武玲玲

摘要：經(jīng)過近40年的改革開放，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得了令人矚目成就，但是居民的貧富差距呈現(xiàn)出擴(kuò)大的趨勢，這不僅影響了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長，也影響到了社會(huì)的穩(wěn)定和居民的幸福感。利用財(cái)稅政策調(diào)節(jié)收入分配的職能，可有效降低居民收入差距以及城鄉(xiāng)間居民的收入差距。

關(guān)鍵詞：收入分配；貧富差距；財(cái)稅政策；基尼系數(shù)；財(cái)政支農(nóng)；社會(huì)保障；稅制改革

中圖分類號：F812.0 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1673-1573（2016）04-0087-04

改革開放已近40年，我國經(jīng)濟(jì)總量增長迅速，已成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，居民收入水平和生活水平也相應(yīng)提高，國家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了明顯增強(qiáng)。在經(jīng)濟(jì)總量和居民收入增長的同時(shí)也應(yīng)看到，我國居民的貧富差距矛盾日益突出，主要表現(xiàn)為反映居民收入差距的基尼系數(shù)較高，城鄉(xiāng)間居民收入差距較大。經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為，低收入者有較高的消費(fèi)傾向，高收入者的消費(fèi)傾向較低，所以居民的貧富差距、收入差距較大，會(huì)降低整個(gè)社會(huì)的平均消費(fèi)水平，使得消費(fèi)需求不足進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)居民貧富差距過大還會(huì)影響到社會(huì)的穩(wěn)定和居民的幸福感。

收入分配問題受到了黨和政府的高度重視。2004年，中央政府啟動(dòng)了收入分配改革調(diào)研，開啟了收入分配改革的帷幕。2006年5月中央政治局會(huì)議提出“要堅(jiān)持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，堅(jiān)持各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配”的收入分配制度，并且強(qiáng)調(diào)要注重社會(huì)公平，使全體人民能夠享受到改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的成就。2009年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出了通過加大國民收入分配調(diào)整力度，以增強(qiáng)低收入群眾消費(fèi)能力為主要內(nèi)容的收入分配改革。2010年溫家寶總理首次在政府工作報(bào)告中專門論述“改革收入分配制度”，提出要加大財(cái)政、稅收在收入初次分配和再分配中的調(diào)節(jié)作用，不斷調(diào)高居民收入在國民收入分配中的比重，堅(jiān)決扭轉(zhuǎn)收入差距擴(kuò)大的趨勢。2013年2月國務(wù)院批轉(zhuǎn)了《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》，這標(biāo)志著收入分配制度改革工作全面啟動(dòng)。黨的十八大以來，中央政府也多次提出要深化收入分配制度改革，規(guī)范收入分配秩序。收入分配制度改革已成為中國政治議題的一個(gè)重要選項(xiàng)。

一、我國居民收入差距日益擴(kuò)大的現(xiàn)狀

當(dāng)前我國居民收入分配存在的突出問題主要表現(xiàn)為居民內(nèi)部收入分配差距以及城鄉(xiāng)居民收入差距依然較大。

基尼系數(shù)是衡量居民內(nèi)部收入分配差異狀況的重要指標(biāo)。基尼系數(shù)越高，表示居民收入分配越不平等。國家統(tǒng)計(jì)局從2003年開始發(fā)布我國的基尼系數(shù)。2003—2008年，我國基尼系數(shù)一路攀升，一度達(dá)到0.491的高點(diǎn)，之后的2009—2015年，基尼系數(shù)實(shí)現(xiàn)了“七連降”（見表1）?？梢?，政府主導(dǎo)的收入分配改革對縮小貧富差距起到了重要作用。但是，2015年全國居民收入基尼系數(shù)依然超過國際公認(rèn)的0.4貧富差距警戒線。國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)由于受統(tǒng)計(jì)過程中采集樣本的數(shù)量、質(zhì)量以及調(diào)查方法等的限制，與一些民間調(diào)查數(shù)據(jù)相差較大，官方發(fā)布的基尼系數(shù)在學(xué)術(shù)界被認(rèn)為估值較低。即便如此，官方發(fā)布的基尼系數(shù)數(shù)據(jù)已經(jīng)很好地反映出我國居民貧富差距較大的事實(shí)。北京大學(xué)中國社會(huì)科學(xué)調(diào)查中心發(fā)布的《中國民生發(fā)展報(bào)告2015》顯示，從20世紀(jì)80年代初到現(xiàn)在，中國的收入和財(cái)產(chǎn)不平等狀況日趨嚴(yán)重，1%的最高收入家庭占有了全國約1/3的財(cái)產(chǎn)，而25%的最低收入家庭擁有的財(cái)產(chǎn)總量僅占全國財(cái)產(chǎn)的1%左右。

