陳先蘭

摘要：近年來(lái)，我國(guó)逐漸加強(qiáng)了對(duì)水利基建項(xiàng)目的關(guān)心和重視程度，并且出臺(tái)和落實(shí)了《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加快水利改革發(fā)展的決定》等相關(guān)的文件，其中2011年落實(shí)的文件中明確指出，在未來(lái)的十年里，中國(guó)將有4萬(wàn)億元投入到水利工程的建設(shè)中去，所以加強(qiáng)對(duì)水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力，提高資金的利用率逐漸成為了業(yè)界人士十分關(guān)心和重視的話題，因此本文采用理論分析和實(shí)際研究的方式分析了現(xiàn)階段水利基建項(xiàng)目中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，分析了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出了切實(shí)可行的防范和控制水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：水利基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)樣式；產(chǎn)生原因；防控措施

一、我國(guó)水利基建項(xiàng)目構(gòu)建和執(zhí)行中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)樣式

水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)帶來(lái)的，在基建項(xiàng)目的投資、施工建設(shè)以及竣工交付階段都存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是說(shuō)給水利項(xiàng)目的資金帶來(lái)的可能損失的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響了基建項(xiàng)目的開(kāi)展和國(guó)有資產(chǎn)的利用，而就目前情況來(lái)看，水利事業(yè)基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）招投標(biāo)階段存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

水利工程項(xiàng)目的投資決策工作的開(kāi)展是需要根據(jù)我國(guó)既定的規(guī)章制度和法律條例來(lái)執(zhí)行的，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告以及其他的相關(guān)文書(shū)和材料，但是現(xiàn)階段水利基建項(xiàng)目在投資決策階段由于種種原因使得水利基建項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中依舊存在一些問(wèn)題，從招標(biāo)層面來(lái)看，一些招標(biāo)單位存在半招辦定的現(xiàn)象，即一些公司在開(kāi)展招投標(biāo)工作時(shí)并沒(méi)有對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，公開(kāi)招標(biāo)的只是其中的幾個(gè)項(xiàng)目，其他的項(xiàng)目主要是通過(guò)與被招標(biāo)單位串通或者將指標(biāo)發(fā)給關(guān)系戶等方式來(lái)完成；此外一些招標(biāo)單位的全過(guò)程沒(méi)有公開(kāi)，存在暗箱操作的現(xiàn)象，區(qū)別對(duì)待關(guān)系戶和其他招標(biāo)方；而從投標(biāo)層面來(lái)看，一些單位為了中標(biāo)會(huì)采用商業(yè)賄賂或者非法的形式如圍標(biāo)來(lái)中標(biāo)，或者與投標(biāo)單位互相串通達(dá)成協(xié)議而中標(biāo)，甚至存在投標(biāo)單位掛靠資質(zhì)現(xiàn)象，進(jìn)而不僅造成了不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了單位其他各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。

（二）施工建設(shè)階段中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

施工建設(shè)階段是水利基建項(xiàng)目開(kāi)展和執(zhí)行的關(guān)鍵階段，同樣也是存在風(fēng)險(xiǎn)比較多的階段，而施工建設(shè)階段存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過(guò)項(xiàng)目實(shí)施管理和合同管理中兩方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展示的。

施工管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面，一是在項(xiàng)目施工中存在機(jī)制不順、配套的制度規(guī)范不夠健全、措施不當(dāng)、監(jiān)管力度不夠高的現(xiàn)象，在項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)存在互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象，水利基建項(xiàng)目的資金并不能及時(shí)有效的落實(shí)，比如中央資金下達(dá)的晚，地方資金無(wú)法落實(shí)到位等問(wèn)題，進(jìn)而大大降低了水利基建工程的效率；二是對(duì)于水利基建工程在技術(shù)管理中存在問(wèn)題，項(xiàng)目在推進(jìn)的過(guò)程中并沒(méi)有專業(yè)的技術(shù)做根本的保障，進(jìn)而不僅導(dǎo)致了不必要資金的浪費(fèi)，而且影響了基建項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度；三是一些地方的水利基建項(xiàng)目雖然成立了項(xiàng)目法人，但是法人卻不能有效的履行權(quán)利，存在暗箱操作，行政干預(yù)的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致了私占公款、隨意挪用資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

至于合同管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是我國(guó)企業(yè)采用的工程管理體制不夠嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致造化的，現(xiàn)階段主要依賴基建項(xiàng)目的投資、建設(shè)、工程管理和使用四位一體的管理體系很難有較高的約束能力，管理的內(nèi)容也不夠全面和細(xì)致，這樣一來(lái)就容易導(dǎo)致了水利建設(shè)項(xiàng)目“拍腦門”、“一支筆”等現(xiàn)象的存在，“黑白合同”、“人情工程”的存在大大不僅損失了項(xiàng)目工程的資金，而且給工程的安全性帶來(lái)了很大威脅。

