李彥甫

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為了更好的經(jīng)營而建立制度、規(guī)章以及控制方法的過程；內(nèi)部控制的存在對于整個企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，明確內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍，對于加強內(nèi)部控制工作有很大的作用。本文主要是對如何加強企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進行探討研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 探討研究

一、引言

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，需要注意的有很多的方面，其中內(nèi)部控制就是很重要的一個部分。企業(yè)做好了內(nèi)部控制工作對于整個企業(yè)的發(fā)展來說是十分有利的。所以本文的研究是十分有意義的。接下來我將就理論研究和內(nèi)部控制評估體系兩個方面來探討分析。

二、內(nèi)部控制理論研究

（一）內(nèi)部控制與外部審計的相關(guān)研究

大部分的研究者都是在外部審計的基礎(chǔ)上來研究內(nèi)部控制的。從風險控制的角度來說，內(nèi)部控制是企業(yè)為了將實際工作過程中可能會出現(xiàn)的問題、風險控制在可以承受的范圍內(nèi)的一種手段，為的是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，使企業(yè)的工作可以正常順利的進行。而外部審計是企業(yè)為了確保組織的健全及評價有效，披露企業(yè)經(jīng)營活動中所存在的風險，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標打下基礎(chǔ)的一種方法。內(nèi)部控制與外部審計之間聯(lián)系密切，并且內(nèi)部控制的產(chǎn)生與外部審計有很大的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制的信息不完整披露，會造成外部審計對企業(yè)的評價不完整，甚至會導致企業(yè)違法違規(guī)。所以，企業(yè)應該注重內(nèi)部控制與外部審計的有效結(jié)合，這樣對于整個企業(yè)的發(fā)展是十分有利的。

（二）內(nèi)部控制與企業(yè)管理的相關(guān)研究

通過外部審計對內(nèi)部控制進行評估，以企業(yè)財務(wù)報告為線索，可以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及信息的真實性。但是這些對于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標來說顯然是不夠的。財務(wù)審計控制不好常常會導致徇私舞弊的出現(xiàn)，這對于整個企業(yè)的發(fā)展來說是不利的；出現(xiàn)這種情況的原因主要是因為企業(yè)重視會計或者財務(wù)審計而忽視管理控制?；谄髽I(yè)的戰(zhàn)略管理目標，內(nèi)部控制是為了對企業(yè)的戰(zhàn)略目標定位及實施戰(zhàn)略目標進行有效的控制。企業(yè)對應的有三種管理層次，分別是戰(zhàn)略控制、管理控制及作業(yè)控制。從這個角度看來，內(nèi)部控制更多的是作為戰(zhàn)略管理的一種手段，是企業(yè)管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)。所以，在企業(yè)管理中，做好內(nèi)部控制是很重要的，它對于企業(yè)管理有著很大的作用。

（三）內(nèi)部控制與人本控制的相關(guān)研究

企業(yè)作為一個龐大的經(jīng)濟系統(tǒng)，內(nèi)部控制的存在就是為了確保相關(guān)利益者的效益不受到損失，要求它把相關(guān)利益者控制在已有的規(guī)章制度中。從契約理論的角度來看，內(nèi)部控制是作為一種契約而存在；這個契約是企業(yè)內(nèi)部的各種要素主體圍繞利益分配而形成的一種約束機制。為的是提高相關(guān)利益者的工作積極性，滿足他們的利益需求，從而確保企業(yè)的正常運行。并且，把企業(yè)內(nèi)所有層次的人的主體因素作為內(nèi)部控制的重點。對于內(nèi)部控制，需要加入對企業(yè)職員的績效考核評價，以便于提高企業(yè)整體的素質(zhì)水平。內(nèi)部控制與人本控制的有效結(jié)合，對于內(nèi)部控制和人本控制兩者來說都是十分有利的。做好內(nèi)部控制的同時，也做好人本控制，這樣對于企業(yè)的管理工作來說很重要。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評估體系的構(gòu)建

（一）評價指標體系的構(gòu)建

內(nèi)部控制的最終目標是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)的有效運作，而其作用是否明顯要通過合理的評價進行判斷。評價指標體系的構(gòu)建主要包括圍繞內(nèi)部控制要素的指標體系和圍繞內(nèi)部控制目標而構(gòu)建的指標體系。前者，主要是從內(nèi)部控制中存在的各種要素出發(fā)，進行評價指標體系的構(gòu)建。而后者更多的是注重內(nèi)部控制的目標。就內(nèi)部控制管理來說，構(gòu)建了分析和檢查企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的多個指標。以企業(yè)的發(fā)展目標，制定目標層、準則層和措施層，為了實現(xiàn)這個目標，進行了全方位的改進工作。評價指標體系的構(gòu)建對于內(nèi)部控制來說十分重要；企業(yè)需要根據(jù)實際的需要進行不同層次的指標體系的構(gòu)建，從而做好內(nèi)部控制工作。

（二）內(nèi)部控制評價方法

合理的內(nèi)部控制評價方法對于開展評價工作十分重要。目前，主要的評價方法有兩種，一種是定量的，另一種是定性的。其中定性評價在內(nèi)部控制要素及控制目標的基礎(chǔ)上，對要素的相關(guān)方面進行大致的評判，以確定是否符合預設(shè)目標。這種方法主觀性很強，容易受到受評者的影響。而定量評價因為其相對的科學、可測量成為了主要的評價方法。例如韓傳模等通過AHP系統(tǒng)工程法，將構(gòu)建目標、控制要素、組織三個因素進行比較研究，最終構(gòu)建了一種定量類的內(nèi)部控制評價方法。AHP適合于指標結(jié)構(gòu)比較簡單，而且各個指標間有明確的權(quán)重關(guān)系的情況。

（三）評述

企業(yè)內(nèi)部控制評估體系的構(gòu)建與評價，其有效性需要檢驗。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障。有效的內(nèi)部控制可以將企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的相關(guān)問題、風險控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)的，這個范圍與企業(yè)的戰(zhàn)略目標及企業(yè)的實際經(jīng)營狀況有很大的關(guān)系。企業(yè)可以從評價的可靠性、有效性及收益權(quán)衡來判斷內(nèi)部控制是否有效。在對企業(yè)內(nèi)部控制的評估時，不僅需要考查指標構(gòu)建的是否合理、科學、全面，還有注意加強衡量內(nèi)部控制的成本效益?？偟膩碚f，內(nèi)部控制評估指標體系的建立與內(nèi)部控制有著很大的關(guān)系，對于內(nèi)部控制工作的開展以及最終內(nèi)部控制所產(chǎn)生的效果都有著很大的作用，所以構(gòu)建好指標體系是十分重要的。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)對于內(nèi)部控制工作的開展及企業(yè)的發(fā)展來說都是很重的，所以企業(yè)要重視起來。在今后的發(fā)展過程中，企業(yè)要充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的約束作用，從而促進企業(yè)的發(fā)展，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

參考文獻：

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