城鄉(xiāng)居民收入分配的差距可通過城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入與農(nóng)村居民家庭人均純收入兩項(xiàng)數(shù)據(jù)比較得到。收入差距不僅反映在城鄉(xiāng)居民收入水平絕對值的差距上，還反映在兩者以同等標(biāo)準(zhǔn)的收入比率表示的收入差別上，即城鎮(zhèn)居民人均可支配收入與農(nóng)村居民人均純收入兩項(xiàng)數(shù)據(jù)的比值。表2列出了2001年以來的城鄉(xiāng)居民收入分配差距。自2001年以來，我國城鄉(xiāng)居民收入均有了很大提高，從2001—2015年，城鄉(xiāng)居民人均收入增長了4倍多，農(nóng)村居民收入增長幅度甚至還略高于城鎮(zhèn)居民，但城鄉(xiāng)居民收入的絕對差距卻在不斷拉大。2001年，我國城鄉(xiāng)居民收入絕對差距為4 493.2元，到2015年這一差距擴(kuò)大到了19 773.0元。城鄉(xiāng)居民收入相對差距也從2001年的2.899一路上升到2007年的3.330，在2009年達(dá)到最大值3.333之后才開始下降，到2015年城鄉(xiāng)居民收入相對差距已降為2.731，低于2001年的相對差距值。從居民收入增長速度來看，城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民收入增長與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相關(guān)，大致保持著同步增長的速度。但從2004年開始，農(nóng)村居民收入增長迅速，增長率一度超過了城鎮(zhèn)居民。2001年，城鎮(zhèn)居民比農(nóng)村居民收入增長率高出4.214個(gè)百分點(diǎn)，到2014年，農(nóng)村居民收入增長率已反超城鎮(zhèn)居民2.254個(gè)百分點(diǎn)。這說明，近年來實(shí)行的財(cái)政支農(nóng)政策對增加農(nóng)村居民收入發(fā)揮了顯著的作用。

綜上來看，隨著我國收入分配制度改革的不斷深化，各項(xiàng)旨在調(diào)節(jié)收入分配的政策措施實(shí)施效果明顯，我國的居民貧富差距、城鄉(xiāng)居民收入差距有明顯縮小的趨勢，但短期內(nèi)貧富差距、收入差距問題仍然嚴(yán)峻。

二、調(diào)節(jié)居民收入分配的財(cái)稅政策分析

財(cái)政稅收政策是政府調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距、規(guī)范收入分配秩序的重要手段。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政具有資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三個(gè)方面的職能，而其中的收入分配職能是指在實(shí)施財(cái)稅政策過程中對參與收入分配的各經(jīng)濟(jì)主體的利益影響，以此達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。雖然財(cái)稅政策在調(diào)節(jié)收入分配方面有其天然的屬性，但由于在作用機(jī)制、核心手段、社會(huì)預(yù)期等方面存在差異，采用不同的財(cái)稅政策工具發(fā)揮的政策效應(yīng)及對收入分配的調(diào)節(jié)作用也不盡相同。如何因時(shí)、因地制宜地采取更加有效的財(cái)稅政策成為研究的焦點(diǎn)。就我國而言，對縮小收入差距的財(cái)稅政策有效性進(jìn)行比較，挖掘財(cái)稅政策在縮小收入差距方面的潛力，完善財(cái)稅政策的收入分配功能，是“提低、擴(kuò)中、調(diào)高”“維護(hù)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定、實(shí)現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享”目標(biāo)的現(xiàn)實(shí)選擇。

財(cái)稅政策主要分為財(cái)政支出政策和財(cái)政收入政策。財(cái)政支出政策是指政府調(diào)節(jié)財(cái)政資金支出以影響社會(huì)總需求和經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而影響居民收入水平。財(cái)政支出主要有政府投資和政府轉(zhuǎn)移支付兩大政策工具。按財(cái)政資金支出的效果來分，政府投資和政府轉(zhuǎn)移支付又可劃分為生產(chǎn)性支出和消費(fèi)性支出兩大類。政府生產(chǎn)性支出是指進(jìn)入生產(chǎn)領(lǐng)域的，如政府投資的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、國防建設(shè)，政府購買公共服務(wù)等可直接增加社會(huì)總需求的支出，這類生產(chǎn)性支出的增加會(huì)通過政府購買的乘數(shù)效應(yīng)刺激經(jīng)濟(jì)增長，從而間接增加居民收入。政府消費(fèi)性支出是指直接增加居民收入的支出，如政府購買的公務(wù)人員的勞務(wù)、財(cái)政資金支付的各種社會(huì)福利和社會(huì)保險(xiǎn)、政府對農(nóng)業(yè)的價(jià)格補(bǔ)貼等。財(cái)政收入政策主要是利用各種直接稅和間接稅來調(diào)節(jié)居民收入。稅收能顯著影響高收入者的收入水平和消費(fèi)成本，降低其可支配收入，尤其是累進(jìn)的個(gè)人所得稅，可實(shí)現(xiàn)直接降低高收入者收入水平、縮小收入差距的政策目標(biāo)。

