李秀敏

摘要：企業(yè)稅負(fù)成本高低與其期末收益有著密切的關(guān)聯(lián)，會(huì)影響到利益分配問(wèn)題。因此在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)應(yīng)如何靈活把握住稅收優(yōu)惠政策以及納稅選擇的機(jī)遇，利用企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)眾多、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化及管理跨度大的特點(diǎn)，有效發(fā)揮各成員企業(yè)的自身優(yōu)勢(shì)以及妥善平衡他們之間的稅負(fù)，以便減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的一系列稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重中之重。本文主要從分析企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的重要性入手，探討企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，并給出幾點(diǎn)相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；收益

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃的重要性

稅收籌劃是指在不違反國(guó)家法律法規(guī)的前提下，企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局通過(guò)充分利用自身內(nèi)外部的有利條件，如政府的稅收優(yōu)惠政策及多種納稅方案供選擇等優(yōu)勢(shì)，對(duì)整個(gè)運(yùn)作活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行有序策劃及實(shí)施，以謀求企業(yè)的價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也逐漸進(jìn)入白熱化狀態(tài)，為了企業(yè)集團(tuán)能得以健康穩(wěn)定地發(fā)展下去，在所處的外部環(huán)境一樣的情況下，企業(yè)只能通過(guò)改進(jìn)自身的內(nèi)部管理戰(zhàn)略來(lái)打開(kāi)產(chǎn)品市場(chǎng)，且企業(yè)集團(tuán)的稅收成本直接影響到了其凈收益，所以企業(yè)可以考慮采取適當(dāng)?shù)姆桨竵?lái)減少納稅，從而增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的效益。而稅收籌劃的目的是合理規(guī)劃納稅程序，有效解決了多繳稅和漏稅的問(wèn)題，盡量將稅務(wù)成本降到最低，這不僅有助于增強(qiáng)企業(yè)管理層及相關(guān)財(cái)會(huì)人員的法律意識(shí)和專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)水平，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還對(duì)企業(yè)集團(tuán)的組建起到規(guī)范約束作用。但在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)不應(yīng)只考慮避稅收益，還要注重抵御防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以要增強(qiáng)稅收方案的靈活能動(dòng)性，定期審查及修訂當(dāng)前使用的納稅籌劃方案，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

二、分析企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問(wèn)題

任何事物都有兩面性，雖然稅收籌劃能給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)一定的利潤(rùn)，但也使其存在相當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，加上企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理力度不夠，具體表現(xiàn)有：

（一）稅收籌劃管理的相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)水平不夠高

稅收籌劃管理是一項(xiàng)綜合性及系統(tǒng)性較強(qiáng)的活動(dòng)，要求從事稅收籌劃的人員不僅具備可靠的專業(yè)的理論知識(shí)，還要積累有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以企業(yè)集團(tuán)在這個(gè)方面的人才相對(duì)較少，不能解決企業(yè)所需。且因目前的稅收環(huán)境有太多的不穩(wěn)定因素，在稅收籌劃過(guò)程中要注意預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，就要求稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員在掌握基礎(chǔ)的稅收籌劃技能外，同時(shí)還要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，這樣一來(lái)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的高端人才就更是稀少了，這將大大影響了企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃活動(dòng)的進(jìn)程。

（二）企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策的靈活性不夠高

企業(yè)集團(tuán)利用稅收籌劃方法是為了盡可能降低稅務(wù)成本，從而提高最終收益。但由于企業(yè)集團(tuán)的組建方式、管理模式等方面比一般的企業(yè)較復(fù)雜，所以企業(yè)集團(tuán)可在其財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同階段如籌資、融資、投資項(xiàng)目等資金循環(huán)過(guò)程中綜合運(yùn)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策來(lái)平衡企業(yè)集團(tuán)的各成員企業(yè)之間的稅負(fù)問(wèn)題。但是從目前的企業(yè)集團(tuán)的稅收情況來(lái)看，企業(yè)集團(tuán)還不會(huì)充分運(yùn)用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，或者是說(shuō)相關(guān)工作人員還沒(méi)有完全掌握其要義，沒(méi)有建立一個(gè)系統(tǒng)性的稅收籌劃管理體系。

（三）企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃工作缺乏合理性和前瞻性

目前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，因此相應(yīng)推出很多新的法律法規(guī)來(lái)規(guī)范市場(chǎng)。由于企業(yè)集團(tuán)的特性使得其涉及的法律法規(guī)范圍較廣，此外加上相關(guān)的會(huì)計(jì)制度在不斷變更和稅法在不斷完善，以及目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃工作隊(duì)伍的整體水平還不夠高等種種因素都使得稅收籌劃不夠全面系統(tǒng)。而且，有大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)都單純地從片面考慮，缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，且容易忽略稅收籌劃人員在集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中的重要性，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該提早在發(fā)生納稅義務(wù)前對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行逐一地合理安排規(guī)劃，這樣能規(guī)避企業(yè)稅收籌劃不全面的問(wèn)題。

三、關(guān)于改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考

（一）提高稅收籌劃團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)水平

由于企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模原本就較大，加之它在隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷壯大，這時(shí)企業(yè)不能自行進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該組建一批專業(yè)的高水平的稅收籌劃工作小組或者機(jī)構(gòu)來(lái)幫助規(guī)劃制定更完善的稅收籌劃，該工作小組的成員應(yīng)該選擇具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)、精通稅法及稅務(wù)知識(shí)的財(cái)會(huì)人員、能參與到企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)人員以及溝通能力較強(qiáng)的人員。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)盡快組建稅收籌劃工作團(tuán)隊(duì)，采取內(nèi)部培養(yǎng)選拔及引入外部?jī)?yōu)質(zhì)的手段，以此不斷提高企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)管理水平。

（二）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)學(xué)會(huì)綜合利用各項(xiàng)稅收政策來(lái)降低稅負(fù)

由于稅收環(huán)境的多變性及復(fù)雜性導(dǎo)致相關(guān)的稅法在不斷地變動(dòng)，從而影響了稅收籌劃的制定，這就要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員能及時(shí)地靈敏地捕捉到稅收政策變更的信息，并對(duì)稅收籌劃進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整，以求收到預(yù)期效果。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的稅收政策等相關(guān)政策及其應(yīng)用，同時(shí)可以根據(jù)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策對(duì)其下屬不同的成員企業(yè)進(jìn)行不同的稅收管理，對(duì)同類型的成員企業(yè)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化稅收管理，指導(dǎo)他們好好利用、充分運(yùn)用現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。有條件的情況下，企業(yè)集團(tuán)在開(kāi)展資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，結(jié)合自身實(shí)情綜合運(yùn)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策構(gòu)建合理的靈活的稅收籌劃方案，以防稅法出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，企業(yè)能及時(shí)作出合適的調(diào)整。

（三）建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制，增強(qiáng)稅收籌劃的前瞻性

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)意識(shí)到在納稅義務(wù)發(fā)生前要盡早完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理規(guī)劃及統(tǒng)籌安排工作，在開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮問(wèn)題，采取建立財(cái)稅管理提前介入機(jī)制的手段，加強(qiáng)稅收籌劃的前瞻性以及對(duì)業(yè)務(wù)源頭稅務(wù)的全程管控。同時(shí)還應(yīng)將稅收籌劃工作人員編入企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)模式中，將資金運(yùn)營(yíng)與稅收籌劃有機(jī)融合起來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

[1]紀(jì)亞莉.淺議企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015（07）：69-70.

（作者單位：瓦房店軸承集團(tuán)有限責(zé)任公司）