黃嘉麗

摘要：本文針對(duì)當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的突出問題，把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理分為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)算，以三個(gè)業(yè)務(wù)流程圖明確整個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的各項(xiàng)工作，使高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作更好地開展。

Abstract： This thesis， in view of the current university scientific research funds management prominent question，divided the scientific research project funds management process into three steps： the scientific research project funds budget management， revenue and expenditure and the funds settlement. This three processes clear the work of the entire research project funds management， and make the management of scientific research funds of university can be carried out better.

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；流程管理

Key words： university；scientific research funds；process management

中圖分類號(hào)：G644 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2016）35-0257-03

1 科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

1.1 科研經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算不符

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算在整個(gè)項(xiàng)目申報(bào)過程中，沒有引起足夠重視。整個(gè)申報(bào)過程所涉及的部門關(guān)注的焦點(diǎn)在項(xiàng)目研究的內(nèi)容、方案以及人員構(gòu)成等方面。經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為申報(bào)書最后一個(gè)部分往往被忽視。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)在計(jì)算預(yù)算開支時(shí)只憑經(jīng)驗(yàn)估算，容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實(shí)際開支與預(yù)算不一致。為鼓勵(lì)科研人員爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)以及日益繁忙的工作，科研管理部門對(duì)經(jīng)費(fèi)管理政策較為寬松，管理不到位。立項(xiàng)單位在項(xiàng)目審批時(shí)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算論證力度不夠，撥付流轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)效率不高，導(dǎo)致項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)墊付支出的情況時(shí)有發(fā)生。

1.2 科研管理部門與財(cái)務(wù)部門信息不匹配

高?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)處二者之間信息不匹配、不對(duì)等。財(cái)務(wù)管理部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理主要檢查有關(guān)單據(jù)是否符合規(guī)定，對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性關(guān)注不足，大量與科研無關(guān)的支出以勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)、交通費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等名義得以報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容及經(jīng)費(fèi)的預(yù)算不了解，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出缺乏實(shí)質(zhì)有效的控制。而科研管理部門注重科研項(xiàng)目申報(bào)、批準(zhǔn)，科研成果統(tǒng)計(jì)等，并不關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的使用情況?？蒲泄芾聿块T對(duì)單個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算均有審核、存檔備查，但這個(gè)過程中財(cái)務(wù)部門并沒有參與。當(dāng)項(xiàng)目獲得立項(xiàng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬后，也僅僅建立一個(gè)賬號(hào)用以報(bào)賬，整體經(jīng)費(fèi)在預(yù)算各部分占比支出不明確。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，科研管理部門也僅簽批，而不是審核支出與預(yù)算是否符合，開銷是否合理。兩個(gè)部門各自為政，容易造成信息歪曲。

1.3 科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算

科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)算現(xiàn)象較為普遍，部分高校科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理辦法不健全。這樣使得課題中的結(jié)余資金未能進(jìn)行重新分配。有些已經(jīng)結(jié)題的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期不結(jié)賬，造成了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。對(duì)于已結(jié)項(xiàng)的科研項(xiàng)目所結(jié)余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，各高校及立項(xiàng)單位基本上要求全額上交，沒有相應(yīng)結(jié)余留用的支持鼓勵(lì)政策，導(dǎo)致某些項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)為了不用上交項(xiàng)目結(jié)余，進(jìn)行一些不必要的支出，甚至發(fā)生了一些購(gòu)買非實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)發(fā)票來套取經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

2 高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理流程與標(biāo)準(zhǔn)

2.1 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)相當(dāng)于生產(chǎn)科研項(xiàng)目成果所需要的成本，一般在項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)階段由項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)共同制定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。在項(xiàng)目立項(xiàng)后，根據(jù)立項(xiàng)單位的具體要求及研究團(tuán)隊(duì)所在單位的配套辦法確定項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，于項(xiàng)目研究合同或開題報(bào)告書中確定項(xiàng)目總體經(jīng)費(fèi)的分配與支出項(xiàng)目?？蒲许?xiàng)目預(yù)算制定必須引入高?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門和立項(xiàng)單位，與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)形成合力共同制定，加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算的合理性和合法性。流程圖如圖1所示。

2.1.1 第一階段——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)B1，制定預(yù)算編制辦法。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家科研資金管理法律法規(guī)及學(xué)校實(shí)際情況，制定預(yù)算編制辦法。預(yù)算編制辦法應(yīng)具有較強(qiáng)的可操作性，所編制的財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)表述清晰，邏輯性強(qiáng)，并具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和實(shí)用性。

②節(jié)點(diǎn)C1，制定科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。

科研管理部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況，以國(guó)家高等院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理要求為指導(dǎo)，制定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法，就經(jīng)費(fèi)的條目、報(bào)銷流程等做出明確規(guī)定，使項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)在編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)有章可循。

③節(jié)點(diǎn)D1，確定項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案，就項(xiàng)目成果的產(chǎn)出成本制定預(yù)算目標(biāo)。

