吳曉娟

（廣東省風(fēng)力發(fā)電有限公司，廣東 廣州 510000）

淺析全面預(yù)算管理在發(fā)電企業(yè)的應(yīng)用

吳曉娟

（廣東省風(fēng)力發(fā)電有限公司，廣東 廣州 510000）

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段，通過(guò)事前預(yù)算計(jì)劃的編制、計(jì)劃實(shí)施的過(guò)程控制以及事后的總結(jié)分析來(lái)實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，對(duì)提高企業(yè)管理水平有著重要意義。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)容與作用出發(fā)，結(jié)合實(shí)際運(yùn)用情況，系統(tǒng)的介紹了實(shí)施全面預(yù)算管理的各項(xiàng)功能、具體過(guò)程以及相關(guān)注意事項(xiàng)。

全面預(yù)結(jié)算；發(fā)電企業(yè)；全面預(yù)結(jié)算管理實(shí)施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，電力投資和發(fā)展方式面臨新的要求，受電價(jià)下調(diào)、成本剛性增長(zhǎng)等因素的綜合影響，發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力加大，已進(jìn)入“微利時(shí)代”，迫切需要改進(jìn)原有的管理方式。如何構(gòu)建有效的管理體系，以精益運(yùn)營(yíng)、節(jié)能降耗為手段，持續(xù)提升運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力，成為發(fā)電企業(yè)管理者關(guān)注的焦點(diǎn)。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段， 對(duì)提高企業(yè)管理水平有著重要意義，已成為電力企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)管理工作中需重點(diǎn)加強(qiáng)和深化管理的內(nèi)容。

一、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容與作用

1、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算，籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制一般按照“先經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算”的流程進(jìn)行。

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的收入和成本費(fèi)用方面的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算一般包括電力生產(chǎn)、電價(jià)和煤耗預(yù)算、燃料采購(gòu)量和價(jià)格預(yù)算、人工成本、生產(chǎn)費(fèi)用支出等。

（2）資本性支出預(yù)算。資本性支出預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、對(duì)外投資項(xiàng)目的預(yù)算。資本性支出預(yù)算主要包括企業(yè)基本建設(shè)、技術(shù)改造、科技研發(fā)、對(duì)外投資、資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算項(xiàng)目。資本性支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)力求和企業(yè)的戰(zhàn)略以及長(zhǎng)期計(jì)劃緊密地聯(lián)系在一起。

（3）籌資預(yù)算?；I資預(yù)算反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款以及對(duì)原有借款還本付息的預(yù)算，包括預(yù)算年度籌資金額、成本、方式及用途?；I資預(yù)算應(yīng)與資本性支出預(yù)算相匹配。在符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上堅(jiān)持量入為出、整體平衡原則。

（4）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算和籌資預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金開(kāi)支、成本費(fèi)用及各類(lèi)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算，是企業(yè)全面預(yù)算的總預(yù)算，分為現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和損益預(yù)算等。

2、全面預(yù)算管理的作用

預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增長(zhǎng)的目標(biāo)。全面預(yù)算管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：

（1）在公司戰(zhàn)略規(guī)劃的指導(dǎo)下，采用多種編制方法，編制材料預(yù)算，人工預(yù)算，項(xiàng)目預(yù)算，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)預(yù)算的管理。

（2）通過(guò)預(yù)算編制、申報(bào)、匯總、審批、下達(dá)，調(diào)整的完整流程，把預(yù)算的目標(biāo)層層下達(dá)，落實(shí)，實(shí)現(xiàn)以預(yù)算為主體，企業(yè)各部門(mén)為預(yù)算控制責(zé)任中心的預(yù)算管理體系。

（3）把預(yù)算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程和各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)資源如何利用進(jìn)行事前控制，從而避免資源的浪費(fèi)，高效使用資源。

（4）通過(guò)明確企業(yè)各部門(mén)的目標(biāo)和活動(dòng)范圍，量化明確企業(yè)各部門(mén)的努力方向，使員工參與到預(yù)算管理過(guò)程中，激發(fā)員工的積極性，使其積極參與企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、凝聚力。

（5）通過(guò)預(yù)算管理可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的調(diào)整和控制措施，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施

發(fā)電企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算，首先要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為指導(dǎo)思想，加強(qiáng)全員參與預(yù)算管理的觀念；其次要建立全面高效的預(yù)算管理組織體系，從上到下設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作小組；再次是要建立強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)控體系，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行過(guò)程控制，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行的差異進(jìn)行分析，找出差異原因，制定相應(yīng)措施，才能最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。全面預(yù)算管理的實(shí)施主要有以下幾個(gè)方面：

