蔡愛(ài)玉

摘要：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位為主要內(nèi)容的國(guó)庫(kù)集中支付制度是規(guī)范行政事業(yè)單位收支管理，完善我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的客觀要求。本文擬對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付中取得的成效及在實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題作一些分析和探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付 改革 問(wèn)題 對(duì)策

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革，是解決財(cái)政資金使用中諸多問(wèn)題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政管理的必然選擇。太湖縣從2009年6月份先確定20個(gè)單位作為國(guó)庫(kù)集中支付制度改革首批試點(diǎn)單位，到2009年9月份全縣158個(gè)縣直單位全部納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍，2013年7月份設(shè)立鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中支付中心，至此，國(guó)庫(kù)集中支付在全縣所有的行政事業(yè)單位全面鋪開(kāi)。經(jīng)過(guò)近七年的探索，國(guó)庫(kù)集中支付改革取得了一定成效，但也還存在一些亟待解決的問(wèn)題。

一、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的成效

（一）增強(qiáng)了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力，為國(guó)家供給側(cè)改革創(chuàng)造了條件

過(guò)去，預(yù)算資金從國(guó)庫(kù)按期撥付到部門(mén)或單位，由各部門(mén)或單位分散保存在各自銀行存款賬戶上，造成大量的財(cái)政資金沉淀，同時(shí)也帶來(lái)了國(guó)庫(kù)資金緊張，政府重大項(xiàng)目急需的開(kāi)支無(wú)力安排。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位的資金撥付與用款計(jì)劃相分離，資金結(jié)余體現(xiàn)為指標(biāo)結(jié)余，單位結(jié)余的資金在國(guó)庫(kù)，有效地化解了國(guó)庫(kù)資金緊張問(wèn)題，為國(guó)家供給側(cè)改革創(chuàng)造了條件。

（二）實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金使用的全過(guò)程監(jiān)督，提高了財(cái)政資金的透明度

國(guó)庫(kù)集中支付改革的實(shí)施，財(cái)政資金使用由原來(lái)的“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”，賬戶管理由分散到統(tǒng)一，對(duì)每一筆資金的支付進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)測(cè)，對(duì)財(cái)政資金使用過(guò)程中的截留、擠占、挪用和其他違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生能取到有效防范作用，提高了預(yù)算執(zhí)行的透明度。

（三）提高了財(cái)政資金使用效益

推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革從根本上解決了財(cái)政資金撥款環(huán)節(jié)多、在途時(shí)間長(zhǎng)、信息反饋慢，無(wú)法及時(shí)掌握資金的運(yùn)行狀況，難以做出準(zhǔn)確的判斷的弊端，提高了財(cái)政資金的使用效益。

（四）實(shí)現(xiàn)了信息資源共享，提高工作效率，同時(shí)提高預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理水平

國(guó)庫(kù)支付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)查詢、搜索、匯總的功能，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)、代理銀行、預(yù)算單位三家聯(lián)網(wǎng)，要查詢、掌握單位的相關(guān)數(shù)據(jù)，可以根據(jù)設(shè)定的權(quán)限對(duì)預(yù)算單位的有關(guān)信息進(jìn)行篩選、分析、利用，使預(yù)算單位由過(guò)去的粗放式手工管理模式向現(xiàn)在的平臺(tái)化數(shù)據(jù)管理模式轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)化、規(guī)范化。

（五）降低了財(cái)政資金使用過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，財(cái)政預(yù)算部門(mén)、國(guó)庫(kù)支付部門(mén)、代理銀行、支出單位等多方形成相互監(jiān)督、相互制約的有機(jī)體，同時(shí)預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督在財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的工作也是相互制約的，從源頭上防止徇私舞弊。有效地防止利用財(cái)政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政支出全過(guò)程的監(jiān)督和管理起了很大的保障作用，有效地降低了財(cái)政資金使用過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革認(rèn)識(shí)淡薄，理解不到位

