康雅樂(lè)

【摘 要】隨著“一帶一路”納入國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃，國(guó)家鼓勵(lì)本國(guó)企業(yè)“走出去”的勢(shì)頭正逐年升溫，而不同地區(qū)的社會(huì)文化、政治、經(jīng)濟(jì)等環(huán)境均存在不小差異，也給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。同時(shí)，企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，均要面臨各類風(fēng)險(xiǎn)，如何分析和應(yīng)對(duì)是關(guān)鍵。本文從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面分析了施工企業(yè)在海外項(xiàng)目承接中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從海外項(xiàng)目的合同、預(yù)算、資金、稅務(wù)四方面提出加強(qiáng)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，以便更好地幫助施工企業(yè)利用境外資源、擴(kuò)大海外市場(chǎng)，有效提升施工企業(yè)在承接海外項(xiàng)目中的競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；海外項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析；管控措施

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入開展，區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化正快速推進(jìn)，許多國(guó)家都處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵階段。將“一帶一路”納入國(guó)家戰(zhàn)略規(guī)劃，是以習(xí)近平同志為核心的黨中央主動(dòng)應(yīng)對(duì)全球形勢(shì)急劇變化，統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)和國(guó)際兩個(gè)大局作出的重要戰(zhàn)略決策。施工企業(yè)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的時(shí)候，也迎來(lái)新的機(jī)遇。如何順利完成企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，如何形成企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，拓展海外市場(chǎng)、承接海外項(xiàng)目，是許多施工企業(yè)的業(yè)務(wù)突破口。如何在海外項(xiàng)目的特定施工環(huán)境下，充分分析可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中采取哪些風(fēng)險(xiǎn)管控措施，來(lái)幫助施工企業(yè)提升承接海外項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)力？是施工企業(yè)需要主動(dòng)思考的問(wèn)題。

二、施工企業(yè)在海外承接項(xiàng)目所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.外部環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）施工企業(yè)在海外承接項(xiàng)目，首先面對(duì)的就是施工所在國(guó)的政治和法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與文化、技術(shù)等環(huán)境因素的影響，其中特別需要進(jìn)行識(shí)別和分析的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及政治穩(wěn)定性、法律健全程度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)治安能力、文化差異等國(guó)情因素帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都直接或間接地影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)行為、財(cái)務(wù)狀況與資金流轉(zhuǎn)，因此也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要影響因素。此外，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低下還會(huì)引發(fā)通貨膨脹、物價(jià)上漲等風(fēng)險(xiǎn)。

（2）行業(yè)環(huán)境帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在同一行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)程度和盈利能力水平導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如：充分競(jìng)爭(zhēng)，低價(jià)獲取業(yè)務(wù)，導(dǎo)致收入水平下降的風(fēng)險(xiǎn)；惡意競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)耗嚴(yán)重，導(dǎo)致利潤(rùn)流失的風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)惡性爭(zhēng)奪、分散經(jīng)營(yíng)、缺乏合作意識(shí)，導(dǎo)致同行業(yè)內(nèi)議價(jià)能力降低的風(fēng)險(xiǎn)被放大。上述風(fēng)險(xiǎn)都將影響企業(yè)對(duì)大型、技術(shù)復(fù)雜項(xiàng)目的承接能力。

（3）經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于市場(chǎng)方面帶來(lái)的壓力作用于成本、定價(jià)等方面，給企業(yè)造成重要影響的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。例如：同專業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生產(chǎn)成本和定價(jià)模型，帶來(lái)因企業(yè)成本偏高無(wú)法獲取有效益的項(xiàng)目。同戰(zhàn)略的競(jìng)爭(zhēng)者市場(chǎng)營(yíng)銷行為和綜合實(shí)力，導(dǎo)致需要投入更多的營(yíng)銷成本或營(yíng)銷失敗?？蛻魧?duì)改變產(chǎn)品要求或提高質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加；因驗(yàn)收期延長(zhǎng)，收款不及時(shí)，受匯率波動(dòng)影響，造成項(xiàng)目利潤(rùn)被稀釋耗盡。在海外發(fā)展中國(guó)家，大多還存在勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展不足，市場(chǎng)管理缺位，對(duì)企業(yè)在獲取專業(yè)項(xiàng)目管理人員時(shí)無(wú)有效渠道、人工成本普遍偏高，受跨國(guó)把握并反饋該類信息能力不足，從而讓企業(yè)承擔(dān)過(guò)高的成本費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)低下。

