軒文爽

（陜西師范大學(xué) 國(guó)際商學(xué)院，陜西 西安 710119）

淺析東芝財(cái)務(wù)造假事件體現(xiàn)的公司治理中員工管理缺陷

軒文爽

（陜西師范大學(xué) 國(guó)際商學(xué)院，陜西 西安 710119）

2015年爆出的日本東芝公司的財(cái)務(wù)造假事件，是一個(gè)由經(jīng)營(yíng)層參與、企業(yè)全體組織涉嫌造假的重大事件。本文結(jié)合對(duì)東芝公司財(cái)務(wù)造假事件的分析，思考該公司在治理中存在的員工管理缺陷，并以此為鑒，對(duì)中國(guó)公司治理環(huán)境下的員工管理提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

東芝公司；財(cái)務(wù)造假；公司治理；員工管理

一、引言

一個(gè)公司的健康發(fā)展離不開(kāi)有效的公司治理，而有效的員工管理是保障公司治理發(fā)揮應(yīng)有效用的關(guān)鍵。員工管理上存在缺陷，就會(huì)不可避免地對(duì)公司的健康運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響。近年來(lái)頻發(fā)的財(cái)務(wù)造假事件，不僅違背了國(guó)家制定的政策和職業(yè)道德，還損害了各財(cái)務(wù)信息使用者的利益，造成了不良的社會(huì)風(fēng)氣。反觀這些事件，企業(yè)的高管、基層管理者、普通員工都在不同程度上導(dǎo)致了財(cái)務(wù)造假的最終發(fā)生。

財(cái)務(wù)造假事件跟企業(yè)高層管理者存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，而高管對(duì)財(cái)務(wù)的操縱都是由上而下進(jìn)行的。高管主導(dǎo)，基層管理者涉足，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，這些財(cái)務(wù)造假發(fā)生的原因都與員工管理有關(guān)。倘若企業(yè)存在健全合理的員工管理模式，包括對(duì)高管、監(jiān)事的監(jiān)督管理，在一定程度上可以認(rèn)為企業(yè)沒(méi)有財(cái)務(wù)造假萌發(fā)的合適土壤，所以筆者認(rèn)為在對(duì)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題進(jìn)行分析時(shí)不應(yīng)忽視企業(yè)在員工管理上的缺陷。

本文以日本東芝公司財(cái)務(wù)造假事件入手，重點(diǎn)分析東芝公司治理中存在的員工管理缺陷，在此背景下為我國(guó)完善現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)員工管理提供建議。

二、日本東芝公司案例分析

1、東芝財(cái)務(wù)造假事件引入

東芝（TOSHIBA）是日本最大的半導(dǎo)體制造商，也是第二大綜合電機(jī)制造商，隸屬于三井集團(tuán)。從1875年開(kāi)創(chuàng)至今，已經(jīng)走過(guò)了140余年的漫長(zhǎng)歷程。2015年4 月6日，東芝公司因股價(jià)大跌10%而引起人們的注意，5月11日，東芝因會(huì)計(jì)問(wèn)題調(diào)查發(fā)現(xiàn)其市值蒸發(fā)28億美元；7月，東芝的財(cái)務(wù)舞弊事件遭到全面曝光，這一舞弊案可以追溯到2008年，連續(xù)7年造假，至少涉及4大業(yè)務(wù)部門(mén)，3任社長(zhǎng)參與其中，虛報(bào)利潤(rùn)1518億日元，約合12億美元。7月21日，東芝現(xiàn)任總裁田中久雄、上任總裁佐佐木則夫等8人宣布引咎辭職。14人組成的東芝董事會(huì)，基本上已經(jīng)成了空架子。

2、造假事件體現(xiàn)的員工管理問(wèn)題

調(diào)查結(jié)果顯示，這一事件是由于公司高層管理人員過(guò)于追求利潤(rùn)、在較大的經(jīng)營(yíng)壓力下向公司內(nèi)部施加不正當(dāng)影響力造成的，是一起“涉及經(jīng)營(yíng)高層的系統(tǒng)性干預(yù)活動(dòng)”。3代掌門(mén)、6年造假、4大業(yè)務(wù)，如此大范圍的會(huì)計(jì)造假問(wèn)題，基本能確定這是一個(gè)由經(jīng)營(yíng)層參與、企業(yè)全體組織涉嫌造假的重大事件。由此分析東芝公司在員工管理中存在的缺陷，主要有以下幾個(gè)方面：