1、年度預(yù)算的編制

預(yù)算編制作為預(yù)算的起點(diǎn)，是全面預(yù)算管理的入口，是預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)性工作。公司應(yīng)根據(jù)全年發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，結(jié)合年度主要目標(biāo)（如電量、煤價(jià)、煤量等），科學(xué)、合理地制定年度主要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。為做好年度預(yù)算編制工作，企業(yè)可將抽象的預(yù)算科目進(jìn)行層層分解，并對(duì)預(yù)算科目的核算范圍進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，將各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到不同的責(zé)任部門(mén)，使控制與分析的對(duì)象更加具體化，更好的在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制。年度預(yù)算的編制過(guò)程是企業(yè)各部門(mén)上下協(xié)調(diào)、溝通平衡的過(guò)程。各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算申報(bào)后，自下而上提交至歸口管理部門(mén)審核平衡，預(yù)算管理委員會(huì)審查，主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理批準(zhǔn)并最終形成公司年度預(yù)算。

2、預(yù)算的執(zhí)行和過(guò)程控制

預(yù)算控制貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程和各個(gè)方面，從業(yè)務(wù)發(fā)生源頭進(jìn)行控制，直接影響立項(xiàng)申請(qǐng)、采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、物資領(lǐng)用、合同簽訂、付款申請(qǐng)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的實(shí)際處理進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)時(shí)指導(dǎo)、全方位跟蹤和管理。

由于工程項(xiàng)目管理和資產(chǎn)管理均涉及到預(yù)算、項(xiàng)目、采購(gòu)、領(lǐng)用、合同等多個(gè)要素，這些要素之間又有比較復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系，每個(gè)預(yù)算指標(biāo)可能涉及多個(gè)工程項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目可能簽訂多個(gè)合同、多個(gè)物資采購(gòu)。由于預(yù)算一般是以年度為周期，個(gè)別工程項(xiàng)目還存在跨年度的情況，不同部門(mén)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)注點(diǎn)有所不同，即不同業(yè)務(wù)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)口徑不同，但這些統(tǒng)計(jì)所需的數(shù)據(jù)來(lái)源又必須是唯一的，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實(shí)、全面的情況。實(shí)施全面預(yù)算管理后，各部門(mén)在進(jìn)行立項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)，必須選擇相應(yīng)的預(yù)算科目，同時(shí)需要填寫(xiě)項(xiàng)目本年度預(yù)算，標(biāo)明該項(xiàng)目本年度計(jì)劃支出的金額；相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批時(shí)要核準(zhǔn)項(xiàng)目預(yù)算信息；項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用歸集時(shí)，自動(dòng)關(guān)聯(lián)到相關(guān)預(yù)算上。項(xiàng)目費(fèi)用變更時(shí)，自動(dòng)與預(yù)算相關(guān)聯(lián)，如果超過(guò)預(yù)算額度，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，不允許立項(xiàng)。項(xiàng)目在執(zhí)行過(guò)程中，如果出現(xiàn)項(xiàng)目費(fèi)用變更或項(xiàng)目終止的情況，則相應(yīng)的預(yù)算、合同、采購(gòu)等信息必須隨之調(diào)整。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理后可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事前、事中的全過(guò)程控制和管理。

3、非項(xiàng)目費(fèi)用的控制

有些費(fèi)用不以項(xiàng)目管理模式執(zhí)行，需用進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)以歸集費(fèi)用，否則不能準(zhǔn)確反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。該部分費(fèi)用以部門(mén)為單位進(jìn)行控制。全面預(yù)算管理通過(guò)將非項(xiàng)目費(fèi)用分解至部門(mén)，由各部門(mén)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，再由歸口管理部門(mén)對(duì)歸口費(fèi)用進(jìn)行審核，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)完成后進(jìn)行預(yù)算科目的費(fèi)用歸集，從而及時(shí)、準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)成本費(fèi)用的使用情況和各部門(mén)預(yù)算費(fèi)用的完成情況，也便于歸口管理部門(mén)對(duì)所歸口管理費(fèi)用的掌控和管理。

