鐘瑤

摘要：煙草行業(yè)屬于高利潤與具有壟斷地位的行業(yè)，怎樣在新的市場條件下通過有效的內(nèi)部控制管理策略，促進企業(yè)建構(gòu)良好管理體系，是現(xiàn)今煙草企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的重點探究課題。本文從內(nèi)部控制建設(shè)著手，對煙草企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進行總結(jié)，分析了煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)如何走出一條適合發(fā)展需要的道路。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 問題 策略

在競爭激烈的21世紀，煙草企業(yè)要在市場上占領(lǐng)一席之地，謀取更廣發(fā)展空間，獲得更多經(jīng)濟利潤，煙草企業(yè)則應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，緊跟時代步伐[1]，通過可行的內(nèi)部控制建設(shè)措施，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動更加規(guī)范、更具活力，全面落實企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作，確保企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題

作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法的組成部分之一，加強內(nèi)部控制對煙草企業(yè)管理水平的提升具有重要意義。在煙草企業(yè)實施內(nèi)部控制建設(shè)，制定并完善內(nèi)控制度，可規(guī)范和明確企業(yè)內(nèi)部職責(zé)與行為，實現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)，維持企業(yè)資產(chǎn)完整與安全，提高員工工作效率。自內(nèi)部控制建設(shè)在煙草企業(yè)開展以來，取得了一定成效，但也存在著諸多問題，具體表現(xiàn)為：內(nèi)控意識不高，內(nèi)部分工欠明確，職責(zé)不清，易出現(xiàn)各類違法違紀行為，影響企業(yè)長遠發(fā)展；缺乏完善合理的內(nèi)控制度體系，控制執(zhí)行力度差；不完善的法人治理結(jié)構(gòu)，未妥善處理領(lǐng)導(dǎo)與員工間、管理層與經(jīng)營者之間的關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部員工職責(zé)不明確，為企業(yè)發(fā)展帶來挑戰(zhàn)；企業(yè)內(nèi)部稽查、會計預(yù)算與內(nèi)控制度建設(shè)工作的開展缺乏有效監(jiān)督。這些問題均應(yīng)引起足夠重視，并采取措施及早解決。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)存問題的應(yīng)對策略

（一）內(nèi)部分工明確，增強人員內(nèi)控意識

1、發(fā)揮各職能部門作用，促進內(nèi)控建設(shè)穩(wěn)步開展

煙草企業(yè)內(nèi)部各部門應(yīng)發(fā)揮自身作用，主動參與內(nèi)部控制建設(shè)任務(wù)中，如績效考核部門，在內(nèi)部控制建設(shè)工作里應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)小組授權(quán)下，對營銷部門、財務(wù)審計部門與其它部門制定出有針對性的考核方案，并將其用于實踐，細化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作開展流程，層層分解，逐項、逐步落實，讓企業(yè)內(nèi)每一個職能部門、每一位工作人員均有任務(wù)、壓力與動力。另外，還應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)工作與員工工資與福利獎金等相掛鉤，以此來引起員工與領(lǐng)導(dǎo)重視，確保內(nèi)控建設(shè)工作落實到位。

2、借助“兩個至上”行業(yè)共同價值觀，統(tǒng)一全體員工思想

煙草行業(yè)應(yīng)始終秉持“國家利益至上、消費者利益至上”的共同價值觀，從以下兩方面著手讓廣大職工了解在企業(yè)內(nèi)開展內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，其一，企業(yè)職工需明白內(nèi)控建設(shè)是為了保證國家相關(guān)法規(guī)政策能于企業(yè)內(nèi)認真貫徹實施，維護企業(yè)資產(chǎn)資金安全，推動卷煙生產(chǎn)、市場營銷、終端建設(shè)等多環(huán)節(jié)工作的正常進行，維持規(guī)范的社會主義市場經(jīng)濟秩序，維護廣大卷煙消費者切身利益；第二、建立企業(yè)內(nèi)部控制文化，始終圍繞強化內(nèi)部控制建設(shè)，