此外，在境外資本市場(chǎng)或金融市場(chǎng)中，資金提供者的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和資金保障力度差異，會(huì)使保證金標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致資金融資成本增加。資金到位不足，影響項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，造成人力、物資、設(shè)備等資源的浪費(fèi)。

2.內(nèi)部環(huán)境中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）縱向管理組織架構(gòu)帶來(lái)的決策效率低下，及時(shí)應(yīng)對(duì)乏力，現(xiàn)場(chǎng)責(zé)權(quán)利不明，積極性倍受打擊，從而導(dǎo)致海外經(jīng)營(yíng)水平降低，管理費(fèi)用消耗無(wú)法有效控制。

（2）現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏，在獲取業(yè)務(wù)時(shí)缺乏合理、全面的預(yù)測(cè)，項(xiàng)目利潤(rùn)無(wú)法保證。

（3）海外財(cái)務(wù)人員待遇偏低，無(wú)法定期輪崗，隊(duì)伍穩(wěn)定性差，流失率高。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)人員因國(guó)際財(cái)務(wù)管理知識(shí)缺乏、國(guó)際業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)管理能力較差、欠缺海外工作經(jīng)驗(yàn)。無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不能及時(shí)預(yù)測(cè)項(xiàng)目中涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)人員管理方面的不到位均可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失和決策失誤。

（4）資金支持因經(jīng)營(yíng)結(jié)余不足、融資受限等原因，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)配套到位，影響海外項(xiàng)目的正常實(shí)施，工期越長(zhǎng)越會(huì)消耗完項(xiàng)目的利潤(rùn)。

（5）缺乏科學(xué)的監(jiān)管機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)外信息不對(duì)稱、反映不及時(shí)、溝通聯(lián)系困難，對(duì)于資金、稅務(wù)等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法及時(shí)建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。

三、對(duì)海外項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的應(yīng)對(duì)措施

1.以市場(chǎng)為導(dǎo)向，加強(qiáng)合同審核

在海外項(xiàng)目管理中必須制定與之相適應(yīng)的合同評(píng)審流程，采用一體化管理思路，讓各環(huán)節(jié)管理并行，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的集成化管控。（1）通過(guò)對(duì)合同評(píng)審的內(nèi)容進(jìn)行梳理，可以引導(dǎo)市場(chǎng)前端人員在投標(biāo)期進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，了解施工地的物價(jià)水平、物資供應(yīng)環(huán)境、勞動(dòng)力等信息，為投標(biāo)報(bào)價(jià)測(cè)算提供支撐依據(jù)；進(jìn)而可有效分解合同價(jià)與合同中施工方工作內(nèi)容。（2）讓施工負(fù)責(zé)人關(guān)注合同中技術(shù)和組織實(shí)施部分的內(nèi)容，督促施工管理和技術(shù)人員在施工復(fù)勘階段，按設(shè)計(jì)規(guī)范將復(fù)勘工作做深做細(xì)，收集并充分考慮實(shí)施地的施工條件，提高處理施工難度和實(shí)施進(jìn)度控制的能力。（3）充分引入法律專業(yè)人員，在收集分析當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)合同中的法規(guī)條款進(jìn)行審核，提出應(yīng)對(duì)措施，從而降低因?qū)嵤╉?xiàng)目可能帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。（4）合同中涉及對(duì)項(xiàng)目資金來(lái)源、支付條款和罰款等內(nèi)容則為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的側(cè)重點(diǎn)，需要對(duì)其規(guī)范性、合理性進(jìn)行判斷，從而為項(xiàng)目實(shí)施的財(cái)務(wù)管理提供有效信息支撐。