通過(guò)對(duì)非項(xiàng)目費(fèi)用的控制，任何預(yù)算科目都可以查找到非項(xiàng)目費(fèi)用的明細(xì)支出，全面預(yù)算管理對(duì)各預(yù)算科目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)于超預(yù)算的費(fèi)用支出則進(jìn)行預(yù)警，無(wú)法進(jìn)行申請(qǐng)、支付，使得所有的非項(xiàng)目費(fèi)用使用情況都處于掌控之中，規(guī)范和強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)過(guò)程的精細(xì)化管理。

4、預(yù)算歸口管理的運(yùn)行機(jī)制

在全面預(yù)算管理的執(zhí)行和過(guò)程控制中，可以通過(guò)歸口管理的運(yùn)行機(jī)制將歸口管理貫穿于全面預(yù)算管理的全過(guò)程，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的可控程度分別將預(yù)算指標(biāo)分解到相關(guān)部門(mén)歸口管理或歸口控制，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制的融合。

歸口管理即由一個(gè)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)管理，所有與此預(yù)算指標(biāo)相關(guān)的審核、審批流程和控制、分析過(guò)程都要由該專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)或參與管理。歸口管理部門(mén)既具有執(zhí)行職能又有管理職能，具有雙重身份。如生產(chǎn)項(xiàng)目費(fèi)用的歸口管理部門(mén)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部技資分部，則所有生產(chǎn)項(xiàng)目費(fèi)用的立項(xiàng)、采購(gòu)、出入庫(kù)、項(xiàng)目的執(zhí)行和驗(yàn)收等均需由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部技資分部進(jìn)行審核、控制；經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的歸口管理部門(mén)對(duì)其歸口管理的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的立項(xiàng)申請(qǐng)、預(yù)算申報(bào)、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等均進(jìn)行審核和管理，真正實(shí)現(xiàn)了全員、全過(guò)程參與的全面預(yù)算管理，使預(yù)算對(duì)企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程真正起到了監(jiān)控作用。

5、預(yù)算的調(diào)整

預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，預(yù)算出現(xiàn)重大偏差，原有預(yù)算不再適合時(shí)，所進(jìn)行的預(yù)算修改。為確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，企業(yè)年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意變更、調(diào)整。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生改變或有突發(fā)事件時(shí)，各部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)歸口管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性支出預(yù)算和籌資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，但要嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批后方能進(jìn)行調(diào)整。

6、預(yù)算執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)和分析

預(yù)算執(zhí)行情況的統(tǒng)計(jì)和分析是全面預(yù)算管理體系完整化和合理改進(jìn)的關(guān)鍵內(nèi)容。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部反饋和報(bào)告制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控；同時(shí)，需加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果準(zhǔn)確、合理，并應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，從各方面進(jìn)行分析，查找原因，落實(shí)責(zé)任部門(mén)，提出解決措施。只有進(jìn)行深入的分析，全面預(yù)算管理才能最終反映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的真實(shí)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)制定相應(yīng)措施解決問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

全面預(yù)算管理通過(guò)各種分析報(bào)表、圖表等顯示各預(yù)算指標(biāo)的完成情況、各部門(mén)的預(yù)算使用情況、各項(xiàng)目的預(yù)算完成情況、同一預(yù)算指標(biāo)各部門(mén)的使用情況等多維度的統(tǒng)計(jì)和分析。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況的差異分析，能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)出預(yù)警，提醒預(yù)算執(zhí)行部門(mén)做好預(yù)算控制、分析；通過(guò)具體預(yù)算指標(biāo)的透視分析，可以發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致偏差發(fā)生的原因，查找出影響指標(biāo)完成的關(guān)鍵因素，通過(guò)改進(jìn)措施最終實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程監(jiān)控。為確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)還需對(duì)年度經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，及時(shí)掌握年度預(yù)測(cè)實(shí)際數(shù)與年度預(yù)算間的差異并提出改進(jìn)措施。

總之，全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要手段 ，已成為電力企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)管理工作中需重點(diǎn)加強(qiáng)和深化管理的內(nèi)容。為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標(biāo)，構(gòu)建有效的管理體系，實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理、目標(biāo)管理和動(dòng)態(tài)管理，企業(yè)必須建立一套全面的預(yù)算管理體系來(lái)貫徹、監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施。

［1］ 譚劍鋒，羅紅艷.《淺談電力企業(yè)的全面預(yù)算管理》.電企財(cái)會(huì)園地，2008年9月總第102期.

［2］ 鐘慶增.《論發(fā)電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的途徑》.《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》，2014（10）：10-11.

（責(zé)任編輯：劉 康）