文/馬莎 編輯/王莉

個(gè)人跨境國際收支申報(bào)解析

文/馬莎 編輯/王莉

個(gè)人跨境國際收支業(yè)務(wù)的申報(bào)原則為“收入看來源，支出看用途”。

近年來，我國居民個(gè)人跨境收支業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展，這也給個(gè)人跨境國際收支申報(bào)業(yè)務(wù)帶來了新的挑戰(zhàn)。對(duì)此，筆者結(jié)合工作實(shí)踐，提出一些自己的看法和相關(guān)建議。

申報(bào)原則

個(gè)人跨境國際收支業(yè)務(wù)的申報(bào)原則為“收入看來源，支出看用途”。申報(bào)主體通過境內(nèi)銀行進(jìn)行涉外收付款，同時(shí)根據(jù)真實(shí)性交易性質(zhì)履行國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)義務(wù)。具體申報(bào)規(guī)則如下：

原則一：除有特殊規(guī)定外,境內(nèi)非居民通過境內(nèi)銀行與境外發(fā)生的收付款,其交易性質(zhì)統(tǒng)一申報(bào)在“822030-境外存入款項(xiàng)/調(diào)出”項(xiàng)下,交易附言注明“非居民從境外收款” 或“非居民向境外付款”。

原則二：當(dāng)境內(nèi)居民從境內(nèi)非居民收款時(shí),境內(nèi)居民應(yīng)填寫《涉外收入申報(bào)單》,交易性質(zhì)按照其與境內(nèi)非居民之間的實(shí)際交易性質(zhì)進(jìn)行申報(bào),交易附言中除需按照原有規(guī)定描述該筆交易外,還需先注明“收到境內(nèi)非居民款項(xiàng)”字樣。

原則三：當(dāng)境內(nèi)居民向境內(nèi)非居民付款時(shí)，境內(nèi)付款銀行應(yīng)就收款人情況詢問境內(nèi)居民，以判斷對(duì)方收款人是否為非居民。如對(duì)方是非居民，應(yīng)當(dāng)要求境內(nèi)居民填寫《境外匯款申請(qǐng)書》或《對(duì)外付款承兌通知書》，交易性質(zhì)按照其與境內(nèi)非居民之間的實(shí)際交易性質(zhì)進(jìn)行申報(bào)，交易附言除需按照原有規(guī)定描述外，還需先注明“向境內(nèi)非居民支付款項(xiàng)”字樣。

原則四：個(gè)人項(xiàng)下常用國際收支和結(jié)售匯申報(bào)交易編碼如下：

（1）“122030-未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購物（網(wǎng)絡(luò)購物無需報(bào)關(guān)）”主要指?jìng)€(gè)人直購（個(gè)人在網(wǎng)站購買并從境外直接發(fā)運(yùn)進(jìn)境送達(dá)個(gè)人的）或個(gè)人直銷（個(gè)人向境外消費(fèi)者通過互聯(lián)網(wǎng)銷售并從境內(nèi)直接將貨物發(fā)送至境外消費(fèi)者）的網(wǎng)絡(luò)購物,但不包括納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購物（主要指居民與非居民通過互聯(lián)網(wǎng)達(dá)成的，且在海關(guān)報(bào)關(guān)或備案的貨物貿(mào)易）。在結(jié)售匯業(yè)務(wù)中，應(yīng)申報(bào)在110/310貨物貿(mào)易統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目名稱及代碼項(xiàng)下。

（2）“223010-公務(wù)及商務(wù)旅行”，主要指出于公務(wù)或商務(wù)目的的旅行，個(gè)人在旅游地的貨物和服務(wù)消費(fèi)，包括：雇主給商務(wù)旅行者報(bào)銷的貨物和服務(wù)，參加國際會(huì)議繳納的報(bào)名費(fèi)，為公務(wù)及商務(wù)目的在旅行國短期租用建筑物的租金，使用邊境工人、季節(jié)性工人和其他短期工人的消費(fèi)。在結(jié)售匯業(yè)務(wù)中應(yīng)申報(bào)在122/322旅游統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目名稱及代碼項(xiàng)下。

（3）“223021-就醫(yī)及健康相關(guān)旅行”，是指為在境內(nèi)非居民旅行者提供醫(yī)療、保健、康復(fù)和其他出于健康方面目的的服務(wù)而獲得收入，或中國居民在境外接受非居民提供的醫(yī)療、保健、康復(fù)和出于其他健康方面目的的服務(wù)而支付的款項(xiàng)。其中包括就醫(yī)及健康旅行期間所獲得的餐飲、住宿和當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸服務(wù)，但不包括進(jìn)出口醫(yī)療藥品或機(jī)械的一般貿(mào)易121010、以及“229030醫(yī)療服務(wù)-在本經(jīng)濟(jì)體接受非居民提供的醫(yī)療健康服務(wù)”。在結(jié)售匯業(yè)務(wù)中應(yīng)申報(bào)在122/322旅游統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目名稱及代碼項(xiàng)下。

