摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)集團已經(jīng)逐漸成為了我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，而財務(wù)管理水平又直接影響著企業(yè)集團的經(jīng)濟效益。在企業(yè)集團的財務(wù)管理過程中，實現(xiàn)內(nèi)部的有效控制是企業(yè)集團財務(wù)管理的重要方法，不僅有利于促進企業(yè)集團的快速發(fā)展，還有利于提高企業(yè)集團財務(wù)管理的效率。因此，如何做好企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制應(yīng)經(jīng)成為企業(yè)集團財務(wù)管理的重點工作。本文詳細分析了企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀并就內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中的應(yīng)用提出了有效措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團；財務(wù)管理

一、企業(yè)集團的財務(wù)管理和內(nèi)部控制

1.概述企業(yè)集團的財務(wù)管理

企業(yè)集團財務(wù)管理工作是為了保證企業(yè)足夠的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值，利用有效的管理方法，對企業(yè)資金進行合理的分配、控制和使用。將財務(wù)管理進行集中控制是企業(yè)集團長期穩(wěn)定發(fā)展的必要方法。企業(yè)集團財務(wù)管理對提高企業(yè)的經(jīng)濟效益扮演著十分重要的角色，利用合理有效的財務(wù)管理方法，制定科學(xué)完善的對企業(yè)集團財務(wù)管理工作人員的管理制度和措施，確保企業(yè)集團對企業(yè)資金的完全控制，詳細地研究和分析企業(yè)資金的分配使用問題并對企業(yè)資金的流向進行嚴格地監(jiān)管，提高企業(yè)集團財務(wù)管理的工作效率和成果。保證足夠的運營資金是企業(yè)集團日常經(jīng)營的基本問題。只有利用科學(xué)合理的財務(wù)管理措施，使企業(yè)資金得到良好的分配和使用，才能發(fā)揮企業(yè)集團財務(wù)管理的作用。企業(yè)集團財務(wù)管理對于企業(yè)集團的健康運行起著至關(guān)重要的作用，因此，管理好財務(wù)工作才能使企業(yè)集團不被社會的發(fā)展淘汰。

2.企業(yè)集團財務(wù)管理的特點

企業(yè)集團是“以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個在資產(chǎn)、資本、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為外圍層，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶所形成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟組織。企業(yè)集團的整體權(quán)益主要是通過明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系和集團內(nèi)部的契約關(guān)系來維系；核心是實力雄厚的大企業(yè)。按照總部經(jīng)營方針和統(tǒng)一管理的進行重大業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟實體，或者雖無產(chǎn)權(quán)控制與被控制關(guān)系，但在經(jīng)濟上有一定聯(lián)系的企業(yè)群體?！逼髽I(yè)集團財務(wù)管理一般有四個特點，第一個特點是企業(yè)集團財務(wù)管理要考慮兩方面的經(jīng)濟效益，一方面是要滿足企業(yè)集團股東的經(jīng)濟利益，另一方面是要滿足企業(yè)集團子公司的經(jīng)濟利益。第二個特點是企業(yè)集團財務(wù)管理要具有完善的管理體系和鮮明的結(jié)構(gòu)層次。第三個特點是企業(yè)集團投資越來越具有多樣性。第四個特點是企業(yè)集團內(nèi)部的交易越來越頻繁。

3.企業(yè)集團財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

內(nèi)部控制是“一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施?！逼髽I(yè)集團財務(wù)管理和內(nèi)部控制都是為了保證企業(yè)集團股東和子公司的利益，兩者的出發(fā)點是一致的。同時，企業(yè)集團財務(wù)管理和內(nèi)部控制都讓內(nèi)部信息和資源得到了廣泛的共享。而且企業(yè)集團財務(wù)管理可以向內(nèi)部控制提供所需的資料，供其參考使用，內(nèi)部控制則可以發(fā)現(xiàn)和修正企業(yè)集團財務(wù)管理工作過程中的問題，對企業(yè)集團的財務(wù)管理起著十分重要的作用。

