孔向榮（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司 北京 100038）

后BEPS時(shí)代國(guó)際稅收將更有作為

孔向榮（國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司 北京 100038）

近年來(lái)，我國(guó)正步入從資本輸入到資本輸出、從要素驅(qū)動(dòng)到創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、從世界工廠到世界市場(chǎng)、從制造現(xiàn)代化到全價(jià)值鏈現(xiàn)代化的轉(zhuǎn)型時(shí)期。積極參與全球經(jīng)濟(jì)治理，推動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)治理體系改革完善，成為中央“十三五”規(guī)劃的重要內(nèi)容之一。國(guó)際稅收業(yè)已成為我國(guó)全面對(duì)外開放新格局的重要因素，國(guó)際稅收在全球治理體制中的地位更加重要，作用更加突出，加強(qiáng)國(guó)際稅收合作已被G20國(guó)家首腦認(rèn)可為規(guī)范國(guó)際經(jīng)濟(jì)秩序，抵御國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的重要手段。在建設(shè)稅收現(xiàn)代化的進(jìn)程中，國(guó)際稅收在稅收現(xiàn)代化總目標(biāo)中占據(jù)著重要地位，可以有效助推我國(guó)成為在國(guó)際稅收舞臺(tái)上發(fā)揮強(qiáng)大影響力的重要成員，更好地發(fā)揮在全球稅收治理中的引領(lǐng)作用。為推動(dòng)我國(guó)國(guó)際稅收工作邁上新臺(tái)階，需重點(diǎn)做好以下工作。

一、完善國(guó)際稅收管理體制

當(dāng)前國(guó)際稅收征管資源不足，分布不均，力量分散，導(dǎo)致信息不對(duì)稱，能力不對(duì)等，服務(wù)不深入，管理不到位等問(wèn)題，制約了國(guó)際稅收工作的發(fā)展。《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》將深度參與國(guó)際稅收合作確定為國(guó)稅、地稅征管體制改革的六大任務(wù)之一，要求積極參與國(guó)際稅收規(guī)則制定、不斷加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、嚴(yán)厲打擊國(guó)際逃避稅和主動(dòng)服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略，為國(guó)際稅收工作明確了方向和重點(diǎn)。我們要緊緊抓住國(guó)稅、地稅征管體制改革和加強(qiáng)國(guó)稅、地稅合作的有利契機(jī)，做實(shí)做強(qiáng)省級(jí)稅務(wù)局，將復(fù)雜涉稅事項(xiàng)提升至省級(jí)稅務(wù)局乃至國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)籌管理，探索建立重大跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)和案件集中應(yīng)對(duì)及全國(guó)或跨區(qū)域協(xié)作機(jī)制，集中分析和監(jiān)控重大跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)，以企業(yè)集團(tuán)總部為抓手開展全集團(tuán)的國(guó)際稅收管理工作，統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、統(tǒng)一開展調(diào)查、統(tǒng)一政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，努力開創(chuàng)國(guó)地稅聯(lián)動(dòng)、上下級(jí)聯(lián)動(dòng)、跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)，服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合的國(guó)際稅收管理新格局，為構(gòu)建稅收現(xiàn)代化的體制格局提供有力保障。

二、切實(shí)抓好堵漏增收

今年組織收入工作面臨很多困難和挑戰(zhàn)。從國(guó)際角度看，全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體總需求不足和長(zhǎng)期增長(zhǎng)率不高現(xiàn)象并存，新興經(jīng)濟(jì)體總體增長(zhǎng)率下滑趨勢(shì)難以得到有效遏制；從國(guó)內(nèi)角度看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力還在加大，去產(chǎn)能、去庫(kù)存的任務(wù)艱巨，傳統(tǒng)稅源萎縮下滑、新興稅源增長(zhǎng)乏力的局面短期內(nèi)難以改觀。國(guó)際稅收與全球經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)度較大，容易受到全球經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的負(fù)面影響。今年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議明確提出“向國(guó)際合作要收入”，以深化國(guó)際稅收合作促增收，并精準(zhǔn)切中跨境稅源管理和反避稅兩項(xiàng)工作，不斷健全反避稅工作機(jī)制，堅(jiān)持對(duì)跨國(guó)避稅、企業(yè)“灰色利潤(rùn)”零容忍，依法加大非居民稅收管理和反避稅力度，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要制定堵漏增收計(jì)劃、相關(guān)安排及預(yù)測(cè)，并按季度進(jìn)行收入形勢(shì)分析，堅(jiān)持依法征稅，做好堵漏增收工作。