（三）工程交付階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

工程交付階段作為水利基建項(xiàng)目從執(zhí)行到開(kāi)展的最后階段，同樣也存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而在此階段存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為資金支付過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、決算審核中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即在資金支付的過(guò)程中，一些水利基建工程沒(méi)有預(yù)付履約保證金，存在隨意支出履約保證金的現(xiàn)象，即實(shí)際支付的主體并不是當(dāng)時(shí)合同約定的對(duì)象，當(dāng)工程已經(jīng)到交付的時(shí)間，但并沒(méi)有及時(shí)的支付相關(guān)的工程款和一些農(nóng)民工的工資；而在決算審核過(guò)程中，一些單位中建設(shè)輕財(cái)務(wù)管理，對(duì)決算審核工作的重視程度不夠高，此外，一些單位在決算審核階段玩數(shù)字游戲，做表面文章，并不能按照既定的設(shè)計(jì)方案、施工合同等資料對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行深入的分析和研究；在財(cái)務(wù)評(píng)級(jí)階段，存在評(píng)價(jià)的不夠全面、對(duì)工程的未來(lái)資金使用狀況并不能做出準(zhǔn)確的測(cè)算和估算。

二、產(chǎn)生上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

水利基建項(xiàng)目在投資決策階段、施工建設(shè)階段、竣工交付階段問(wèn)題的存在確實(shí)在很大程度上影響了水利建設(shè)項(xiàng)目的高效開(kāi)展和執(zhí)行，不僅影響了水利基建單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且給項(xiàng)目工程的安全埋下了較大的隱患，不利于社會(huì)事業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，就其原因，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是我國(guó)的水利基建項(xiàng)目約束機(jī)制并沒(méi)有真正的建立起來(lái)，即便有，執(zhí)行力度也不夠高；二是基建程序執(zhí)行比較混亂，未經(jīng)批準(zhǔn)就開(kāi)始施工或者違規(guī)審批的水利基建工程依舊存在；三是水利基建項(xiàng)目的投資結(jié)構(gòu)不夠完善，宏觀控制體制并沒(méi)有建立起來(lái)；四是對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，項(xiàng)目資金在決算過(guò)程中不夠嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)項(xiàng)目資金的管控和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視程度不夠高。

三、防控水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

由上述分析可知，水利基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)亟待防范和控制，具體的控制措施筆者根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)和理論知識(shí)總結(jié)了以下幾點(diǎn)：

（一）從招投標(biāo)層面來(lái)看

在投資決策層面做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作一方面政府要完善相關(guān)的招投標(biāo)制度規(guī)范和法律條例，強(qiáng)化項(xiàng)目招投標(biāo)主管部門工作人員的責(zé)任意識(shí)，做到各個(gè)部門有任務(wù)，人人肩上有責(zé)任；此外要保證招標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)三個(gè)過(guò)程的分離，對(duì)于虛假招標(biāo)和采用賄賂或者其他非法手段中標(biāo)的單位加大懲治力度，并做好配套的檢查和監(jiān)督工作，防止招標(biāo)方和投標(biāo)方相互串通等現(xiàn)象的發(fā)生；另一方面，對(duì)于水利基建項(xiàng)目單位來(lái)說(shuō)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，用好國(guó)家政策并制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避方案，并在招投標(biāo)工作的全過(guò)程都做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

（二）做好施工階段的風(fēng)險(xiǎn)控制工作

施工建設(shè)層面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在施工部管理和合同管理中，所以相關(guān)的舉措也需要從這兩方面著手，即對(duì)水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理首先要落實(shí)精細(xì)化管理制度，并堅(jiān)決做到有法可依，有法必依；其次，要根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的制度規(guī)范和相關(guān)的法律條例，以單位的特色為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，完善配套的制度規(guī)范，并將其切實(shí)的落實(shí)到實(shí)際工作中去；此外，對(duì)于水利基建項(xiàng)目的賬戶要落實(shí)專戶、專賬、專人管理；此外，對(duì)于水利基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)要實(shí)施項(xiàng)目單位審核，主管部門復(fù)核和財(cái)務(wù)部門審批的三級(jí)審核制度；與此同時(shí)，要做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作，落實(shí)彈性財(cái)務(wù)控制制度，，以減少不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好竣工交付階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作

竣工交付階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制需要單位從以下幾方面著手，第一要加強(qiáng)對(duì)工程各個(gè)階段的監(jiān)督和控制力度，提高涉事工作人員的責(zé)任意識(shí)和使命感，使得財(cái)務(wù)預(yù)算、核算和稽核工作更加嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)；第二，要全面落實(shí)保障制度，完善相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將其與涉事人員的切身利益直接關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)工作人員的培養(yǎng)力度，不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，并使其工作熱情和工作積極性都有所提高；第三，要以單位制定的規(guī)章制度和合同規(guī)范為根本，落實(shí)崗位責(zé)任制，做到工程款及時(shí)交付、堅(jiān)決不拖欠民工的工作和各項(xiàng)工程尾款。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，處在現(xiàn)代的宏觀經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境中，如何有效的防范水利基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是新形勢(shì)下水利部門面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，同時(shí)也是亟待解決的問(wèn)題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制對(duì)于資金利用率的提高和水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目的高效推進(jìn)和完成有著十分重要的促進(jìn)作用，所以作為業(yè)內(nèi)人士一定要善于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段水利基建項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)自身所具有的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及時(shí)的提出切實(shí)可行的解決措施，而本文僅是筆者對(duì)水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的探索性研究，筆者將在今后的學(xué)習(xí)中做進(jìn)一步的分析和努力。

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（作者單位：贛州市章江水輪泵管理站）