對職工進行整治理論與職業(yè)道德教育培訓(xùn)，使其能主動參與到內(nèi)部控制建設(shè)行列中，提高他們的敬業(yè)精神，從而為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展奠定良好思想政治基礎(chǔ)。

（二）合理設(shè)計內(nèi)部控制體系

煙草企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)，首先需明確內(nèi)部各機構(gòu)職責(zé)與崗位每一位工作人員的職責(zé)。

并于此基礎(chǔ)上，設(shè)計起草內(nèi)部控制制度與流程體系，總結(jié)起來涉及三個較獨立的控制層次，第一個層次即在企業(yè)供、產(chǎn)、銷全供應(yīng)鏈里融入彼此制約的制度，建構(gòu)以“預(yù)”為主的事前控制體系；第二個層次即在財務(wù)部門常規(guī)性會計核算條件下，對企業(yè)多項業(yè)務(wù)、不同崗位展開日常性與周期性審查，開展以“堵”為主的事中控制[3]。這一控制體系的落實，要求財務(wù)人員擁有高度責(zé)任心與較強的工作能力，將監(jiān)督過程及結(jié)果第一時間匯報給相關(guān)責(zé)任人；第三個層級即成立直接歸企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)管理的審計委員會，審計委員會借助離任審計、內(nèi)部常規(guī)稽核，對企業(yè)會計報表進行監(jiān)督審查等一系列舉措，對相應(yīng)業(yè)務(wù)與會計部門展開內(nèi)部控制，實施以“查”為主的事后控制。

（三）創(chuàng)設(shè)完善法人治理結(jié)構(gòu)

煙草企業(yè)應(yīng)創(chuàng)設(shè)完善法人治理結(jié)構(gòu)，使每一位經(jīng)營管理者、生產(chǎn)者均可通過合理形式，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，依照自己的對企業(yè)發(fā)展所作貢獻，依法享有各自權(quán)益，如此企業(yè)不但擁有了自主經(jīng)營、自主發(fā)展的條件，還具備了自主發(fā)展的沖勁與動力，理順企業(yè)內(nèi)部各組織關(guān)系，完善法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵在于明確各組織職能定位，建構(gòu)相應(yīng)制度給予保障，確保煙草企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)更加規(guī)范化、制度化。

（四）設(shè)計監(jiān)督與治理制度體系

煙草企業(yè)需結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r與市場整體變化態(tài)勢，設(shè)計并完善企業(yè)監(jiān)督與治理制度體系，明確內(nèi)部監(jiān)督和治理職責(zé)，在完善制度保障下，設(shè)計內(nèi)控制度和流程體系，注重三個控制層級的制度建立，制定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程彼此牽制、彼此制約的制度體系，強化對企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門日常性工作的檢查與監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)不良工作作風(fēng)與工作行為，需結(jié)合企業(yè)相關(guān)制度作出處罰。此外，還應(yīng)成立最高權(quán)力審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部多環(huán)節(jié)工作進行審查與監(jiān)督，落實企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

總之，內(nèi)部控制屬于企業(yè)經(jīng)營管理的可行性手段，可以通過加強企業(yè)內(nèi)部管理激發(fā)企業(yè)的內(nèi)生活力和動力，緩解因經(jīng)濟全球發(fā)展對煙草企業(yè)帶來的壓力，進一步完善企業(yè)經(jīng)營管理框架，使企業(yè)能在競爭激烈的市場站穩(wěn)腳跟。強化內(nèi)部控制建設(shè)是一項長期性、系統(tǒng)性的任務(wù)，建立和完善內(nèi)部控制體系是煙草行業(yè)在新的經(jīng)濟形勢下必然而且必須的選擇，通過有效監(jiān)督找出內(nèi)部控制存在的缺陷，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，促企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定和諧發(fā)展。

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