張建明

摘要：企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是由于內(nèi)部因素和外部因素兩個方面造成的，本文分析了企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生的原因，并從健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度、完善稅收的審計制度、建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制三個方面設(shè)計了規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的制度。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險 原因分析 制度設(shè)計

風(fēng)險的管理極具針對性，如果有較強的能力和效能，那么就只需要較少的投入就能夠做好風(fēng)險管控，風(fēng)險管理理論于1970年開始在全世界范圍內(nèi)得以傳播，并不斷的發(fā)展完善，在企業(yè)、政府等多個系統(tǒng)中開始應(yīng)用起來，且不斷的體現(xiàn)出了風(fēng)險管理的價值，近年來，由于不重視稅務(wù)風(fēng)險而導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉的現(xiàn)象屢見不鮮，因此，越來越多的企業(yè)開始重視稅務(wù)風(fēng)險，并制定了一系列的政策來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，這也從側(cè)面反映出了企業(yè)的內(nèi)部管控體系日漸完善，想要更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，必須對稅務(wù)風(fēng)險有合理的預(yù)測和規(guī)避手段，因此，不難看出控制稅務(wù)風(fēng)險已發(fā)展成為穩(wěn)定公司內(nèi)部風(fēng)險的重要因素之一。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指受各種內(nèi)外部因素，例如貿(mào)易逆差、稅收政策等方面所產(chǎn)生的潛在風(fēng)險，當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營狀況、政府稅收政策調(diào)整等等都是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因，在本文中將從內(nèi)部原因和外部原因兩個方面進(jìn)行剖析。

（一）內(nèi)部原因

企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險控制制度是指企業(yè)為了更好的預(yù)警、矯正內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險而制定的相關(guān)的內(nèi)部制度與章程，從而有效的實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，但是縱觀目前眾多的企業(yè)，并沒有充分的重視企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險控制，稅務(wù)危機(jī)意識不足，相應(yīng)的稅務(wù)部門建設(shè)也不夠及時，多是由財務(wù)部門來承擔(dān)職責(zé)，這樣財務(wù)部門不僅要擔(dān)任會計職能，同時還要管理納稅相關(guān)事宜。然而財務(wù)部門更多的職責(zé)是厘清企業(yè)的生意狀況，處于企業(yè)盈利活動的最后一個環(huán)節(jié)，如果等到財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)問題，那么就必須要通過修改賬目來達(dá)到規(guī)避稅收的風(fēng)險，但是這就會被財稅部門定義成為偷稅漏稅。

當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)并未建立完善的稅收制度，內(nèi)部審計也不夠健全，因此對于企業(yè)的稅務(wù)情況不能進(jìn)行及時的盤查和評價，都是應(yīng)政府部門的硬性要求進(jìn)行常規(guī)檢查。還有部分公司的審計人員對稅務(wù)工作不夠熟練時則會交給外部的稅務(wù)人員進(jìn)行處理，這樣又會間接的產(chǎn)生外包風(fēng)險，因為外部的稅務(wù)人員對公司的財務(wù)和稅務(wù)狀況并沒有十分清晰的了解，甚至有部分公司受小恩小惠的優(yōu)惠，在對公司稅務(wù)情況沒有完全了解的情況下，就貿(mào)然的給公司出具了驗證材料，而這種材料一旦被政府部門或者審計局查核到，就會被定義為偷稅漏稅行為，一方面影響企業(yè)信譽，另一方面影響企業(yè)運營。

（二）外部原因

外部原因多是由于個人或者法人希望通過逃避一部分的稅款而造成的，目前我國的稅收政策多是征收間接稅而非中性稅收，且營業(yè)稅存在著重復(fù)征稅的情況，企業(yè)由于生產(chǎn)方式不同、經(jīng)營范圍不同、生產(chǎn)資料的占用形式也不同，這樣都會影響到政府的征稅力度，面對這一不一致現(xiàn)狀，企業(yè)都希望通過人為的調(diào)整來做到征稅的一致性，因此也會滋生一定的財務(wù)風(fēng)險。

目前我國的稅務(wù)差不多有18種類型，但是大多數(shù)的稅務(wù)類型只是進(jìn)行主旨的概括，并且具體內(nèi)容的界定并不明確，這樣收稅方和納稅方的解讀上會存在一定的偏差，進(jìn)而在執(zhí)行的過程中極易產(chǎn)生糾紛，這樣極少數(shù)人能夠明確的了解稅務(wù)情況，只有法律法規(guī)的規(guī)定才是合法有效的。另外價值稅法的法律地位不夠高，納稅者大多處于劣勢地位，這也在一定的程度上增加了稅務(wù)風(fēng)險。

二、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的制度設(shè)計

（一）健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)制度

企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該要貫穿于財務(wù)核算和整個供應(yīng)鏈的管理之中，在執(zhí)行過程中，主要從以下幾個方面著手：首先，調(diào)整企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗，做好企業(yè)稅務(wù)情況的執(zhí)行，有效的核查和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，不斷的優(yōu)化風(fēng)險管理方法，做好稅收風(fēng)險評估，積極落實內(nèi)部稅務(wù)政策，可以通過風(fēng)險測評來完善稅務(wù)風(fēng)險管理，進(jìn)一步的提升內(nèi)部稅收風(fēng)險的監(jiān)管能力與水平。

（二）完善稅收的審計制度

對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)情況進(jìn)行合理化的查驗，設(shè)立專門的審計委員會，直接受董事會的管理，做好內(nèi)部審計工作，更好的盤查企業(yè)內(nèi)部情況，讓稅務(wù)的核查范圍和頻率逐步的接近規(guī)范化的要求，對于重點項目的稅收情況進(jìn)行重點的查驗，同時也不能忽視對公司自身稅收條款和執(zhí)行效果的評估的跟蹤，通過多方面來完善稅收的審計制度。

（三）建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

為了更好的建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，企業(yè)必須要了解稅收風(fēng)險的相關(guān)知識的情況下，建立完善的企業(yè)稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)前期的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和相關(guān)材料，應(yīng)用科學(xué)的分析方法，及早發(fā)現(xiàn)問題，對風(fēng)險進(jìn)行識別和認(rèn)知，并做好相應(yīng)的風(fēng)險防范和風(fēng)險轉(zhuǎn)移，確保整個稅收的安全。

本文主要從內(nèi)部和外部兩個方面探討了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的原因，并設(shè)計規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的制度，企業(yè)的根本目的就是盈利，追求利益的最大化是企業(yè)的宗旨，但是稅收又具備不可抗性，因此，稅收風(fēng)險的存在是必不可少的，建立完善的稅收風(fēng)險評估和規(guī)避機(jī)制是企業(yè)的重要內(nèi)容之一。

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