吳雪珍

[摘要]企業(yè)集團(tuán)化已成為全球大企業(yè)的發(fā)展趨勢，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，加強(qiáng)集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的應(yīng)用，不但能夠提高企業(yè)的市場競爭力，而且通過集團(tuán)內(nèi)部的資源優(yōu)化配置，會給集團(tuán)帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益，甚至帶來集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。文章就集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀進(jìn)行深入分析，提出了集團(tuán)型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的應(yīng)用與實踐的措施。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)型企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.172

1在財務(wù)管理方面，集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，無法有效控制財務(wù)風(fēng)險

目前，很多集團(tuán)型企業(yè)盡管有獨立的法人，但是董事會和監(jiān)事會等高層基本上都是由集團(tuán)內(nèi)部人員組成的，所以內(nèi)部控制實質(zhì)上是缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，因而企業(yè)實際是很難實現(xiàn)有效的權(quán)利制衡機(jī)制，也就談不上實現(xiàn)有效的財務(wù)管理，更不要說有效地控制財務(wù)風(fēng)險了；再加上多數(shù)企業(yè)只是在初期設(shè)計了法人治理結(jié)構(gòu)及組織架構(gòu)，卻并沒有對治理結(jié)構(gòu)在風(fēng)險控制的有效性和整體運行的效率與效果進(jìn)行綜合評價，以盡可能地發(fā)現(xiàn)可能存在內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險，所以內(nèi)部控制在實際的運營過程中的決策效率很低，導(dǎo)致企業(yè)由于無法適應(yīng)市場的變化而遭受巨大的損失。

1.2內(nèi)部審計缺乏獨立性，無法發(fā)揮其真正作用

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營的重中之重，而內(nèi)部審計控制又是財務(wù)內(nèi)部控制的重中之重。內(nèi)部審計工作是需要很大的獨立空間的，不應(yīng)受到企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門的影響，但事實上我國的大部分集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計都會受到干涉，使審核過程流于形式，不能對管理層起到真正的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計不能夠?qū)ω攧?wù)控制起到監(jiān)督和糾錯作用，也不能夠有效地防范財務(wù)風(fēng)險。

甚至有的集團(tuán)型企業(yè)沒有設(shè)立“真正意義上”的內(nèi)部審計部門，只是“形式上”或者說只是在“表面上”符合有關(guān)要求，架構(gòu)上設(shè)有審計或內(nèi)控部門，實際上成員只是其他部門人員在兼任，或者人員能力上并不能勝任審計工作，或者審計機(jī)構(gòu)和被審計部門可能是由同一個人領(lǐng)導(dǎo)，情感上“不愿”去履行職能，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不到位，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制不到位，使得串謀舞弊成為可能。

1.3內(nèi)部控制意識較弱，缺乏對內(nèi)部控制深入的了解

根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，集團(tuán)型企業(yè)需要制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和會計控制制度，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵之處就是內(nèi)部會計控制制度。只有嚴(yán)格執(zhí)行才能實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，但是大部分集團(tuán)型企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)部控制制度和會計控制制度，使得企業(yè)員工在日常工作中權(quán)責(zé)模糊，規(guī)則缺失，常常做出超出自己權(quán)責(zé)范圍的事，發(fā)生違反集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)行為，再加上企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)定沒有進(jìn)行有效的培訓(xùn)和知會，內(nèi)部控制培訓(xùn)不夠深入，沒有在整個企業(yè)內(nèi)部員工的思想意識層面形成統(tǒng)一的認(rèn)識，讓內(nèi)部控制的風(fēng)險意識深入人心，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制水平較低，無法在財務(wù)管理中有效地發(fā)揮作用。

2加強(qiáng)內(nèi)部控制在集團(tuán)型企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用的措施

（1）建立完善內(nèi)部控制制度和會計控制制度，加強(qiáng)信息管理。對于集團(tuán)型企業(yè)來說，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制制度和會計控制制度，不斷優(yōu)化制度中存在的問題，細(xì)化控制流程，完善控制方法，并將責(zé)任和權(quán)力分開，明確各部門職能，在各部門和各人員之間形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系，實現(xiàn)規(guī)范化的權(quán)責(zé)制度；同時，使用現(xiàn)代化的管理理念建立起完善的信息管理系統(tǒng)，不斷完善信息的收集、分析和預(yù)測等相關(guān)處理工作，并通過信息系統(tǒng)加強(qiáng)對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的監(jiān)督，保障信息的完整性、可靠性和準(zhǔn)確性，從而對內(nèi)部控制人員的工作行為進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，有效規(guī)避一切違反行為的出現(xiàn)，避免不必要的損失，最終不斷提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制水平。