首先，以跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向開展國(guó)際稅收管理工作，提升重點(diǎn)跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)整體應(yīng)對(duì)水平。促進(jìn)非居民稅收管理與居民稅收管理間信息互通、相互銜接，找準(zhǔn)堵漏增收的有效切入點(diǎn)，堅(jiān)持?jǐn)?shù)量規(guī)模和質(zhì)量效益并重，著重解決在居民財(cái)產(chǎn)向境外轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)和居民境外財(cái)產(chǎn)收益分配環(huán)節(jié)的避稅問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注酒店業(yè)跨境管理業(yè)務(wù)和合格非居民投資者在銀行間市場(chǎng)的債券投資業(yè)務(wù)。加強(qiáng)第三方信息應(yīng)用，建立跨境交易信息共享機(jī)制，建立重要跨境稅源信息定向收集、分析、推送和反饋評(píng)價(jià)制度。

其次，嚴(yán)厲打擊國(guó)際逃避稅，構(gòu)建反避稅國(guó)際協(xié)作體系，優(yōu)化反避稅法律框架。嚴(yán)格落實(shí)王軍局長(zhǎng)在金磚國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議上“對(duì)跨國(guó)避稅、企業(yè)‘灰色利潤(rùn)’零容忍”的講話精神，加大反避稅調(diào)查力度，制定大案要案調(diào)查計(jì)劃，對(duì)奢侈品、制藥行業(yè)開展行業(yè)聯(lián)查和集團(tuán)聯(lián)查。重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)口消費(fèi)品領(lǐng)域，進(jìn)一步加大向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用反避稅專項(xiàng)調(diào)查力度。簽署《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃（分國(guó)別報(bào)告）最低實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的監(jiān)督審議。積極參與稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的修訂工作，增補(bǔ)反避稅條款，為打擊國(guó)際逃避稅提供更為健全的法律保障。結(jié)合BEPS成果修訂《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》等重大政策，開展系統(tǒng)的政策效應(yīng)分析，重點(diǎn)要在維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益、國(guó)家稅基安全以及稅收征管、企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為等方面取得的成效。

三、服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略

推進(jìn)“一帶一路”建設(shè)合作是我國(guó)“十三五”規(guī)劃的重要內(nèi)容，將為我國(guó)和沿線國(guó)家共同發(fā)展帶來(lái)巨大機(jī)遇，我國(guó)要以設(shè)備、技術(shù)、資本參與國(guó)際分工，從而參與利潤(rùn)分配和財(cái)富分配。當(dāng)前，我國(guó)稅收管理部門服務(wù)和管理“走出去”企業(yè)的水平較低，解決“走出去”企業(yè)的涉稅爭(zhēng)議力度不夠大，境外稅收管理能力欠缺，迫切需要提高境外稅收服務(wù)與管理水平，以實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略、支持國(guó)際產(chǎn)能和裝備制造合作為重點(diǎn)，主動(dòng)服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略。

首先，加強(qiáng)境外稅收服務(wù)與管理。國(guó)家稅務(wù)總局將結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”等創(chuàng)新手段，對(duì)“一帶一路”沿線國(guó)家和我國(guó)主要投資目的地在內(nèi)的95個(gè)國(guó)家和地區(qū)，深化國(guó)別稅收信息研究，并依托12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心，完善雙語(yǔ)服務(wù)和國(guó)際交流功能，將其打造成為服務(wù)國(guó)家雙向開放戰(zhàn)略、面向世界的國(guó)際化服務(wù)品牌。加強(qiáng)“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息管理，逐步建立“走出去”納稅人清冊(cè)和檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控和加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)，按照“一戶式”歸集信息，展現(xiàn)“走出去”納稅人全貌，同時(shí)加強(qiáng)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，按照投資規(guī)模、所得類型、投資目的地、投資架構(gòu)等對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理。