國(guó)庫(kù)集中支付改革的過(guò)程中，對(duì)少數(shù)部門(mén)、單位的利益有所觸動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)，資金的使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)都在單位，雖然行政事業(yè)單位財(cái)政資金是屬于國(guó)家的，但財(cái)政資金撥付到單位后，由單位自行支配，財(cái)政資金管理脫節(jié)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，由于認(rèn)識(shí)上的不足，部份單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為資金使用權(quán)及財(cái)務(wù)自主權(quán)得到削弱，財(cái)權(quán)上交財(cái)政，在資金使用上受到限制，對(duì)本單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展不利，因此主動(dòng)性不強(qiáng)，甚至產(chǎn)生了抵觸情緒。

（二）現(xiàn)金管理存在的缺陷

由于財(cái)政授權(quán)支付允許提取現(xiàn)金，自行辦理資金支付，管理難度增大。筆者在工作中發(fā)現(xiàn)：一是一次提取較大數(shù)額現(xiàn)金，違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定；二是提取的現(xiàn)金頻率和數(shù)額上限銀行和財(cái)政部門(mén)都沒(méi)有具體的規(guī)定。三是預(yù)算單位提取的現(xiàn)金如何管理、使用，財(cái)政部門(mén)難以監(jiān)督，無(wú)法對(duì)提取現(xiàn)金的合規(guī)、合法性進(jìn)行審核，現(xiàn)金使用在國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)中也不能反映，造成現(xiàn)金管理漏洞。

（三）國(guó)庫(kù)支付相關(guān)手續(xù)繁雜，行政事業(yè)單位支出成本增加

在財(cái)政直接支付時(shí)需要行政事業(yè)單位提供原始發(fā)票和合同等相關(guān)資料，需經(jīng)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員到國(guó)庫(kù)支付中心來(lái)辦理支付業(yè)務(wù)，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)離縣城有100多公里，山高路陡交通不便，來(lái)辦理業(yè)務(wù)的人員要到縣城住宿，第二天才能返回。這不僅增加了行政事業(yè)單位支出成本，同時(shí)攜帶大量的資料也不安全，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）現(xiàn)行預(yù)算管理體制與國(guó)庫(kù)集中支付有待進(jìn)一步銜接

1、預(yù)算科目設(shè)置不夠科學(xué)

預(yù)算的編制是預(yù)算管理的基石，審批、執(zhí)行、決策與評(píng)估是在預(yù)算編制的基礎(chǔ)上完成的，預(yù)算科目?jī)?nèi)容的設(shè)置是基礎(chǔ)，目前縣級(jí)預(yù)算和單位的部門(mén)預(yù)算支出項(xiàng)目中，預(yù)算編制內(nèi)容不夠科學(xué)，所列科目級(jí)次過(guò)少，很多子項(xiàng)和子目都沒(méi)填報(bào)，往往只填到“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”，導(dǎo)致財(cái)政支付、監(jiān)督控制不能到位。

2、預(yù)算準(zhǔn)備時(shí)間緊，預(yù)算審批流入形式

一是在現(xiàn)行預(yù)算管理體制下，從編制預(yù)算“準(zhǔn)備”、 “一上”、“一下”、“二上”、“二下”到最終預(yù)算編制完成經(jīng)過(guò)五個(gè)階段，大概不到4個(gè)月的時(shí)間。二是人大對(duì)政府預(yù)算的審查和批準(zhǔn)一般在當(dāng)年的3月份，未批準(zhǔn)之前的預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)不具有法律依據(jù)，導(dǎo)致國(guó)庫(kù)集中支付活動(dòng)缺乏依據(jù)。三是每年人民代表大會(huì)只有15天，審查預(yù)算的時(shí)間最多不超過(guò)一天，代表們沒(méi)有時(shí)間仔細(xì)查閱預(yù)算草案，況且很多不是從事經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)方面工作的，這樣造成人大對(duì)預(yù)算審查走過(guò)場(chǎng)，使預(yù)算審批流于形式。

3、追加預(yù)算頻繁

縣級(jí)部門(mén)預(yù)算改革滯后，預(yù)算編制較粗放，財(cái)力緊張，很多部門(mén)及單位在編制預(yù)算時(shí)都以上年度執(zhí)行狀況的基數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，人均經(jīng)費(fèi)過(guò)低，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)緊張，項(xiàng)目支出列入預(yù)算較少，造成追加預(yù)算頻率過(guò)高。

（五）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與國(guó)庫(kù)支付的要求相差甚遠(yuǎn)