4.內(nèi)部控制對企業(yè)集團財務(wù)管理的重要作用

合理有效的內(nèi)部控制對于企業(yè)集團的財務(wù)管理有著至關(guān)重要的指導(dǎo)作用，也有利于企業(yè)集團保護股東和子公司利益，促進企業(yè)集團的健康發(fā)展和穩(wěn)定運行。如果企業(yè)對內(nèi)部控制和財務(wù)管理沒有提起足夠的重視的話，企業(yè)往往會出現(xiàn)發(fā)展停滯甚至倒退的不良現(xiàn)象，在日趨激烈的市場競爭中失去優(yōu)勢。內(nèi)部控制對企業(yè)集團財務(wù)管理有著以下幾點作用。第一，完善企業(yè)集團財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用有利于協(xié)同企業(yè)集團中企業(yè)的財務(wù)。由于企業(yè)集團是很多企業(yè)的綜合體，管理著所有的子企業(yè)的同時要滿足每個子企業(yè)的自身經(jīng)濟利益，所以如果沒有合理的內(nèi)部控制體系，則企業(yè)集團將不能形成一個整體，每個子企業(yè)很可能會因為自己的經(jīng)濟利益而做出不利于企業(yè)集團的事情。因此，加強內(nèi)部控制對提高財務(wù)協(xié)同能力是非常有幫助的，第二，加強企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制可以提高財務(wù)管理工作的效率。完善的內(nèi)部控制可以使各個部門的聯(lián)系更加緊密，明確的劃分每個部門的權(quán)利和責(zé)任，對員工和部門進行合理的考核。這樣就可以充分的利用人力資源，提高財務(wù)管理工作的效率。第三，完善企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制可以有效地預(yù)防企業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險問題是財務(wù)管理工作面臨的嚴峻問題，并且企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險涉及到內(nèi)部控制的每個方面。完善的內(nèi)部控制可以在財務(wù)管理工作過程中識別潛在的各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，并且修訂財務(wù)風(fēng)險管理的方案。第四，加強企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制可以實現(xiàn)會計信息的真實性和可靠性。完善的企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制可以最大程度上保證所有子企業(yè)的會計信息記錄和來源能真實的反映到企業(yè)集團的財務(wù)管理部門。這樣就可以有效的掌握和分析子企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，幫助管理高層和決策高層根據(jù)實際情況做出相對應(yīng)的企業(yè)集團經(jīng)營計劃。第五，加強企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制可以顯著提升管理者的管理水平。企業(yè)集團建立和完善財務(wù)管理的內(nèi)部控制，不僅大大提高了經(jīng)營的效率，還是管理團隊在不斷地發(fā)現(xiàn)和解決問題的過程中積累豐富的管理經(jīng)驗，使管理團隊的綜合能力得以提高。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題

1.企業(yè)集團的管理高層對財務(wù)管理的內(nèi)部控制還不夠重視

企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制是需要所有員工參與的一項工作。因此，企業(yè)集團管理高層是否對內(nèi)部控制有著足夠的重視是內(nèi)部控制能否發(fā)揮自身作用的關(guān)鍵。即便內(nèi)部控制制度十分完善，沒有管理高層的大力支持也無法很好地執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏足夠的獨立性，這樣內(nèi)部管理只能擁有一個“空殼子”。當(dāng)今我國的很多企業(yè)集團雖然設(shè)立了內(nèi)部控制部門，但是內(nèi)部控制部門的工作范圍僅僅是涉及到簡單的審計會計報表和查賬，并沒有接觸到企業(yè)集團財務(wù)管理的深層工作。因此，這導(dǎo)致很難發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作過程中的問題和提出建設(shè)性的意見。

