唐春華

【摘 要】內(nèi)部控制審計，簡單的說是監(jiān)督以及控制企業(yè)內(nèi)部運作合理的過程，包含企業(yè)在財務(wù)管理環(huán)節(jié)的流程以及缺點，依據(jù)存在的不足之處和問題進行分析，制定切實可行的整改方案。內(nèi)部控制審計的主要目的是為了監(jiān)督企業(yè)財務(wù)管理工作，將內(nèi)部控制審計和財務(wù)收支審計有機的結(jié)合起來，能夠最大程度控制成本，確保企業(yè)財務(wù)的合法性與合規(guī)性。對此，本文主要從內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計結(jié)合對策進行分析，提出合理化建議，供以借鑒。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制審計；財務(wù)收支審計；有效結(jié)合

自金融風(fēng)暴發(fā)生以來，國內(nèi)也發(fā)生了很多財務(wù)危機事件，引起了社會各界的廣泛關(guān)注，致使社會對有關(guān)企業(yè)以及相關(guān)部門產(chǎn)生了信任危機。依據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，財務(wù)危機事件的發(fā)生都和內(nèi)部審計制度存在密切的聯(lián)系。制定嚴格的審計條例可以避免此類貪污受賄的現(xiàn)象發(fā)生。內(nèi)審機構(gòu)在大力開展財務(wù)收支審計的條件下，合理運用財務(wù)審計結(jié)果，將內(nèi)部控制管理工作中所存在的不足之處檢查出來，分析原因，進而找到科學(xué)的管理模式。本文主要針對內(nèi)部控制審計和財務(wù)收支審計有機結(jié)合起來的情況進行分析，提出相關(guān)見解。

一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計的聯(lián)系

對于內(nèi)部控制審計來說，和財務(wù)收支審計在諸多方面都存在一定的區(qū)別，然而二者所面臨的審計對象及其監(jiān)督審計的主要目的都存在相應(yīng)的聯(lián)系。內(nèi)部控制審計的主要目標是對內(nèi)部控制的合法性進行評價，為資產(chǎn)可以實現(xiàn)完整性提供重要的保障，總的來說是對資產(chǎn)以及資產(chǎn)管理工作的整體評價，這也是財務(wù)收支審計工作的主要服務(wù)對象，財務(wù)收支審計工作中主要呈現(xiàn)出財務(wù)報表存量做出的評價，通常情況下，財務(wù)收支審計不會對資產(chǎn)做出認真的評價，然而因為內(nèi)部控制的要求，資產(chǎn)所具備的安全性應(yīng)當受到保護。因此，工作人員一定要對資產(chǎn)和相應(yīng)的增值性做好嚴格的監(jiān)督。就內(nèi)部審計的具體實踐而言，可以將內(nèi)部控制審計和相應(yīng)的財務(wù)審計之間實現(xiàn)統(tǒng)一，通過財務(wù)審計，可以很好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足之處，采取內(nèi)部控制審計做好適當?shù)臏y試，依據(jù)不足之處暴露的情況，制定切實可行的實施方案，確保審計工作順利開展。

二、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合

內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計雖是有著不同審計目標的兩種不同審計業(yè)務(wù)，但二者也可以有機的整合起來進行。在進行審計項目的開展時，受到人員少、時間短的限制，一個審計小組內(nèi)的人員不宜過多，要從全方位、多角度開展審計工作。而財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)的工作量較大，為避免重復(fù)審計，降低審計的成本，就要對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計，并對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進行評價，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行有效的基礎(chǔ)上，降低財務(wù)收支審計的實質(zhì)性程序工作量。

實現(xiàn)內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計整合的實施方法：首先，將內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計進行整合，審計的主要步驟為：制定審計的目標、進行初步風(fēng)險評估、執(zhí)行內(nèi)部控制測試、執(zhí)行審計流程的操作、提交審計方案和解決措施。其次，將二者進行結(jié)合，需要對企業(yè)的大額資金、財務(wù)收支等容易發(fā)生舞弊的項目進行預(yù)先評價，縮短審計所需時間，優(yōu)化審計效率。

三、內(nèi)部控制審計與財務(wù)收支審計結(jié)合對策

1.加強審前調(diào)查工作

在開展審計工作的前期階段屬于內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容，可以為財務(wù)信息數(shù)據(jù)的客觀性提供依據(jù)，也會為財務(wù)收支審計工作的整體水平帶來直接的影響。因此，審計人員一定要對審前調(diào)查引起高度重視。通常情況下，審前調(diào)查手段主要是對財務(wù)的發(fā)展情況進行深入了解，對財務(wù)信息資料加以控制，這樣才能夠得到具有完整性的信息，從而為財務(wù)審計工作開展提供重要的保障。

2.加強溝通和交流

首先，審計人員應(yīng)當主動和管理階級的人員進行溝通交流。企業(yè)內(nèi)部審計和管理層的聯(lián)系一定要引起高度重視，不斷加強內(nèi)部財務(wù)收支審計理念，呈現(xiàn)出財務(wù)收支審計成效，推動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)正確意識到審計的意義，并給予多方面的支持，從而推動財務(wù)收支審計工作的不斷進步；其次，加大和內(nèi)部審計人員溝通的力度。應(yīng)當合理的分配工作人員輔助審計人員開展審計工作，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層一定要依據(jù)任務(wù)的具體內(nèi)容、落實的時間采取合理的調(diào)整，從而能夠達到有效配合，為審計項目可以正常的進行提供保障；最后，加大和有關(guān)職能部門之間的交流力度。

一方面，企業(yè)應(yīng)當落實防錯糾弊的制度，推動企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理。依據(jù)企業(yè)不同經(jīng)濟活動落實內(nèi)部審計，可以有效的彌補管理缺陷，第一時間消除財務(wù)安全隱患，減少徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，審計過程中在最短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的不正當行為，利用科學(xué)的手段進行控制，為財產(chǎn)安全提供保證；另一方面，審計人員應(yīng)當注重提升自身的專業(yè)水平和審計工作能力，全面對相關(guān)工作人員的工作狀況進行分析，依據(jù)審計證據(jù)等，加大審計工作的力度，減少企業(yè)在開展審計中受到的影響，確保財務(wù)審計的真實性。依據(jù)這種形式，不斷規(guī)范審計行為，還可以利用建構(gòu)審計質(zhì)量監(jiān)督人員政策等形式，推動審計質(zhì)量加以提升。

四、結(jié)語

通過以上內(nèi)容的論述，可以得知：內(nèi)部控制審計和財務(wù)收支審計能夠有效的結(jié)合，能夠提升審計和財務(wù)管理工作水平，節(jié)約成本，減少人力物力精力的浪費，為企業(yè)的正常運作帶來益處，呈現(xiàn)了時代發(fā)展的景象，符合企業(yè)發(fā)展方向的要求。二者之間存在辯證統(tǒng)一的關(guān)系，互相影響、互相滲透，不斷優(yōu)化了實時操作的思維形式，最后為審計流程的建構(gòu)帶來益處。

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