李林霖
摘 要:在新常態(tài)背景下,各行各業(yè)的發(fā)展應當把握新常態(tài)特征,針對性地進行調(diào)整,努力適應新常態(tài)。內(nèi)部審計是企業(yè)及相關機構管理體系的重要組成部分,在經(jīng)濟新常態(tài)下,內(nèi)部審計工作也呈現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢,把握內(nèi)部審計工作的重點和難點至關重要?;谝陨希疚膹慕?jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作概述入手,明確了新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的新變化,著重探討了新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的難點及重點,旨在為相關內(nèi)部審計工作實踐提供參考。
關鍵詞:新常態(tài);內(nèi)部審計;重點;風險管理
經(jīng)濟新常態(tài)給內(nèi)部審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn),在經(jīng)濟新常態(tài)下,內(nèi)部審計應圍繞“監(jiān)督、評價、改善”為重點,更加注重內(nèi)在價值的實現(xiàn)和提升。內(nèi)部審計各級部門及內(nèi)部審計人員應當積極應對新常態(tài)下面臨的工作挑戰(zhàn),明確內(nèi)部審計工作開展的難點,把握工作重點。只有這樣才能夠與時俱進,促進內(nèi)部審計工作更好地適應企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展,提升審計價值。
一、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計工作概述
新常態(tài)下,經(jīng)濟增長速度逐步放緩,經(jīng)濟結構不斷優(yōu)化升級,供給關系更加合理科學,市場經(jīng)濟延伸至更深領域、更廣范圍。經(jīng)濟“新常態(tài)”的基礎是企業(yè)“新常態(tài)”。各個企業(yè)在其所在行業(yè)也會順應新常態(tài)規(guī)律,優(yōu)勝劣汰。因此,企業(yè)在新常態(tài)形勢下,應積極布局,調(diào)整結構,開拓創(chuàng)新。
內(nèi)部審計工作,作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理組成部分,在企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展,不斷適應“新常態(tài)”、引領“新常態(tài)”的步伐下,應以新的方式和新的標準定位履行職責,從注重量化價值的提升轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在價值的實現(xiàn)。就目前來看,我國內(nèi)部審計工作總體態(tài)勢發(fā)展良好,成效顯著,審計部門及內(nèi)部審計人員以科學的審計理念為基礎,以風險為導向、以控制為主線,全面履行內(nèi)部審計職責,積極提升內(nèi)部審計工作的有效性,對于促進企業(yè)及相關組織機構的健康發(fā)展和效益實現(xiàn)有著積極的意義。但需要注意的是,當前內(nèi)部審計工作在審計質(zhì)量、人員機構等方面還存在著一定的問題,制約了內(nèi)部審計工作在新常態(tài)下的可持續(xù)發(fā)展,因此,有必要對新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的難點和重點進行分析與探討。
二、新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的難點
1.內(nèi)部審計理念陳舊
內(nèi)部審計理念是影響內(nèi)部審計工作方向、內(nèi)容及成效的重要因素,保證內(nèi)部審計理念的先進性至關重要。在經(jīng)濟新常態(tài)背景下,內(nèi)部審計工作應當創(chuàng)新理念,保證內(nèi)部審計工作的與時俱進,只有這樣才能適應新常態(tài)發(fā)展。但就目前來看,許多企業(yè)和組織機構的內(nèi)部審計理念陳舊,將監(jiān)督作為內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容,忽視了新常態(tài)對內(nèi)部審計工作新的職能要求,具體來說體現(xiàn)在以下兩個方面:
首先,在開展內(nèi)部審計工作的過程中過于注重監(jiān)督職能,這對內(nèi)部審計咨詢服務及確認功能的發(fā)揮帶來了不良影響;第二,將查錯糾弊作為內(nèi)部審計工作的重點,難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計價值增值功能,工作領域狹窄,難以發(fā)揮內(nèi)部審計工作“一審、二幫、三促進”的重要功能和作用,從而弱化了內(nèi)部審計工作效果。
2.內(nèi)部審計管理機制不健全
內(nèi)部審計管理機制的完善性也是影響審計效果的關鍵因素,在經(jīng)濟新常態(tài)背景下,不完善、不健全的內(nèi)部審計管理機制使得內(nèi)部審計工作難以有效落實,內(nèi)部審計效果難以充分實現(xiàn)。
就目前來看,許多企業(yè)和組織結構在開展內(nèi)部審計工作的過程中沒有完善的工作計劃,沒有突出重點內(nèi)容,沒有有效整合和利用相關資源。在進行內(nèi)部審計調(diào)查之前,沒有做好詳細的調(diào)查工作,在進行內(nèi)部審計工作的過程中,對工作質(zhì)量控制不到位,審計結論不明確,審計資源浪費嚴重的問題十分凸顯,這就大大制約了內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。
3.內(nèi)部審計范圍狹窄