2.在項(xiàng)目組織實(shí)施計(jì)劃和收入、成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制并實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)各項(xiàng)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)具有至關(guān)重要的影響，不僅可以促進(jìn)項(xiàng)目收入的提升、成本費(fèi)用的控制，還間接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。海外項(xiàng)目受環(huán)境的變化、地域和時(shí)間差異的限制，傳統(tǒng)的按責(zé)任中心程序化編制財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)提升管理效率和快速響應(yīng)需求是非常不利的。故應(yīng)縮短財(cái)務(wù)預(yù)算的編制周期，建議采用與項(xiàng)目實(shí)施并行的方式來(lái)編制財(cái)務(wù)預(yù)算。通過(guò)項(xiàng)目的實(shí)施，實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效果。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，指導(dǎo)預(yù)算責(zé)任單元不斷改進(jìn)工作方式，來(lái)滿足預(yù)算的要求或及時(shí)修訂預(yù)算，保證項(xiàng)目效益得以及時(shí)實(shí)現(xiàn)。資金預(yù)算在財(cái)務(wù)預(yù)算中的重要性極為突出，在編制資金預(yù)算時(shí)不僅要關(guān)注項(xiàng)目施工結(jié)算進(jìn)度、收款進(jìn)度，還要對(duì)向分包商支付費(fèi)用的進(jìn)度和條件進(jìn)行分類梳理和測(cè)算。

3.資金管理側(cè)重于使用效率和安全性

受海外地區(qū)和國(guó)家的外匯管制（發(fā)展中國(guó)家絕大部分是屬于外匯管制國(guó)），資金進(jìn)出的成本很高，故使用項(xiàng)目實(shí)施所在地區(qū)或國(guó)家內(nèi)部的資金成為項(xiàng)目實(shí)施資金提供計(jì)劃的首選。在條件允許的前提下，與客戶或客戶的融資行協(xié)調(diào)預(yù)付款支付的比例、方式、條件，向企業(yè)開戶行爭(zhēng)取最優(yōu)預(yù)付款保函的獲取，已成為海外項(xiàng)目資金管理的側(cè)重點(diǎn)。為此，資金管理應(yīng)密切關(guān)注項(xiàng)目日常的收付變化，如：需求量突增、供貨中斷、采購(gòu)價(jià)格上漲等，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤，查找原因，及時(shí)調(diào)整資金預(yù)算。將資金預(yù)算管理與資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，才能及時(shí)反映資金運(yùn)行和安全狀況。創(chuàng)新地堅(jiān)持海外項(xiàng)目“收支兩條線”管理制度，可提高資金集中度和資金使用效率。在海外進(jìn)行資金管理，要適應(yīng)不同環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)制度并非固定不變的，而組織結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)扁平化，會(huì)使財(cái)務(wù)管理具有更強(qiáng)的靈活應(yīng)變力，為海外資金管理提供應(yīng)對(duì)外部危機(jī)、防范和化解資金活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。

4.作好項(xiàng)目的稅收籌劃，是保證項(xiàng)目效益的重要方式

充分了解國(guó)際稅收協(xié)定所涵蓋的范圍，如屬于該范圍內(nèi)的地區(qū)則應(yīng)事先將該協(xié)定的免征項(xiàng)報(bào)國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可避免雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收抵免政策的研究應(yīng)作為稅務(wù)管理的重要工作內(nèi)容。對(duì)于稅賦偏重的地區(qū)，應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)按照當(dāng)?shù)囟惙ㄒ?guī)定，規(guī)范企業(yè)管理行為，避免稅務(wù)處罰。項(xiàng)目的稅收籌，在稅務(wù)管理中的地位劃尤為重要，做得好能有效指導(dǎo)項(xiàng)目的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，其創(chuàng)造的收益會(huì)與業(yè)務(wù)收益相當(dāng)。

四、結(jié)語(yǔ)

結(jié)合施工企業(yè)在海外經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要涉及外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面。我國(guó)施工企業(yè)在“走出去”過(guò)程中，要立足于以市場(chǎng)為導(dǎo)向，強(qiáng)化合同與預(yù)算管理，深入分析資金管理的側(cè)重點(diǎn)，做好所在國(guó)與本國(guó)的納稅籌劃。此外，針對(duì)海外項(xiàng)目在管理技能和財(cái)務(wù)管控手段均有別于國(guó)內(nèi)項(xiàng)目管理，還需制定與之相關(guān)的組織保障制度和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以促使海外戰(zhàn)略順利實(shí)施，配合企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

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