（1）高管大權(quán)獨(dú)攬，相互傾軋。東芝經(jīng)歷了三任社長(zhǎng)，這三任社長(zhǎng)幾乎操縱著整個(gè)公司，相互挑戰(zhàn)比拼利潤(rùn)，設(shè)立不切實(shí)際的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，他們之間的不合甚至已經(jīng)變得表面化，給企業(yè)帶來(lái)了極大的負(fù)面影響。一個(gè)企業(yè)的高層管理者是企業(yè)人力資源的核心，也是企業(yè)的中堅(jiān)力量。高管尚且如此傾軋，可想而知東芝公司在員工管理上的混亂。

（2）員工逆來(lái)順受，內(nèi)部人員很難抵抗來(lái)自公司上層的壓力。東芝對(duì)外宣稱以人為本，但是其企業(yè)文化卻與之相左。東芝公司繼承了日本傳統(tǒng)企業(yè)文化，即企業(yè)高層權(quán)力高度集中，下屬絕對(duì)服從高層的命令。組織講求“忠孝”和“等級(jí)”，高管的個(gè)人意志就可以作為企業(yè)的整體意志，員工面對(duì)高層的施壓難以抵抗，逆來(lái)順受。基層管理者和普通員工很容易成為高管舞弊的利用對(duì)象。

（3）外部董事和監(jiān)事沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用。東芝部分監(jiān)事曾任職于公司的管理部門(mén)，也就是說(shuō)公司的監(jiān)事是從企業(yè)內(nèi)部而來(lái)，職業(yè)判斷容易受“關(guān)系”影響而喪失。可以認(rèn)為，東芝監(jiān)事會(huì)已被“內(nèi)部化”，很難發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)察的職能。日本規(guī)定公司內(nèi)部須設(shè)立一定數(shù)量的外部獨(dú)立董事，但是東芝的四位外部董事面對(duì)東芝出現(xiàn)的各種問(wèn)題并沒(méi)有按照應(yīng)有的職責(zé)作出反應(yīng)，外部董事的制度也形同虛設(shè)。

（4）董事會(huì)成員和公司管理人員界限不明。這一問(wèn)題也可以表述為東芝公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有明確地分離。日本規(guī)定董事會(huì)成員和高級(jí)管理層不能兼任，但是反觀東芝，其第一任社長(zhǎng)西田厚聰兼任著公司的董事，這更強(qiáng)化了高管一家之言的絕對(duì)權(quán)威。當(dāng)高管設(shè)立的目標(biāo)難以達(dá)成、且內(nèi)部監(jiān)督難以發(fā)揮作用時(shí)，就會(huì)選擇對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做文章。

3、造假事件引發(fā)的思考

東芝公司存在的員工管理問(wèn)題是腐蝕這個(gè)巨大產(chǎn)業(yè)帝國(guó)的一個(gè)重要原因。高管的相互傾軋，基層管理者和普通員工的逆來(lái)順受，監(jiān)事和外部董事的形同虛設(shè)，使得東芝公司的整體治理存在致命缺陷。之所以說(shuō)東芝的財(cái)務(wù)造假是“經(jīng)營(yíng)層參與、企業(yè)全體組織涉嫌”，就是因?yàn)樵诟邔又鲗?dǎo)、由上而下的事件中，不合理的員工管理模式只能導(dǎo)致員工的被動(dòng)參與。基層管理者和普通員工沒(méi)有發(fā)言權(quán)，員工只需要保證個(gè)人工作績(jī)效而不能對(duì)既定的任務(wù)有意見(jiàn)表示，因?yàn)樗麄儫o(wú)法違背上司的意愿。東芝長(zhǎng)達(dá)7年的財(cái)務(wù)造假，除了財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的原因，在員工管理上的重大缺陷也是不可忽視的。

東芝公司“下屬無(wú)法違背上司意愿”的扭曲的企業(yè)文化造就了不合理的員工管理模式，這種模式客觀上是打壓了員工的積極性的，員工沒(méi)有自己被重視的感受，也就不會(huì)向新的更高的目標(biāo)發(fā)起挑戰(zhàn)了。東芝從1999年開(kāi)始由于質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生了一連串“產(chǎn)品召回事件”，從一個(gè)側(cè)面也反映出員工工作的不積極、不細(xì)心。中國(guó)一些國(guó)企也和東芝公司相似，十分強(qiáng)調(diào)集體主義，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，比如國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部人控制、“官本位”文化和民營(yíng)企業(yè)中的“家族文化”都是如此，高管大權(quán)獨(dú)攬，基層管理者和普通員工沒(méi)有發(fā)言權(quán)，因而也缺乏工作的熱情和活力。