具體業(yè)務(wù)分析

當(dāng)前，隨著個(gè)人跨境業(yè)務(wù)量的逐年增長,越來越多的個(gè)人客戶選擇通過銀行柜臺(tái)、網(wǎng)銀渠道、手機(jī)銀行等多種渠道方式辦理跨境收付款業(yè)務(wù)。在日常業(yè)務(wù)辦理中也常出現(xiàn)以下業(yè)務(wù)情況，需要銀行審慎對(duì)待辦理。

業(yè)務(wù)一：境內(nèi)個(gè)人居民與境外證券、基金公司資金往來款項(xiàng)，特別是交易對(duì)手名稱中出現(xiàn)REALESTATE或S T O C K或I N V E S T M E N T或CONSULTING或TRUST情況。根據(jù)外匯局的規(guī)定，境內(nèi)居民暫未放開境外投資性業(yè)務(wù)，因此對(duì)此類業(yè)務(wù)建議銀行審慎辦理。

業(yè)務(wù)二：境內(nèi)個(gè)人居民或非居民出售境內(nèi)房屋業(yè)務(wù)。銀行在受理此類業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)境內(nèi)購買房屋當(dāng)事人在買房登記時(shí)所登記的身份信息來判斷該人員屬于居民還是非居民，再進(jìn)行后續(xù)業(yè)務(wù)操作。如果當(dāng)事人有雙重身份，境內(nèi)購買房屋時(shí)是居民身份，境內(nèi)賣房時(shí)是非居民，那么該筆業(yè)務(wù)辦理銀行需要審核客戶提交的外匯局核準(zhǔn)件批復(fù)，并按照資本移民財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移受理，申報(bào)國際收支交易編碼“521030-居民個(gè)人移民資產(chǎn)轉(zhuǎn)移支出（境內(nèi)居民個(gè)人無法辦理出售境外房產(chǎn)款項(xiàng)收回業(yè)務(wù)）”。如果當(dāng)事人購買房屋時(shí)為非居民，賣房時(shí)也為非居民，那么該筆業(yè)務(wù)辦理無需外匯局的核準(zhǔn)件批復(fù)，銀行可直接受理，申報(bào)國際收支交易編碼“822030-非居民向境外付款或非居民從境外收款”。

業(yè)務(wù)三：境內(nèi)居民個(gè)人房屋租金跨境收付款業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)不同資金性質(zhì)進(jìn)行申報(bào)。當(dāng)境內(nèi)房屋出租給非居民游客時(shí)，租金收入應(yīng)申報(bào)在旅行項(xiàng)下；當(dāng)境內(nèi)房屋出租給非居民用于生產(chǎn)經(jīng)營等商業(yè)活動(dòng)時(shí)，租金收入應(yīng)申報(bào)在經(jīng)營性租賃項(xiàng)下。當(dāng)居民在非居民經(jīng)濟(jì)體購買建筑物形成直接投資業(yè)務(wù)時(shí)，該建筑物租金屬于初次收入，應(yīng)申報(bào)在“322014-因擁有境外建筑物而獲得的租金/向境內(nèi)非居民所有者支付的租金”。當(dāng)境內(nèi)居民出售境內(nèi)房產(chǎn)擬將資金匯出境外時(shí)，該業(yè)務(wù)歸屬于移民財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移，需要外匯局核準(zhǔn)并出具核準(zhǔn)件批復(fù)后，方可辦理。

業(yè)務(wù)四：境內(nèi)居民個(gè)人通過網(wǎng)上銀行或手機(jī)銀行等電子渠道購買境外人壽保險(xiǎn)，或購買人自行前往國外現(xiàn)場(chǎng)刷卡購買境外保險(xiǎn)。此類業(yè)務(wù)可根據(jù)購買保險(xiǎn)內(nèi)容不同進(jìn)行不同的國際收支申報(bào)。如果境內(nèi)居民個(gè)人購買的是非壽險(xiǎn)賠償險(xiǎn)，交易性質(zhì)屬于二次收入，國際收支交易編碼應(yīng)為“422000-非壽險(xiǎn)賠償”；如境內(nèi)居民個(gè)人辦理的是保險(xiǎn)利息、股息項(xiàng)下收付款業(yè)務(wù)，則交易性質(zhì)屬于初次收入，國際收支交易編碼應(yīng)為“322042-保單持有人獲得的紅利和利息/向保單持有者支付的紅利和利息”；如果境內(nèi)居民個(gè)人辦理的是壽險(xiǎn)或年金權(quán)益返還項(xiàng)下業(yè)務(wù)，交易性質(zhì)屬于其他投資，國際收支交易編碼應(yīng)為“821010-人壽保險(xiǎn)和年金權(quán)益（資產(chǎn)）”或者“822010-人壽保險(xiǎn)和年金權(quán)益（負(fù)債）”；如果境內(nèi)居民個(gè)人僅辦理壽險(xiǎn)保險(xiǎn)或保險(xiǎn)輔助的相關(guān)服務(wù)，國際收支交易編碼應(yīng)為“225010-人壽保險(xiǎn)”或“225050-保險(xiǎn)和養(yǎng)老金咨詢、保險(xiǎn)精算等服務(wù)”。