2.企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)控方法

企業(yè)集團的監(jiān)控有兩個方面，一方面是外部監(jiān)控，另一方面是內(nèi)部監(jiān)控。其中外部監(jiān)控的方法有社會監(jiān)控和政府監(jiān)控，而內(nèi)部監(jiān)控指的是企業(yè)集團的內(nèi)部監(jiān)督。但是，如今企業(yè)集團的內(nèi)部監(jiān)控還很不規(guī)范，存在很多漏洞。同時，由于企業(yè)集團子企業(yè)之間的頻繁交易，導(dǎo)致企業(yè)集團的財務(wù)十分復(fù)雜，賬目狀況十分混亂。隨著內(nèi)部監(jiān)控的不夠健全，這些賬目問題會持續(xù)不斷的惡化，最終發(fā)展到不可挽救的地步。而且內(nèi)部監(jiān)控的缺乏也會影響內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。

3.企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制沒有足夠的風(fēng)險意識

現(xiàn)如今，我國的企業(yè)集團財務(wù)管理十分欠缺風(fēng)險意識，不能針對經(jīng)濟環(huán)境的變化及時做出相應(yīng)的調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)集團不能對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行有效的預(yù)防。當(dāng)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)時才進行一些應(yīng)對措施，但是已經(jīng)錯過了度過風(fēng)險的最佳時機，給企業(yè)集團造成巨大的經(jīng)濟損失，甚至影響企業(yè)集團的整體凝聚力。

4.企業(yè)集團的財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)不過關(guān)

現(xiàn)在我國的企業(yè)集團財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)參差不齊，這嚴重影響了企業(yè)集團的財務(wù)管理能力。由于社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國財務(wù)管理人員的需求量也越來越大，導(dǎo)致很多財務(wù)管理人員沒有會計從業(yè)資格，不滿足從業(yè)要求也進入到了財務(wù)管理工作系統(tǒng)。雖然企業(yè)會針對自己企業(yè)的實際情況，對財務(wù)管理人員進行一系列相關(guān)的培訓(xùn)，但是專業(yè)素質(zhì)仍然不能滿足工作需要，加上行業(yè)競爭日趨激烈，這些財務(wù)管理人員不能適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化。這樣會嚴重影響企業(yè)集團的穩(wěn)定發(fā)展。

5.企業(yè)集團的各個子企業(yè)財務(wù)之間缺乏協(xié)同性

我國的很多企業(yè)集團還沒有統(tǒng)一對財務(wù)進行預(yù)算的制度。企業(yè)集團財務(wù)管理的主要工作內(nèi)容之一就是財務(wù)預(yù)算，雖然絕大多數(shù)的子企業(yè)有自己的財務(wù)預(yù)算，但是并不能對預(yù)算進行合理有效的調(diào)配，不能滿足企業(yè)集團對財務(wù)預(yù)算的整體要求。同時，很多子企業(yè)在日常的運營中只重視自身的經(jīng)濟利益，為了擴大自身的經(jīng)濟效益，往往會制定一些僅僅滿足自身發(fā)展需求的財務(wù)預(yù)算制度，這些財務(wù)預(yù)算制度很有可能與其他企業(yè)的利益相互沖突，導(dǎo)致企業(yè)集團里的子企業(yè)之間產(chǎn)生一系列的矛盾并難以解決，限制了企業(yè)集團的整體發(fā)展。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中的應(yīng)用的有效措施

1.完善企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作正常開展的前提。根據(jù)企業(yè)集團實際的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合現(xiàn)有的科學(xué)管理制度，制定有效的內(nèi)部控制制度。同時，加強對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度的研究，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制在企業(yè)集團財務(wù)管理中應(yīng)用暴露的問題，對財務(wù)管理人員進行嚴格的審查，防止財務(wù)人員違規(guī)的一些操作，從根本上保護企業(yè)集團的資金。明確管理高層的責(zé)任，對各部門的職責(zé)進行劃分也是非常與必要的。

