孫潺溪　宋明

摘 要：要完善財務(wù)會計對現(xiàn)金流量的管理，首先就必須正確的理解現(xiàn)金流量與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系，樹立資金時間觀念；其次，應(yīng)擴大企業(yè)銷售渠道，提高財務(wù)人員的素質(zhì)；再次，提高資金運作效率，以實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；現(xiàn)金流量；利潤最大化；控制

一、正確理解現(xiàn)金流量與財務(wù)風(fēng)險關(guān)系

1.現(xiàn)金流量與財務(wù)風(fēng)險

在廣義上是指在金融由于內(nèi)部和外部環(huán)境的財務(wù)風(fēng)險，以及各種不可預(yù)測或不可控的因素，在某些時間期間的實際企業(yè)財務(wù)收入和財政收入的預(yù)測偏差，由此可能造成的損失。對企業(yè)管理者的現(xiàn)金流，不僅是現(xiàn)金流核算，這是該公司的價值進(jìn)行全面、動態(tài)的反映和運動的整個過程。現(xiàn)金流管理不僅包括貨幣資金的管理，而且企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的貨幣和非貨幣資產(chǎn)和管理過渡。財務(wù)風(fēng)險分析與現(xiàn)金流的內(nèi)在聯(lián)系，對于將其二者結(jié)合起來進(jìn)行研究并加強管理有著重要的意義。首先是籌資風(fēng)險。債務(wù)融資、固定利息負(fù)擔(dān)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)等因素的影響，如企業(yè)管理，特別是投資率低于債務(wù)利率，可以產(chǎn)生不償債支付的時間甚至是破產(chǎn)的風(fēng)險。債務(wù)融資，固定利息負(fù)擔(dān)和債務(wù)期限結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)管理為差，尤其是投資率大于債務(wù)利息率較低等因素的影響，可能會產(chǎn)生做一次甚至沒有風(fēng)險的償債付款破產(chǎn)。股權(quán)融資，當(dāng)企業(yè)不能滿足投資者的投資回報，作為回報，投資者將出售公司的股票，導(dǎo)致該公司股價下跌。與此同時，也會使企業(yè)融資困難，融資成本。特別是在企業(yè)管理難度大，容易被收購競爭對手的對象，并因此面臨被收購的危險。二是投資風(fēng)險。通常情況下，收益和投資項目的風(fēng)險是決定企業(yè)的首要因素，不同的投資項目往往有不同的風(fēng)險。在投資過程中，投資決策并不科學(xué)，它是由資產(chǎn)投資形成的結(jié)構(gòu)不合理，往往會導(dǎo)致無法實現(xiàn)投資項目的預(yù)期收益，從而影響到企業(yè)的盈利能力和償債能力，產(chǎn)生金融風(fēng)險，甚至招致企業(yè)破產(chǎn)。從我國巨人集團到韓國大宇集團的倒閉，正是投資風(fēng)險失控所導(dǎo)致的后果。外商投資，投資企業(yè)的投資收益的不確定性的結(jié)果，導(dǎo)致國外投資收益投資的企業(yè)也有不確定性，從而使損失的企業(yè)財務(wù)業(yè)績的風(fēng)險。

2.兩者之間的聯(lián)系

戰(zhàn)略決策是越來越注重企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流和信息。現(xiàn)金流的財務(wù)風(fēng)險的不確定性。與此同時，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)測信息產(chǎn)生的現(xiàn)金流量提供了可靠的依據(jù)。起點的金融活動是花費的時間提前的首都，到底是貨幣價值的增加，金融活動是為了獲得增量資金和支出的錢提前，當(dāng)在超前的種子自然地主要支出財務(wù)風(fēng)險，是無法恢復(fù)的主要風(fēng)險或無法獲得風(fēng)險資本收益。

其結(jié)果是，企業(yè)資本運動的財政風(fēng)險的整個過程中，也可以說是企業(yè)資本運動的財政風(fēng)險的風(fēng)險的過程中，對應(yīng)于這是現(xiàn)金流，找到風(fēng)險在企業(yè)的經(jīng)營活動。企業(yè)發(fā)展的潛在投資風(fēng)險，企業(yè)的融資風(fēng)險它提供了有用的信息，一方面，業(yè)務(wù)活動，融資活動和經(jīng)營狀況，通過現(xiàn)金流量的投資活動的優(yōu)質(zhì)覆蓋。