（2）建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，有效防范風(fēng)險。財務(wù)管理和內(nèi)部控制過程中會產(chǎn)生大量的信息，集團(tuán)型企業(yè)必須通過對信息進(jìn)行深入的分析、評價和預(yù)測，找出企業(yè)財務(wù)活動中存在的風(fēng)險點，并根據(jù)企業(yè)財務(wù)活動中面臨的不同財務(wù)風(fēng)險編制不同的、完善的處理方案，不斷提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力，使得企業(yè)能夠在風(fēng)險發(fā)生時及時、準(zhǔn)確地進(jìn)行防范；同時，集團(tuán)型企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的風(fēng)險管理意識，建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，結(jié)合以往的經(jīng)驗，制定合理的風(fēng)險防范指標(biāo)，從而使得企業(yè)能夠加強(qiáng)對風(fēng)險的控制，從而將財務(wù)風(fēng)險降到最低。

（3）實現(xiàn)全面預(yù)算管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制。預(yù)算管理是財務(wù)管理內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)之一，所以對于集團(tuán)型企業(yè)來說實現(xiàn)全面預(yù)算管理尤為重要，加強(qiáng)投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使企業(yè)戰(zhàn)略實施有據(jù)可依。企業(yè)通過在編制預(yù)算之前需要根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況以及外部投資環(huán)境，進(jìn)行全面考察，并明確預(yù)算的各個環(huán)節(jié)，細(xì)化到各個職能部門，綜合考慮集團(tuán)企業(yè)的短期預(yù)算目標(biāo)和長期預(yù)算目標(biāo)，從而編制出基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的完整預(yù)算。在預(yù)算的執(zhí)行階段企業(yè)需要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，保障預(yù)算的有效執(zhí)行，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算進(jìn)行考核，樹立“考核與獎懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落實到位；同時選擇預(yù)算的過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合，以通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告制度，及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，最終達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。

（4）建立完善的績效考核體系和激勵機(jī)制，實現(xiàn)規(guī)范化財務(wù)管理。集團(tuán)型企業(yè)必須建立完善的績效考核體系和激勵機(jī)制，將財務(wù)管理內(nèi)容、方法創(chuàng)新和內(nèi)部控制相關(guān)工作的執(zhí)行效果納入考核科目中，對內(nèi)部控制人員進(jìn)行綜合評價，同時，對于內(nèi)部控制工作完成得好的部門或人員給予一定的獎勵，反之，對完成得不好的部門或人員給予一定的懲罰，從而不斷加強(qiáng)員工的內(nèi)部控制和財務(wù)管理意識，同時要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過績效考核體系和激勵機(jī)制切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，使其在日常工作中更加注重內(nèi)部控制和財務(wù)管理，不斷提高員工參與內(nèi)部控制的積極性，從而不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

（5）加強(qiáng)成本管控，落實內(nèi)部控制相關(guān)工作。集團(tuán)型企業(yè)作為一個集團(tuán)，其所開展的項目的規(guī)模都相對較大，所以對風(fēng)險的控制也必須注意成本效益，對內(nèi)部控制的相關(guān)工作進(jìn)行科學(xué)的測算，刪除成本管理中流于形式的程序，不斷規(guī)范化成本使用工作流程，優(yōu)化資源的配置，提高資源的使用效率，同時，企業(yè)需要對價值鏈進(jìn)行深入的分析，對成本結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，優(yōu)化成本費用結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)規(guī)范化的內(nèi)部控制。

（6）提高內(nèi)部控制人員專業(yè)素養(yǎng)，提高財務(wù)管理水平。集團(tuán)型企業(yè)需要建立完善的人才機(jī)制，并對不同的人員制訂相應(yīng)的、完善的培養(yǎng)方案，定期的對內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過對專業(yè)知識的不斷提升，培養(yǎng)其自主學(xué)習(xí)的能力，不斷提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠更加熟練相關(guān)操作和技能。企業(yè)需要充分利用人力資源部門對內(nèi)部控制人員梯隊進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，從而提高企業(yè)的內(nèi)部控制的整體管理水平。

（7）建立信息化內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制相關(guān)工作質(zhì)量和效率。隨著信息化的不斷發(fā)展，信息化已經(jīng)運用于我國大部分企業(yè)的管理之中。集團(tuán)型企業(yè)也需要充分利用信息化的優(yōu)勢，建立起信息化內(nèi)部控制，通過建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，使得各部門能夠更加便利地使用信息，從而提高信息的使用效率，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流，同時通過計算機(jī)對信息的處理和相關(guān)軟件的數(shù)據(jù)處理，大量減輕財務(wù)人員的工作量，有效降低手工數(shù)據(jù)處理的錯誤率，不斷提高財務(wù)管理內(nèi)部控制工作質(zhì)量和效率。

3結(jié)論

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制任重而道遠(yuǎn)，集團(tuán)型企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的應(yīng)用，就必須建立一套完善的內(nèi)部控制制度，并定期對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，逐步完善績效考核機(jī)制等一系列措施。只有這樣，集團(tuán)型企業(yè)才能獲得更好的發(fā)展與進(jìn)步。