2.1.2 第二階段——制定預(yù)算方案

①節(jié)點(diǎn)D2，編制預(yù)算草案。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案并提交科研管理部門審核。項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目研究過程中開支的各種可能性，認(rèn)真學(xué)習(xí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度，對(duì)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行科學(xué)的測(cè)算，使預(yù)算能夠科學(xué)地滿足實(shí)際研究的需求。

②節(jié)點(diǎn)C2，審核。

科研管理部門對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審核，并提出審核意見。

③節(jié)點(diǎn)A1，審批。

立項(xiàng)單位對(duì)項(xiàng)目申報(bào)書進(jìn)行審核，發(fā)布立項(xiàng)通知并簽訂科研合同，明確項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)和研究時(shí)間。立項(xiàng)單位應(yīng)聘請(qǐng)優(yōu)秀的項(xiàng)目專家和財(cái)務(wù)專家聯(lián)合對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算予以準(zhǔn)確論證和合理審批，并對(duì)預(yù)算草案提出進(jìn)一步修改意見。

2.1.3 第三階段——預(yù)算修正

①節(jié)點(diǎn) D3，修正預(yù)算。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)科研合同規(guī)定的資助經(jīng)費(fèi)和預(yù)算草案的修改意見，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算草案進(jìn)行修訂，形成預(yù)算方案。

②節(jié)點(diǎn)C3，審核。

科研管理部門對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)的項(xiàng)目預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見。

③節(jié)點(diǎn)B2，審核。

財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審核，并提出審核意見。

④節(jié)點(diǎn)A2，審批。

立項(xiàng)單位對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)提交的科研合同、預(yù)算方案進(jìn)行審批。立項(xiàng)單位應(yīng)減少經(jīng)費(fèi)撥付的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高撥付效率。

2.1.4 第四階段——預(yù)算執(zhí)行

①節(jié)點(diǎn)A3，下達(dá)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

立項(xiàng)單位依照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的進(jìn)度，按期撥付項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)，使科研項(xiàng)目能夠按時(shí)交付科研成果。剛性預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合，簡(jiǎn)化預(yù)算調(diào)整審批過程，適應(yīng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的需求，允許項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)念A(yù)算調(diào)整。

②節(jié)點(diǎn)B3，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬。

財(cái)務(wù)部門按科研管理部門確認(rèn)后的項(xiàng)目研究經(jīng)費(fèi)收入入賬，為項(xiàng)目設(shè)置獨(dú)立賬號(hào)管理。財(cái)務(wù)部門和科研管理部門應(yīng)采用信息化的管理方式，開發(fā)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理軟件，將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息植入財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)明細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算金額預(yù)先在財(cái)務(wù)賬務(wù)系統(tǒng)賦值，一旦出現(xiàn)某項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超支能馬上預(yù)警，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算信息與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)。

③節(jié)點(diǎn)D4，預(yù)算執(zhí)行。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)開展科研活動(dòng)，預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行各項(xiàng)開支，?？顚Ｓ茫瑢?shí)報(bào)實(shí)銷為后續(xù)的決算工作打好基礎(chǔ)。

④節(jié)點(diǎn)C4，保存資料歸檔。

科研管理部門對(duì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)預(yù)算使用情況進(jìn)行整理和匯總，使用信息化管理手段，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門健全科研項(xiàng)目預(yù)算管理臺(tái)賬。

2.2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的成本控制，根據(jù)預(yù)算進(jìn)行成本跟蹤及監(jiān)管項(xiàng)目的進(jìn)展情況。不同組成部分的預(yù)算調(diào)整有其必要性，但一定要進(jìn)行監(jiān)管和控制。作為項(xiàng)目管理方的高?？蒲泄芾聿块T和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方的財(cái)務(wù)處對(duì)整體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的收支和報(bào)銷過程進(jìn)行監(jiān)控尤其需要嚴(yán)格執(zhí)行。流程圖如圖2所示。

2.2.1 第一階段——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報(bào)銷前的資料準(zhǔn)備

①節(jié)點(diǎn)A1，制定費(fèi)用報(bào)銷管理制度。

學(xué)校財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)方面的法律法規(guī)以及學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，制定費(fèi)用報(bào)銷管理制度，建立健全設(shè)備費(fèi)審批制度、經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬審批機(jī)制、預(yù)算審核機(jī)制等等，通過各種規(guī)章制度的建立規(guī)范和約束項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為。

②節(jié)點(diǎn)C1，收集、分類并匯總報(bào)銷單據(jù)。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)收集需報(bào)銷單據(jù)，并將相關(guān)單據(jù)進(jìn)行分類、整理、匯總。整理單據(jù)時(shí)應(yīng)遵守費(fèi)用報(bào)銷管理制度的規(guī)定，方便財(cái)務(wù)部門審核工作。

2.2.2 第二階段——費(fèi)用報(bào)銷審批

①節(jié)點(diǎn)C2，填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”，填寫內(nèi)容必須清晰、完整、準(zhǔn)確并符合制度規(guī)定。