其次，繼續(xù)做好稅收協(xié)定談簽與執(zhí)行。用好稅收協(xié)定可以幫助“走出去”企業(yè)降低在東道國(guó)的稅負(fù)，消除雙重征稅，提供稅收確定性，并通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間開展稅收合作與雙邊協(xié)商幫助“走出去”企業(yè)解決涉稅爭(zhēng)議，保障納稅人合法權(quán)益。國(guó)家稅務(wù)總局將配合“一帶一路”和產(chǎn)能合作等國(guó)家重要戰(zhàn)略，通過(guò)稅收協(xié)定宣講和咨詢?cè)鰪?qiáng)跨境納稅人用好稅收協(xié)定的意識(shí)和能力，做好稅收協(xié)定談簽和政策研究，加強(qiáng)稅收協(xié)定對(duì)非居民稅收收入的減收效應(yīng)和對(duì)我國(guó)企業(yè)境外稅收負(fù)擔(dān)的減負(fù)效應(yīng)等政策效應(yīng)分析。加大涉稅爭(zhēng)議解決力度，積極與協(xié)定伙伴國(guó)就跨境納稅人提起的涉稅爭(zhēng)議開展相互協(xié)商。加強(qiáng)事中事后管理，避免變相保留審批，同時(shí)防止不當(dāng)享受稅收協(xié)定待遇和稅收協(xié)定濫用。

四、落實(shí)二十國(guó)集團(tuán)（G20）國(guó)際稅改成果

G20國(guó)際稅改是加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊國(guó)際逃避稅、促進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一系列改革舉措的統(tǒng)稱，主要包括三大任務(wù)：實(shí)施BEPS項(xiàng)目、推進(jìn)《多邊稅收征管互助公約》（以下簡(jiǎn)稱《公約》）和《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》）。這三大任務(wù)分別從國(guó)際稅收實(shí)體規(guī)則修訂、加強(qiáng)稅收征管協(xié)作和提高稅收透明度三方面修改完善現(xiàn)有稅收規(guī)則。

第一，全面借鑒BPES最新成果，完善稅收法律體系。BEPS項(xiàng)目是實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收規(guī)則實(shí)體公平的重要手段，對(duì)于促進(jìn)國(guó)際稅收體系的公平和現(xiàn)代化至關(guān)重要。2015年10月5日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布BEPS 15項(xiàng)產(chǎn)出成果和1份解釋性聲明，標(biāo)志著G20國(guó)際稅改取得顯著成績(jī)。2016年BEPS成果將在各稅收管轄區(qū)付諸實(shí)施，全球轉(zhuǎn)入后BEPS議程時(shí)代。2016年G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議公報(bào)第7點(diǎn)指出，廣泛、持續(xù)、有效地落實(shí)BEPS項(xiàng)目，對(duì)于促進(jìn)國(guó)際稅收體系的公平和現(xiàn)代化至關(guān)重要，鼓勵(lì)包括發(fā)展中國(guó)家在內(nèi)的其他非G20國(guó)家平等參與包容性框架。我國(guó)將結(jié)合稅制改革、征管體制改革和稅收現(xiàn)代化進(jìn)程，積極參與后BEPS議程各項(xiàng)行動(dòng)，推動(dòng)建立后BEPS包容性框架，做好BEPS成果的轉(zhuǎn)化與落實(shí)，進(jìn)一步完善稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、個(gè)人所得稅法等法律體系，既認(rèn)真履行國(guó)際承諾，與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)一致；又有效維護(hù)國(guó)家權(quán)益，確保我國(guó)公平地享有全球利潤(rùn)分配。

第二，加強(qiáng)國(guó)際稅收征管協(xié)作，提高稅收透明度。2013年8月，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍代表我國(guó)政府在法國(guó)巴黎簽署《公約》。2014年11月，G20布里斯班峰會(huì)通過(guò)了《標(biāo)準(zhǔn)》，目前已有96個(gè)轄區(qū)承諾實(shí)施。我國(guó)將于2017年1月起執(zhí)行《公約》，2018年9月起實(shí)施《標(biāo)準(zhǔn)》?！豆s》的執(zhí)行、《標(biāo)準(zhǔn)》的實(shí)施意義重大，將有效緩解信息不對(duì)稱問(wèn)題，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全球化背景下的稅收監(jiān)管與征管互助，共同打擊跨境逃避稅。2016 年G20財(cái)長(zhǎng)和央行行長(zhǎng)會(huì)議公報(bào)第7點(diǎn)“號(hào)召所有國(guó)家加入公約”，“號(hào)召所有金融中心和轄區(qū)在2017年或2018年底前落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)?！蔽覈?guó)要做好實(shí)施準(zhǔn)備工作，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)際稅收征管協(xié)作上水平、增效益，加強(qiáng)情報(bào)交換人員能力建設(shè)和稅收情報(bào)的分析利用，利用情報(bào)管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)情報(bào)交換案件的電子化傳輸，充分應(yīng)對(duì)好稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇對(duì)我國(guó)專項(xiàng)情報(bào)交換的同行審議。