許多企業(yè)和組織機構內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄,僅僅局限于財務收支審計這一個方面,過于注重資金審計,往往忽略了內(nèi)部控制和風險管理。許多單位在開展內(nèi)部審計工作的過程中沒有樹立風險意識,缺乏對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的審計,難以做好內(nèi)部控制評價,沒有系統(tǒng)、完善的風險控制制度。這就使得內(nèi)部審計工作不能為企業(yè)及相關組織機構管理者提供有價值的指導意見和建議,難以實現(xiàn)內(nèi)部審計增加組織價值的重要目標。
三、新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的重點
1.創(chuàng)新理念
改革創(chuàng)新,理念先行。經(jīng)濟新常態(tài)給內(nèi)部審計工作提出了新要求,各級審計部門以及內(nèi)部審計工作人員應當把握經(jīng)濟新常態(tài)本質(zhì),把握新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的新變化,以《中國內(nèi)部審計準則》為基礎,結合企業(yè)及組織機構的實際情況,不斷地進行理念創(chuàng)新。
首先,內(nèi)部審計部門以及人員應當對擯棄傳統(tǒng)以監(jiān)督為主的工作思想,促進監(jiān)督與應用評價的結合;第二,內(nèi)部審計部門及人員應當一改傳統(tǒng)以查錯糾弊為主的工作理念,注重服務、監(jiān)督以及咨詢等工作的結合,樹立服務意識,第三,審計部門及人員應將自己定位為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”和守護者,將相對狹窄和局限的財務審計、業(yè)務環(huán)節(jié)及業(yè)務點審計,拓展到全過程、全覆蓋的審計范圍,并建立相關的配套工作體系。
2.完善內(nèi)部審計管理機制
首先,應當保證內(nèi)部審計工作設計計劃的科學性。內(nèi)部審計工作計劃應當覆蓋審計項目全部內(nèi)容,指出該項目內(nèi)部審計的重點和難點內(nèi)容,在保證全面性的基礎上實現(xiàn)不斷優(yōu)化,利用各項審計資源。對于企業(yè)來說,其可以將財務收支審計等真實性要求較高的審計業(yè)務進行外包,這不僅能夠有效提升內(nèi)部審計工作效率,還能過集中內(nèi)部審計資源,對于提升內(nèi)部審計質(zhì)量有著積極的意義。
第二,應當積極提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。完善質(zhì)量控制制度,推進審計工作標準化、規(guī)范化,落實內(nèi)部審計工作責任,建立企業(yè)內(nèi)審工作評估體系,改進審計管理。只有保證質(zhì)量,才能實現(xiàn)價值。
3.以風險為導向開展內(nèi)部審計工作
在企業(yè)及組織機構經(jīng)營和發(fā)展的過程中,不可避免的會出現(xiàn)各種風險,例如財務風險、戰(zhàn)略風險、法律風險、市場風險等等。企業(yè)必須全面分析經(jīng)營中可能存在的風險,并對風險進行評估容忍度的確認,建立規(guī)范的風險監(jiān)控體系,對風險進行有效的管理,保證風險影響程度及范圍的可控性,以促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。在新常態(tài)下,企業(yè)及組織機構的內(nèi)部管理工作也出現(xiàn)了一定的變化,除了需要面對財務控制、經(jīng)營風險、內(nèi)部控制等傳統(tǒng)風險外,也出現(xiàn)了許多新的風險點。上文中提到,當前企業(yè)及組織結構內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄,往往忽略了對風險的管理和控制,這是不科學的,不符合經(jīng)濟新常態(tài)的要求。
經(jīng)濟新常態(tài)下,企業(yè)及組織機構各項管理措施不斷開展,內(nèi)部審計工作和任務繁重異常,但審計資源是有限的,在這樣的背景下,如何保證內(nèi)部審計的全面性值得深思?,F(xiàn)代企業(yè)和組織機構都積極注重對風險的管控,比爾蓋茨所著《微軟離破產(chǎn)永遠只有18個月》一書中就強調(diào)了企業(yè)風險管理和控制的重要性,也體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)家應當提升風險意識,重視對風險的管理和控制。
早在19世紀,西方古典經(jīng)濟學著作就提到了“風險”一詞,1986年,歐洲十一個國家成立了歐洲風險研究會,自此之后,風險管理運動逐漸從發(fā)達國家走向全世界。張瑞敏所著《我每天心情都如履薄冰》也體現(xiàn)了中國企業(yè)家的風險意識。在這樣的背景下,我國應當以風險導向為基礎開展內(nèi)部審計工作,以風險評估結果為基礎確定內(nèi)部審計工作的重點環(huán)節(jié)和領域,全面把握內(nèi)部審計各個環(huán)節(jié),只有這樣才能夠提升內(nèi)部審計效率,降低內(nèi)部審計風險的發(fā)生概率,由此可見,風險導向?qū)徲嬍切鲁B(tài)下內(nèi)部審計工作的重中之重。
四、結論
綜上所述,經(jīng)濟新常態(tài)下,內(nèi)部審計工作在內(nèi)容、方向、目標等各個方面都出現(xiàn)了一定的變化,內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出新的發(fā)展趨勢。在這樣的背景下,各級內(nèi)部審計機構及內(nèi)部審計人員應當把握新常態(tài)特點,把握內(nèi)部審計工作的難點和重點,積極創(chuàng)新工作理念、完善管理機制,堅持以風險為導向,以此來保證內(nèi)部審計工作的全面性,保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和成效,促進新常態(tài)下內(nèi)部審計工作內(nèi)在價值的實現(xiàn)。
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