②節(jié)點(diǎn)B1，審核。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)將費(fèi)用報(bào)銷單交科研管理部門負(fù)責(zé)人簽字審核，科研管理部門應(yīng)通過科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，切實(shí)做好把關(guān)工作，監(jiān)督項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)開支情況，做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理臺(tái)賬。

③節(jié)點(diǎn)C3，上報(bào)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)資料。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)把費(fèi)用報(bào)銷發(fā)票等憑據(jù)及經(jīng)科研管理部門審核的“費(fèi)用報(bào)銷單”報(bào)至財(cái)務(wù)部門。

④節(jié)點(diǎn)A2，審核。

財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并提出審核意見。財(cái)務(wù)部門主要審核是否超額開支、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷合理性和合法性，對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)調(diào)整預(yù)算分配。

⑤節(jié)點(diǎn)A3，費(fèi)用報(bào)銷。

會(huì)計(jì)根據(jù)經(jīng)審核通過的費(fèi)用報(bào)銷單，確定報(bào)銷金額，向項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)發(fā)放資金，及時(shí)將報(bào)銷信息錄入科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

2.2.3 第三階段——費(fèi)用報(bào)銷記賬

①節(jié)點(diǎn) A4，編制記賬憑證。

會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范和費(fèi)用報(bào)銷管理制度核對(duì)原始憑證，并編制記賬憑證。會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)記賬憑證負(fù)安全管理責(zé)任，并對(duì)記錄內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。記賬憑證的內(nèi)容應(yīng)包括填制憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目及編號(hào)、金額等。

②節(jié)點(diǎn)A5，編制明細(xì)賬和總賬。

財(cái)務(wù)部門依據(jù)原始憑證與記賬憑證定期匯總費(fèi)用并登記相關(guān)明細(xì)賬目。根據(jù)學(xué)校采用的會(huì)計(jì)核算組織形式，將一定時(shí)期內(nèi)的記賬憑證匯總，并據(jù)以登記總賬。

2.3 科研項(xiàng)目決算報(bào)告管理

項(xiàng)目研究?jī)?nèi)容基本完成時(shí)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)需完成結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算。學(xué)校科研部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過程、資金使用效益和資金剩余歸置進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算要與預(yù)算基本一致，避免出現(xiàn)浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的情況。流程圖如圖3所示。

2.3.1 第一階段——項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算財(cái)務(wù)報(bào)告編制

①節(jié)點(diǎn)D1，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表。

項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開支情況，編制結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表并報(bào)送到科研管理部門，結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表必須明確用款去向，研究經(jīng)費(fèi)是否有盈余等。

②節(jié)點(diǎn)C1，審核。

科研管理部門根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理臺(tái)賬對(duì)結(jié)題經(jīng)費(fèi)決算表進(jìn)行審核，嚴(yán)格審核明細(xì)科目支出，注重決算與預(yù)算的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。

③節(jié)點(diǎn)B1，審核。

財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行清查，核實(shí)是否出現(xiàn)盈余并對(duì)總賬和明細(xì)賬的科目余額進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保賬目相符。

④節(jié)點(diǎn)B2，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)總賬、明細(xì)賬等資料編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告及附注。財(cái)務(wù)部門應(yīng)跟蹤結(jié)題項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況，對(duì)長(zhǎng)期不結(jié)賬的已結(jié)題的項(xiàng)目，責(zé)令其整改。

建議立項(xiàng)單位和高校出臺(tái)鼓勵(lì)政策，允許項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)留用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)用或以獎(jiǎng)勵(lì)形式支持該團(tuán)隊(duì)開展其他的科研項(xiàng)目，鼓勵(lì)項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)節(jié)約使用科研經(jīng)費(fèi)。

2.3.2 第二階段——審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告

①節(jié)點(diǎn)B3，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審計(jì)室。

財(cái)務(wù)部門把財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目報(bào)銷材料一并報(bào)送到審計(jì)室，并通知項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)審計(jì)的時(shí)間、目標(biāo)和范圍，并要求項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料。

②節(jié)點(diǎn)A1，審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作方案，組織審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目報(bào)銷材料進(jìn)行調(diào)查，研究財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)資料。

③節(jié)點(diǎn)A2，審議與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告。

審計(jì)部門根據(jù)審查結(jié)果，提出財(cái)務(wù)報(bào)告的審查處理決定，提出有針對(duì)性和可行性的審批意見。

2.3.3 第三階段——公布財(cái)務(wù)報(bào)告

①節(jié)點(diǎn) B4，公布財(cái)務(wù)報(bào)告。

財(cái)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)室的審計(jì)結(jié)果和審批意見，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行公布并反饋到項(xiàng)目研究團(tuán)隊(duì)。

②節(jié)點(diǎn)C2，歸檔備查。

科研管理部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及項(xiàng)目結(jié)題材料進(jìn)行整理歸檔。

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