近年來，我國為調(diào)節(jié)收入分配，規(guī)范收入分配秩序，縮小居民貧富差距所采取的財(cái)稅政策措施主要有三個(gè)方面。

1. 財(cái)政支農(nóng)。財(cái)政支農(nóng)是國家財(cái)政對“三農(nóng)”的支持，主要表現(xiàn)為資金投入、優(yōu)惠政策和制度建設(shè)。財(cái)政資金投入的主要領(lǐng)域有：生產(chǎn)領(lǐng)域，包括重點(diǎn)生態(tài)工程建設(shè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等；消費(fèi)性領(lǐng)域，包括糧食補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)具補(bǔ)貼、財(cái)政扶貧資金、農(nóng)業(yè)稅減免補(bǔ)助資金等；防災(zāi)救災(zāi)領(lǐng)域，包括農(nóng)業(yè)防汛抗旱、病蟲害防治等；發(fā)展性領(lǐng)域，包括土地治理、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展、農(nóng)村教育投入等。優(yōu)惠政策是指各類鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)村糧食生產(chǎn)、農(nóng)民收入提高的政策，如對產(chǎn)糧大縣實(shí)行的“三獎(jiǎng)一補(bǔ)”政策、農(nóng)業(yè)稅減免政策等。制度建設(shè)主要是指這種農(nóng)村保障制度建設(shè)，如農(nóng)村新型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的不斷完善，農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)與城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)的不斷融合等。

2. 社會(huì)保障。我國社會(huì)保障體系包括社會(huì)救助、社會(huì)福利和社會(huì)保險(xiǎn)三部分。前兩項(xiàng)資金主要來源于國家的財(cái)政資金、社會(huì)或個(gè)人的捐贈(zèng)資金等。社會(huì)救助和社會(huì)福利是直接向低收入者或最困難群體支付，受助者不需承擔(dān)任何繳費(fèi)義務(wù)，所以，社會(huì)救助和社會(huì)福利的收入再分配效應(yīng)最為直接。社會(huì)保險(xiǎn)資金由國家、單位和個(gè)人三方按照一定的比例分配共同承擔(dān)，現(xiàn)已形成養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育和工傷的保障體系。2015年，國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，標(biāo)志著社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的并軌，建立了更為公平、可持續(xù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。各省（市、區(qū)）關(guān)于城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)與農(nóng)村居民醫(yī)療保險(xiǎn)的整合措施正在陸續(xù)推出，預(yù)計(jì)2017年可實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民醫(yī)保制度。進(jìn)一步地，將城鄉(xiāng)居民醫(yī)保制度與城鎮(zhèn)職工醫(yī)保制度合并將是下一步改革的方向。

3. 稅收。稅收又分為直接稅和間接稅兩大類。間接稅如增值稅、營業(yè)稅等，因其可以轉(zhuǎn)嫁的特性，無法起到調(diào)節(jié)收入分配的功能，所以包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等在內(nèi)的直接稅成為了收入再分配調(diào)節(jié)機(jī)制的重要工具。為了防止收入分配差距過大，應(yīng)注重對高收入者的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)。目前的稅收制度對高收入者的調(diào)節(jié)力度還不夠大，個(gè)人所得稅所起的作用非常有限，財(cái)產(chǎn)稅發(fā)揮的作用更是微乎其微。再加上當(dāng)前的收入分配秩序混亂，導(dǎo)致收入分配的不公平，貧富差距增大。下一步，通過健全個(gè)人所得稅動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，研究建立財(cái)產(chǎn)稅，完善結(jié)構(gòu)性減稅，降低中低收入者、小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)等措施，加大稅收調(diào)節(jié)力度，努力形成有利于社會(huì)公平、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的稅收制度。