五、彰顯擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)大國(guó)形象

作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，我國(guó)國(guó)際稅收必須要與其經(jīng)濟(jì)地位相匹配，要與參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的深度、廣度和規(guī)模相對(duì)應(yīng)，我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極參與國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)，充分表達(dá)中國(guó)立場(chǎng)，爭(zhēng)取全球經(jīng)濟(jì)治理制度性權(quán)利，做規(guī)則制定的參與者、引領(lǐng)者，成為國(guó)際稅收新秩序構(gòu)建中不可或缺的重要力量，提高我國(guó)在稅收領(lǐng)域的國(guó)際影響力和話語(yǔ)權(quán)，在國(guó)際稅收治理的舞臺(tái)上繼續(xù)發(fā)出“中國(guó)聲音”，彰顯擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)的“大國(guó)形象”。

5月11日—13日，第十屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)在北京順利召開。這次大會(huì)是我國(guó)首次承辦的全球性稅務(wù)大會(huì)，也是今年9月G20杭州峰會(huì)的重要配套活動(dòng)，向世界傳達(dá)了中國(guó)立場(chǎng)、中國(guó)聲音與大國(guó)擔(dān)當(dāng)，成為中國(guó)深度參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)治理和在稅務(wù)領(lǐng)域構(gòu)建全面對(duì)外開放格局的新起點(diǎn)。此次FTA大會(huì)達(dá)成的共識(shí)包括實(shí)施G20/OECD國(guó)際稅收改革成果，敦促各成員稅務(wù)局長(zhǎng)協(xié)調(diào)一致采取行動(dòng)；建設(shè)現(xiàn)代化稅務(wù)部門，使技術(shù)進(jìn)步緊跟時(shí)代步伐，有效應(yīng)對(duì)數(shù)字化經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)；加強(qiáng)能力建設(shè)，幫助所有國(guó)家、特別是發(fā)展中國(guó)家提高征管水平，并簽署多項(xiàng)合作，是國(guó)際稅收合作發(fā)展的重要里程碑。

3月14日，OECD與國(guó)家稅務(wù)總局共同建立的OECD多邊稅務(wù)中心在國(guó)家稅務(wù)總局干部進(jìn)修學(xué)院正式掛牌啟動(dòng)。這是第一個(gè)設(shè)立于非OECD國(guó)家的多邊稅務(wù)中心，標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)部門與OECD的交流合作掀開了新的篇章，也體現(xiàn)了我國(guó)作為負(fù)責(zé)任大國(guó)更加主動(dòng)、自信地參與國(guó)際稅收治理的良好形象。我國(guó)將進(jìn)一步拓展稅收對(duì)外技術(shù)援助范圍和方式，豐富培訓(xùn)資源和渠道，特別是將該中心打造成為幫助發(fā)展中國(guó)家進(jìn)行能力建設(shè)的重要平臺(tái)，圍繞國(guó)際稅收熱點(diǎn)問(wèn)題和稅務(wù)部門能力建設(shè)需求開展多期培訓(xùn)項(xiàng)目，邀請(qǐng)眾多發(fā)展中國(guó)家稅務(wù)官員參加。

我國(guó)稅務(wù)部門要牢固樹立大國(guó)稅務(wù)理念，積極參與國(guó)際稅收規(guī)則制定，不斷增強(qiáng)我國(guó)在國(guó)際稅收領(lǐng)域的影響力和話語(yǔ)權(quán)，努力構(gòu)建反避稅國(guó)際協(xié)作體系，嚴(yán)厲打擊國(guó)際逃避稅，主動(dòng)服務(wù)對(duì)外開放戰(zhàn)略，用國(guó)際化視野謀劃稅收工作，確保到2020年基本建成與我國(guó)大國(guó)地位和對(duì)外開放格局相適應(yīng)，順應(yīng)國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)，具有中國(guó)特色的國(guó)際稅收新體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)際稅收管理工作的全面升級(jí)和現(xiàn)代化。

責(zé)任編輯：高仲芳