確率高；三是與國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)對(duì)接能準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)支付每筆款項(xiàng)，減少支付差錯(cuò)，使年終對(duì)帳順利，從而提高會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作效率。

總之，行政事業(yè)單位年終決算報(bào)告工作是一項(xiàng)較為繁瑣和系統(tǒng)的工作，不是一蹴而就的工作。只要我們財(cái)務(wù)人員認(rèn)真進(jìn)行專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)、細(xì)致編制全口徑單位預(yù)算、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、認(rèn)真審核把關(guān)每筆會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、掌握準(zhǔn)確的單位基本信息資料、與相關(guān)部門(mén)仔細(xì)核對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等等工作做好，一定能夠順利完成年終決算報(bào)告工作。

2017-05-11

2095-4654(2017)05-0009-05

F810.6

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責(zé)任編輯：胡 莉