業(yè)務(wù)五：境內(nèi)居民個(gè)人辦理跨境收付款業(yè)務(wù)。對(duì)此類業(yè)務(wù)，要注意使用正確的國際收支申報(bào)交易編碼，并確保邏輯上的合理性。如境內(nèi)居民個(gè)人（年齡根據(jù)身份證號(hào)判斷為45歲以上）向境外德國寶馬汽車銷售公司支付一筆一年以下留學(xué)學(xué)費(fèi)，或者年齡在70歲以上境內(nèi)居民個(gè)人向境外自己同名賬戶支付一筆一年以上培訓(xùn)費(fèi)或留學(xué)學(xué)費(fèi)一類的業(yè)務(wù)，均存在明顯的不符合邏輯的問題，銀行一旦發(fā)現(xiàn)此類情況，要盡快聯(lián)系客戶，并在逐筆核實(shí)交易背景真實(shí)性后，進(jìn)行業(yè)務(wù)修改處理。

問題和建議

之一：個(gè)人網(wǎng)銀國際收支申報(bào)

個(gè)人通過網(wǎng)上銀行或手機(jī)銀行等電子渠道進(jìn)行國際收支申報(bào)業(yè)務(wù)，銀行較難審核業(yè)務(wù)背景真實(shí)性，且多為邏輯關(guān)系不符業(yè)務(wù)。如上述某境內(nèi)45歲以上居民個(gè)人通過網(wǎng)銀渠道向境外某大型汽車銷售公司支付一筆費(fèi)用，雖單筆金額不超過5萬美元，但客戶將其申報(bào)為“223023-一年以下留學(xué)學(xué)費(fèi)支出”則明顯不符合邏輯；上述某70歲以上境內(nèi)居民個(gè)人將通過網(wǎng)銀渠道向境外自己同名賬戶支付的一筆費(fèi)用，申報(bào)為“223022-一年以上培訓(xùn)費(fèi)”也明顯不符合邏輯；再如境外某第三方支付機(jī)構(gòu)批量向境內(nèi)多個(gè)居民個(gè)人支付款項(xiàng)，單筆金額不超過5萬美元，收到款項(xiàng)的境內(nèi)居民個(gè)人普遍選擇321000國際收支交易編碼進(jìn)行申報(bào)，交易附言填寫職工報(bào)酬收入。而事實(shí)上，這些款項(xiàng)為網(wǎng)購商品退款或其他資金。

當(dāng)銀行遇到上述網(wǎng)申業(yè)務(wù)時(shí)，可以采用的解決方式只有兩種：一是通過客戶預(yù)留電話聯(lián)系客戶確認(rèn)業(yè)務(wù)背景真實(shí)性，并告知客戶盡早完成國際收支申報(bào)信息修改；二是銀行在通過客戶預(yù)留電話無法聯(lián)系到客戶，而客戶填報(bào)的國際收支申報(bào)信息又明顯不符合正常邏輯時(shí)，為避免影響外匯局對(duì)銀行數(shù)據(jù)申報(bào)的考核，只能自行選擇一個(gè)正確的國際收支申報(bào)交易編碼和交易附言代替客戶完成申報(bào)信息修改。實(shí)務(wù)中后一類情況發(fā)生頻次較多。建議外匯局能夠出臺(tái)關(guān)于個(gè)人網(wǎng)申國際收支申報(bào)業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)規(guī)范個(gè)人網(wǎng)申業(yè)務(wù)信息報(bào)送。

之二：個(gè)人拍賣品國際收支申報(bào)

目前部分境內(nèi)居民個(gè)人前往香港、臺(tái)灣及歐美等國家參加名貴商品（畫、古董）的拍賣活動(dòng)，并將拍賣所得商品運(yùn)回國內(nèi)，款項(xiàng)支付境外拍賣商，或者將拍賣商品運(yùn)出境外收取拍賣所得款。此類拍賣品多數(shù)沒有海關(guān)報(bào)關(guān)單，且只有一件或兩件實(shí)物商品。根據(jù)外匯局關(guān)于國際收支申報(bào)要真實(shí)反映業(yè)務(wù)背景的要求，境內(nèi)居民個(gè)人一般會(huì)按照121貨物貿(mào)易類別進(jìn)行信息報(bào)送。但這類業(yè)務(wù)申報(bào)不符合外匯管理局經(jīng)常項(xiàng)目貨物貿(mào)易業(yè)務(wù)管理辦法，且常被外匯局貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)核查出疑問差錯(cuò)數(shù)據(jù)。究其原因，是因?yàn)榉布{入121貨物貿(mào)易類企業(yè)，均需在外匯局備案登記，但境內(nèi)居民個(gè)人是無法進(jìn)行備案登記的。對(duì)此，建議外匯局能給予明確指導(dǎo)，并就此類業(yè)務(wù)出臺(tái)明確的管理要求。

作者單位：中國工商銀行股份有限公司北京市分行