部份行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)人員無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，會(huì)計(jì)人員更換頻繁，鑒于以上原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度相關(guān)政策在理解出現(xiàn)偏差，制度不能得到貫徹落實(shí)，難免在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，增加了國(guó)庫(kù)支付改革的難度。

三、進(jìn)一步完善國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的對(duì)策及建議

（一）增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革意識(shí)和會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)

財(cái)政部門(mén)要通過(guò)各種途徑加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的宣傳工作，增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員國(guó)庫(kù)集中支付制度改革意識(shí)，認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付改革的目的和意義。通過(guò)宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。

（二）規(guī)范預(yù)算單位授權(quán)支付業(yè)務(wù)

一是核定預(yù)算單位現(xiàn)金提取額度及一次提取的額度上限，減少授權(quán)支付中的現(xiàn)金支付結(jié)算業(yè)務(wù)，核定授權(quán)支付業(yè)務(wù)現(xiàn)金提取的比例及現(xiàn)金結(jié)算的范圍、標(biāo)準(zhǔn)，提高支付透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。二是提高公務(wù)卡結(jié)算比例，如公務(wù)人員出差、培訓(xùn)等業(yè)務(wù)盡可能的用公務(wù)卡結(jié)算。

（三）健全國(guó)庫(kù)集中支付制度體系，為改革提供保障

為依法推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革，國(guó)家財(cái)政部門(mén)盡快制定和完善相應(yīng)的政策、法律、法規(guī)。同時(shí)針對(duì)改革過(guò)程中業(yè)務(wù)層面出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，制訂相應(yīng)的配套措施，利用先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法，通過(guò)網(wǎng)上信息平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)、審批，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上支付，提高國(guó)庫(kù)集中支付的效率，同時(shí)降低預(yù)算單位支付成本，為國(guó)庫(kù)支付改革提高保障。

（四）規(guī)范政府預(yù)算管理，提高預(yù)算編制水平

（1）規(guī)范預(yù)算準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。把預(yù)算編制準(zhǔn)備時(shí)間提前，有利于部門(mén)或單位早謀劃、早準(zhǔn)備，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。

（2）規(guī)范預(yù)算的審批。優(yōu)化、規(guī)范預(yù)算審批，對(duì)人大代表和常委組成人員的結(jié)構(gòu)要科學(xué)配備，要有一定比例的懂經(jīng)濟(jì)熟業(yè)務(wù)的工作者參與。將預(yù)算審批時(shí)間提前，確保預(yù)算審批的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，建立專(zhuān)業(yè)論證、公眾聽(tīng)證和詢問(wèn)制度，為國(guó)庫(kù)集中支付提供法律保障。

（3）規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，硬化預(yù)算約束。一是完善政府采購(gòu)預(yù)算制度。二是為確保財(cái)政部門(mén)能及時(shí)獲得每筆財(cái)政支出的信息資料，并進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)、政府支出部門(mén)和銀行之間必須建立協(xié)調(diào)的信息管理系統(tǒng)，確保國(guó)庫(kù)集中支付體系的高效率、高速度、低成本運(yùn)行。

（4）進(jìn)一步推行預(yù)決算及“三公經(jīng)費(fèi)”公開(kāi)制度，加強(qiáng)政府預(yù)算管理監(jiān)督。推行預(yù)決算及“三公經(jīng)費(fèi)”公開(kāi)，增強(qiáng)預(yù)算的透明度，提高公民參與熱情，強(qiáng)化與論監(jiān)督中的重要作用，充分發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門(mén)以及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在預(yù)算監(jiān)督中的積極作用，依法辦事，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理監(jiān)督的規(guī)范化和法制化。

（五）穩(wěn)定會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

（1）促進(jìn)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)穩(wěn)定，人事、財(cái)政部門(mén)要對(duì)各單位財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)指導(dǎo)，引導(dǎo)單位依法、依規(guī)任用高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，單位負(fù)責(zé)人不得視其喜好頻繁變動(dòng)財(cái)務(wù)人員。

（2）財(cái)政部門(mén)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)人員國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。

（3）在社會(huì)招聘吸收從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的大學(xué)畢業(yè)人員充實(shí)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，提高單位財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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