2.加強對企業(yè)集團財務(wù)管理人員的管理

針對我國當(dāng)今財務(wù)管理人員和財務(wù)管理制度的實際情況，可以采取財務(wù)總監(jiān)制度。財務(wù)總監(jiān)是在沒有企業(yè)集團經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的情況下，企業(yè)所有者委托財務(wù)總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者進行有效的監(jiān)督和管理，沒有財務(wù)總監(jiān)的管理結(jié)構(gòu)不是現(xiàn)代意義上完善的管理結(jié)構(gòu)。財務(wù)總監(jiān)制度是基于經(jīng)濟監(jiān)督制度上的一個創(chuàng)新，從財務(wù)總監(jiān)制度實踐的結(jié)果上看，財務(wù)總監(jiān)制度可以有效地規(guī)范經(jīng)營者對企業(yè)的管理，維護企業(yè)所有者的利益，對企業(yè)集團的發(fā)展有著很好的促進作用。

3.完善企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)督的管理機制

綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)管理混亂現(xiàn)象的根本原因是企業(yè)集團財務(wù)管理人員的管理、監(jiān)督和規(guī)范不能滿足實際要求，缺乏科學(xué)合理的企業(yè)集團的財務(wù)管理監(jiān)督機制。因此，應(yīng)該加強財務(wù)管理監(jiān)督機制的建設(shè)，落實相關(guān)的法人制度。同時，嚴格要求企業(yè)集團財務(wù)管理的內(nèi)外控制和監(jiān)督。確保企業(yè)集團所有子企業(yè)的會計信息準確和真實。

4.加強企業(yè)集團成本的內(nèi)部控制

成本控制是企業(yè)集團財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。建立完善的企業(yè)集團成本控制方案，健全成本控制機制，根據(jù)企業(yè)集團運營的實際情況隨時對成本控制方案進行相應(yīng)的調(diào)整。對企業(yè)集團現(xiàn)有的工作流程進行細致的研究，去除工作流程中多余的部分，實現(xiàn)工作流程的規(guī)范化和精簡化，提高企業(yè)集團內(nèi)部信息的傳遞速度。全面分析企業(yè)集團現(xiàn)有的成本結(jié)構(gòu)，對結(jié)構(gòu)中的重點項目進行研究，設(shè)法降低其成本。只有這樣才能從根本上控制企業(yè)集團的成本，提高企業(yè)集團的工作效率。

5.對企業(yè)集團的財務(wù)預(yù)算進行嚴格的管理

實行全面的財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)集團財務(wù)管理是至關(guān)重要的一項工作。全面財務(wù)預(yù)算不僅對提高企業(yè)集團財務(wù)管理的效率有很大幫助，而且還有利于完善企業(yè)集團的資源配置，使企業(yè)集團的各個子企業(yè)自己的權(quán)利和責(zé)任，大大提高企業(yè)集團的整體性。企業(yè)集團子企業(yè)在制定自身的財務(wù)預(yù)算制度的同時，還要考慮到其他企業(yè)的利益。因此，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)集團的全面財務(wù)預(yù)算制度制定自身的財務(wù)預(yù)算制度，深度落實企業(yè)集團的全面預(yù)算制度。

6.加強企業(yè)集團內(nèi)部的法律責(zé)任

加強企業(yè)集團各個部門的責(zé)任意識，使其積極做好部門的本職工作是十分重要的。當(dāng)財務(wù)管理人員出現(xiàn)錯誤和問題時，應(yīng)該將責(zé)任落實到管理者的身上，避免管理者逃避責(zé)任。這樣不僅有利于使管理者積極主動地履行自己的工作義務(wù)，也提升了財務(wù)管理人員的責(zé)任意識，對提高企業(yè)集團財務(wù)管理的工作效率有明顯作用。

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作者簡介：魏維（1995- ），女，遼寧鐵嶺人，漢族，遼寧理工學(xué)院，財務(wù)管理專業(yè)，本科生