三、東芝員工管理缺陷對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)員工管理的借鑒意義

相關(guān)學(xué)者也著重強(qiáng)調(diào)企業(yè)中管理者的作用，員工管理中高管的態(tài)度在很大程度上決定著整個(gè)企業(yè)的態(tài)度，也決定著企業(yè)文化和道德氛圍，從而影響員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)知。員工個(gè)人對(duì)企業(yè)的認(rèn)知決定其工作的態(tài)度，員工主動(dòng)積極的行為是提高個(gè)人工作績(jī)效的保障，也是對(duì)企業(yè)目標(biāo)的保障。聯(lián)系東芝高管的獨(dú)斷專(zhuān)行和普通員工的逆來(lái)順受，可以認(rèn)為這種員工管理模式會(huì)對(duì)公司治理產(chǎn)生極大的負(fù)面影響。東芝公司在員工管理上存在的不足是現(xiàn)代企業(yè)員工管理問(wèn)題的一個(gè)縮影，以之為鑒，筆者將東芝事件對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下的員工管理的啟示總結(jié)如下：

1、加強(qiáng)對(duì)公司治理和員工管理的理論認(rèn)識(shí)，建立符合中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的員工管理理論體系

中國(guó)近年來(lái)財(cái)務(wù)舞弊事件頻發(fā)，公司的高管、基層管理者等都有不同程度的參與，我們不得不思考在建立現(xiàn)代企業(yè)制度道路過(guò)程中如何形成系統(tǒng)、全面、符合實(shí)際情況的員工管理理論體系，如何革除公司在員工管理方面的弊病，規(guī)范公司治理。防止舞弊的發(fā)生必須斷絕其人員基礎(chǔ)，因此逐步形成并不斷完善適合中國(guó)和具體企業(yè)的理論框架是必要且緊迫的任務(wù)。

2、構(gòu)建健全有效的監(jiān)督問(wèn)責(zé)機(jī)制，從上而下進(jìn)行規(guī)范

企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面分析自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、觀念、規(guī)模和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間建立一套協(xié)調(diào)有效的問(wèn)責(zé)制度和激勵(lì)約束機(jī)制，以健全企業(yè)的規(guī)章制度，提升企業(yè)執(zhí)行力，在高層之間形成有效的牽制，盡量避免高管一人獨(dú)大的專(zhuān)制局面。

3、領(lǐng)導(dǎo)者以身作則，培育符合企業(yè)實(shí)際的企業(yè)文化和道德

我國(guó)國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部人控制、“官本位”文化和民營(yíng)企業(yè)中的“家族文化”實(shí)質(zhì)上和東芝公司的家文化沒(méi)有太大差別，都強(qiáng)調(diào)個(gè)人英雄主義、集體主義，強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的絕對(duì)權(quán)威。因此，企業(yè)必須從高層領(lǐng)導(dǎo)者開(kāi)始，合理弱化領(lǐng)導(dǎo)的絕對(duì)威權(quán)，允許基層管理者和普通員工有不同意見(jiàn)，形成一種以團(tuán)隊(duì)利益、社會(huì)責(zé)任和公司規(guī)則而不是高管個(gè)人意志定向的組織道德氣氛。

4、設(shè)立規(guī)范有效渠道，強(qiáng)調(diào)員工參與、員工影響

員工在高管施壓的企業(yè)環(huán)境中難以發(fā)揮其工作的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，民主和諧的管理方式更適合我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立正式渠道，使員工能夠主動(dòng)參與和影響企業(yè)相關(guān)事務(wù)的決策，同時(shí)為了提高員工在工作中的主導(dǎo)權(quán)和主動(dòng)性，企業(yè)可以適當(dāng)調(diào)整公司的組織形式和工作設(shè)計(jì)方式。

5、調(diào)整優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，保證權(quán)責(zé)分明

企業(yè)各部門(mén)的界限應(yīng)當(dāng)明確，使員工在企業(yè)中能找到歸屬感，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的認(rèn)知。同時(shí)保證內(nèi)審部門(mén)能獨(dú)立、客觀地對(duì)公司狀況進(jìn)行審查，盡量避免被內(nèi)部人員干涉，在公司出現(xiàn)有造假之類(lèi)損害利益相關(guān)者和企業(yè)整體利益的重大不良事件時(shí)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效遏制。

四、小結(jié)

近年來(lái)國(guó)內(nèi)、國(guó)際財(cái)務(wù)造假事件屢出不窮，其原因是多方面的。本文以日本東芝公司長(zhǎng)達(dá)7年的重大財(cái)務(wù)造假事件為出發(fā)點(diǎn)，主要分析了該公司在治理中存在的員工管理缺陷，這是導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假發(fā)生的重要原因。以之為鑒，分析了東芝公司的員工管理缺陷對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度下企業(yè)管理的借鑒意義，希望能對(duì)當(dāng)今財(cái)務(wù)造假頻發(fā)情況下的企業(yè)治理有所裨益。

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（責(zé)任編輯：劉 康）