如現(xiàn)金流的數(shù)量，流動性和穩(wěn)定的綜合反映及時，包括通過現(xiàn)金流分析，為客戶提供現(xiàn)金流入和數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流出在一定時期，企業(yè)決策者可以得到的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的具體情況和金錢直接來源，我們通過及時提供資本運作和風(fēng)險防范信息；現(xiàn)金流，另一方面，在收付實現(xiàn)制，而非權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，反映的信息是真實的現(xiàn)金流入和流出，從而避免因為有根據(jù)的確認(rèn)和計量方法權(quán)責(zé)發(fā)生制的許多資產(chǎn)和負(fù)債，并作出相同的會計事件可能會產(chǎn)生不同的會計信息，是縱向和橫向比較，分析，合理組織經(jīng)營活動現(xiàn)金為企業(yè)效益的企業(yè)?？刂平鹑陲L(fēng)險，預(yù)測和決策提供了可靠依據(jù)。此外，在業(yè)務(wù)過程中，現(xiàn)金流性能作為一個動態(tài)的商業(yè)資本流動，能全面反映主流程的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營（供應(yīng)，生產(chǎn)和銷售）和主要方面（融資，融資，投資，成本，費用，利潤分配等）為一體?？梢?，現(xiàn)金流的企業(yè)識別金融風(fēng)險的基礎(chǔ)?？傊髽I(yè)管理，金融風(fēng)險的監(jiān)測和控制現(xiàn)金流的整個過程是相互滲透，相輔相承。企業(yè)的整個生命周期，現(xiàn)金流和財務(wù)風(fēng)險是相互關(guān)聯(lián)的。最終的目標(biāo)是要達(dá)到公司的戰(zhàn)略目標(biāo)-最大限度地提高企業(yè)價值，從而使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展。

二、樹立資金時間觀念

1.加強時間觀念

現(xiàn)金流量管理是指利潤，現(xiàn)金流量管理在兼顧企業(yè)經(jīng)營活動的重點，投資活動和籌資活動和管理制度的建設(shè)，就是在一個特定的時間和當(dāng)前或未來現(xiàn)金流量的預(yù)測，規(guī)劃，執(zhí)行和控制的時間，信息傳遞與報告，以及分析和評價。因此，現(xiàn)金流量管理的具體內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算，一系列的勞動組織系統(tǒng)分系統(tǒng)、程序的安排、預(yù)測和規(guī)劃制度和會計制度的實施，支付系統(tǒng)和調(diào)度執(zhí)行系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和控制系統(tǒng)，而且在一段時間內(nèi)主系統(tǒng)的集成運行各子系統(tǒng)的最終信息報告系統(tǒng)的結(jié)果，以及對現(xiàn)金流的管理，現(xiàn)金預(yù)算績效報告和現(xiàn)金流和信息本身的評價體系分析。因此，現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)是一個非常豐富的內(nèi)容。為了加強時間的概念，合理利用現(xiàn)金流，增強企業(yè)的利潤。

2.增強企業(yè)對現(xiàn)金流量的認(rèn)識

探索新的資本管理機制。提高對資金運動的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)加強對資本流動的控制和使用規(guī)則，合理分配資金，保證現(xiàn)金流的暢通規(guī)律的認(rèn)識，維護采購和生產(chǎn)銷售之間的平衡，根據(jù)資本支出和使用性質(zhì)的，理性的經(jīng)營活動，投資活動和設(shè)立基金的資金時間價值，加強現(xiàn)金流的意識需要融資活動分布。在項目投資必須考慮資金的時間價值，在保證工程質(zhì)量的前提下，盡快投入生產(chǎn)，并拿回自己的錢。加速現(xiàn)金流，促進(jìn)儲蓄。合理使用的信貸政策，收購其他公司的產(chǎn)品和原材料、進(jìn)出口貿(mào)易、賣方信貸和買方信貸政策提供長期融資。建立現(xiàn)金流的概念，根據(jù)不同的情況下的現(xiàn)金流計劃，并預(yù)測短期和長期的現(xiàn)金流，在項目投資、現(xiàn)金流入項目預(yù)測科學(xué)，避免投資失誤；將償還長期和短期債務(wù)的現(xiàn)金需求。