三、運(yùn)用財(cái)稅政策調(diào)節(jié)居民收入差距的建議

1. 加大財(cái)政支農(nóng)扶持力度。為降低城鄉(xiāng)居民收入差距，應(yīng)啟動(dòng)增加財(cái)政支農(nóng)支出和降低農(nóng)業(yè)稅費(fèi)的精準(zhǔn)扶貧雙引擎。凝聚全社會(huì)力量，制定因地制宜的精準(zhǔn)扶貧策略，針對不同類型的貧困人群分別指導(dǎo)、分別施策，扶貧資金、扶貧項(xiàng)目“定點(diǎn)滴灌”，提高財(cái)政資金使用效率。增加公共產(chǎn)品和公共服務(wù)供給，加大財(cái)政投入兼顧推廣政府和社會(huì)資本運(yùn)作模式，提高供給效率。加大財(cái)政支農(nóng)、扶貧資金投入，提高財(cái)政支農(nóng)支出占財(cái)政支出的比重。加速城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化進(jìn)程。通過普遍性降費(fèi)、結(jié)構(gòu)性減稅等政策，進(jìn)一步減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。給予社會(huì)扶貧企業(yè)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼政策。

2. 促進(jìn)覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障制度體系。當(dāng)前，我國城鄉(xiāng)社會(huì)保障支出差距較大，由此加劇了城鄉(xiāng)居民收入分配不公問題。應(yīng)在財(cái)政支出總額中提高社會(huì)保障支出所占比重，并在轉(zhuǎn)移性支出總額中重點(diǎn)提升農(nóng)村居民社會(huì)保障支出所占比重。對新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金項(xiàng)目要增加財(cái)政資金投入，并在政策上扶持農(nóng)村老年群體參加保險(xiǎn)；加快農(nóng)村合作醫(yī)療體系的建設(shè)，解決農(nóng)村居民看病難的問題；關(guān)注農(nóng)村居民中的貧困群體，加大臨時(shí)救助財(cái)政資金投入。增加政策性補(bǔ)貼支出的比重，優(yōu)化政策性補(bǔ)貼支出結(jié)構(gòu)。通過給予種糧農(nóng)民直接性補(bǔ)貼、糧油棉價(jià)格補(bǔ)貼等方式持續(xù)穩(wěn)定增加財(cái)政支農(nóng)補(bǔ)貼性投入。在城鎮(zhèn)化建設(shè)過程中，用足用好財(cái)政補(bǔ)貼政策，充分發(fā)揮社會(huì)保障政策的收入分配調(diào)節(jié)功能，逐步縮小城鄉(xiāng)居民收入分配差距。

3. 強(qiáng)化稅收政策調(diào)節(jié)功能。優(yōu)化稅制整體結(jié)構(gòu)，加快推進(jìn)改革稅收體制，開征新稅種，如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅和社會(huì)保障稅，逐漸擴(kuò)大直接稅占稅收收入的比重；推進(jìn)個(gè)人所得稅稅制改革，科學(xué)設(shè)計(jì)累進(jìn)稅率級次和起征點(diǎn)；逐步建立以家庭為單位的生計(jì)扣除制度。

4. 推進(jìn)農(nóng)村教育的財(cái)政投入。政府財(cái)政投入是教育發(fā)展尤其是義務(wù)教育發(fā)展的主要資金來源。在現(xiàn)代化進(jìn)程中國家競爭的實(shí)質(zhì)就是人力資源的競爭，義務(wù)教育是一個(gè)國家最重要的基本公共服務(wù)，義務(wù)教育亦成為縮小城鄉(xiāng)居民收入分配差距、實(shí)現(xiàn)共同富裕的必要條件和未來希望。發(fā)揮財(cái)政資源配置作用，牢固樹立推進(jìn)城鄉(xiāng)義務(wù)教育均衡發(fā)展的理念，建立公平合理的教育資源配置和共享機(jī)制，將義務(wù)教育財(cái)政均衡作為推進(jìn)城鄉(xiāng)義務(wù)教育均衡發(fā)展的核心目標(biāo)。

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（2015年度河北省社會(huì)科學(xué)發(fā)展研究課題組成員：常延嶺，單海鵬，孫永珍，董麗英；2016年河北省高等學(xué)?？茖W(xué)研究計(jì)劃課題組成員：李金霞，常延嶺，單海鵬，孫永珍，彭青，何軍）

責(zé)任編輯、校對：艾 嵐

Abstract：Over 40 years of economic reform，the economic development of China has got remarkable achievement，while the gap of wealth has been bigger and bigger，which exerts negative influence not only on further economic growth，but also on the stability of the society and the well-being of people. This paper points out that adjusting income distribution byfiscal taxation policy will effectively bridge the income gap among residents and the income gap betweenthe urban and the rural.

Key words：income distribution，gap of wealth，fiscal taxation policy，Gini coefficient，financial support in agriculture，social security，tax reform