3.現(xiàn)金流量的重要性

企業(yè)是一個非營利性組織，利潤不僅體現(xiàn)了企業(yè)的出發(fā)點和發(fā)展好了，還可以實現(xiàn)其他目標(biāo)，并有助于實現(xiàn)其他目標(biāo)。企業(yè)只能存活，也可能是有利可圖的。而對于一個企業(yè)在市場中生存的兩個基本條件：一是關(guān)閉分支，二是由于債務(wù)的償還。因此，企業(yè)主要從威脅兩個方面的生存，是一個長期的虧損，這是企業(yè)內(nèi)部原因；另一種是不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，這是終止的直接原因。企業(yè)的能力，所以，盡量保持現(xiàn)金來維持企業(yè)的債務(wù)償還能力，減少破產(chǎn)的風(fēng)險，使企業(yè)能夠生存的長期穩(wěn)定性，是企業(yè)財務(wù)管理的基本要求之一。企業(yè)現(xiàn)金的能力的強弱是由現(xiàn)金流量的大小反映，在一定程度上，現(xiàn)金流決定了企業(yè)的生存和發(fā)展的能力，即使是非常大的企業(yè)資產(chǎn)總額，利潤非常高，也可能會在短期內(nèi)，由于現(xiàn)金支付或償還困難甚至破產(chǎn)短缺。企業(yè)巨頭如崩潰，原因很簡單，參數(shù)是收支平衡，實際缺乏現(xiàn)金流。與此同時，該公司的現(xiàn)金流和企業(yè)管理活動交織在一起。企業(yè)開展建設(shè)項目、償還銀行債務(wù)，支付工資、稅收和其他費用，其他費用支付的現(xiàn)金作為支付手段。進(jìn)行內(nèi)部和外部投資，股息分配給投資者，也需要資金。曾經(jīng)一個企業(yè)家告訴它，“破產(chǎn)不一定是破產(chǎn)清算，但如果沒有現(xiàn)金流將被清算?！焙苊黠@，現(xiàn)金流的生存和發(fā)展起著非常重要的作用，和管理。

三、培養(yǎng)財務(wù)人員的現(xiàn)金流量管理意識

培訓(xùn)財務(wù)人員的現(xiàn)金流管理意識。公司的財務(wù)人員有（現(xiàn)金流管理的良好意識是現(xiàn)金流管理的基本前提，從現(xiàn)代企業(yè)制度的管理創(chuàng)新，代表了企業(yè)財務(wù)管理的新思路。企業(yè)財務(wù)人員必須有足夠的現(xiàn)金流管理意識，從戰(zhàn)略的高度來經(jīng)營活動探索了企業(yè)現(xiàn)金流的基礎(chǔ)上，現(xiàn)金流，以保證組織管理水平的提高提供。

四、保持現(xiàn)金流量的平穩(wěn)運行

具體業(yè)務(wù)，速度的時間提取現(xiàn)金現(xiàn)金的企業(yè)之一，復(fù)蘇的速度指的是速度和資本投資率限制公司現(xiàn)金流量和資金使用的水平。如果支出在時間恢復(fù)，相對短的周期的流出，這意味著該資金可重復(fù)在一定時間內(nèi)，參加企業(yè)的資本循環(huán)，資本利用效率更高。相反，如果時間較長，企業(yè)將需要更多的資金參與資本循環(huán)，以確保資金的暢通。因此，資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的量就越大。企業(yè)的償債能力，支付能力將受到影響。轉(zhuǎn)發(fā)，一方面這一要求，是企業(yè)的現(xiàn)金，充分利用財務(wù)管理和財務(wù)控制措施，提高企業(yè)資本運作的效率，減少資金占用，加快資金轉(zhuǎn)移。妥善安排在貨幣資金，而另一方面，合理的分配貨幣資金交易，防止過度消費和生產(chǎn)的投資；擴大再生產(chǎn)稅后利潤分配政策，把有限的資金合理開發(fā)和促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展；仔細(xì)監(jiān)測，資本和資產(chǎn)的控制權(quán)，以避免損失和浪費，確保保持或提高其價值的資金。

五、建立健全的內(nèi)控制體系

當(dāng)進(jìn)行現(xiàn)金流管理，企業(yè)必須建立一個有效的現(xiàn)金流的集中管理系統(tǒng)。通過這種方式，公司可以通過定期現(xiàn)金流管理管理報告和及時反饋，并做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。金融公司的變化可以帶來反映在每個流程準(zhǔn)確和及時的現(xiàn)金流，所以企業(yè)管理決策的評估。

六、建立合理銷售渠道和收回政策

財務(wù)會計應(yīng)根據(jù)市場的變化來實現(xiàn)的銷售策略來占領(lǐng)市場，他們自己制定合理的銷售政策的基礎(chǔ)上，并撤回信貸政策，在銷接受貸款清收工作，注意客戶的信用狀況進(jìn)行了調(diào)查，為及時對客戶信用分析。在資本收入，以確保市場和貸款的及時回收兩者的市場份額，及時處理積壓商品，減少資金的份額。

七、結(jié)論

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身問題，采取恰當(dāng)?shù)耐晟平ㄗh，改善自身在財務(wù)會計方面的不足，調(diào)節(jié)好資金狀態(tài)，確?，F(xiàn)金流量的充足與穩(wěn)定，使企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展，為創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益提供保障。

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