井云

摘要：資金預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)資金收付的預(yù)測(cè)和反映，不僅是提高資金使用效率的重要方法，也是降低資金風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。建筑施工企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，結(jié)合自身資金特點(diǎn)，實(shí)施資金預(yù)算管理。本文在分析建筑企業(yè)資金特征的基礎(chǔ)上，提出資金預(yù)算管理的重點(diǎn)，希望對(duì)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；資金預(yù)算；管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）016-000-01

以現(xiàn)金流量為核心的資金預(yù)算管理適用于所有重視現(xiàn)金回收的企業(yè)。在合理、科學(xué)、準(zhǔn)確的編制現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上，了解未來的資金概況，發(fā)現(xiàn)資金管控重點(diǎn)，彌補(bǔ)資金缺口，為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供資金保障。

一、建筑施工企業(yè)資金現(xiàn)狀

近幾年來，受國(guó)內(nèi)宏觀貨幣政策調(diào)整、市場(chǎng)有效需求下降等一系列因素的影響，建筑施工企業(yè)的資金越來越緊張。而且建筑施工項(xiàng)目一般工期較長(zhǎng)，金額較大，項(xiàng)目墊資、提交保證金的情況普遍存在，這都增加了企業(yè)的資金壓力。深究企業(yè)資金短缺的原因，主要有以下幾點(diǎn)：

1.工程墊資普遍

業(yè)主由于資金短缺，把資金壓力轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)，墊資已成為施工企業(yè)承攬工程的重要條件。目前施工企業(yè)的資金也普遍緊張，為了給項(xiàng)目墊資，企業(yè)只能增加外部融資來彌補(bǔ)資金缺口，其中銀行借款是最普遍的存在。墊資時(shí)間越長(zhǎng)，支付資金成本越高，不僅沖減利潤(rùn)，還增加資金壓力。

2.工程欠款嚴(yán)重

項(xiàng)目資金一般都存在缺口，尤其是需要業(yè)主自籌資金的工程。項(xiàng)目完工、進(jìn)度款支付完畢后，業(yè)主利用各種借口拖延支付尾款，例如驗(yàn)收、審計(jì)等，應(yīng)收賬款的平均收款期不斷加長(zhǎng)，嚴(yán)重影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。而且隨著賬齡延長(zhǎng)，企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例成倍提高直至100%，對(duì)企業(yè)盈利的侵蝕十分驚人。

3.結(jié)算進(jìn)度緩慢

施工企業(yè)很大一部資金停留在尚未結(jié)算的工程量上，都是由企業(yè)墊支的成本，包括材料、人工等。如果不能及時(shí)和業(yè)主結(jié)算，就不能形成對(duì)業(yè)主的債權(quán)。存貨就是固化了的資金，不能流動(dòng)，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)。

4.資金流動(dòng)性降低

施工企業(yè)的項(xiàng)目一般都呈現(xiàn)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣的特點(diǎn)，銀行賬戶大量存在，資金沉淀問題嚴(yán)重。而且資金充足的業(yè)主，一般都要求簽署資金監(jiān)管協(xié)議，對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行封閉式監(jiān)管。這種制度雖然確保工程款的?？顚Ｓ?，但是卻影響施工企業(yè)資金的集中化管理，為資金統(tǒng)籌增加難度。

二、建筑施工企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前建筑施工企業(yè)資金預(yù)算管理水平還處于初級(jí)階段，對(duì)其實(shí)質(zhì)意義了解不全面、缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力度，導(dǎo)致資金預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)實(shí)行過程中存在很多問題。

1.概念理解的偏差

資金預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略支持保障體系，是一系列專項(xiàng)預(yù)算的集合。很多企業(yè)對(duì)資金預(yù)算管理的了解程度不夠，只是將它當(dāng)成一項(xiàng)普通的財(cái)務(wù)管理工作，而不是一種管理理念，使得它流于表面，并沒有很好的利用這個(gè)體系來達(dá)到提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

2.預(yù)算編制缺乏合理性

有些企業(yè)雖然開展了資金預(yù)算管理，但缺乏科學(xué)依據(jù)，沒有將其與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排有效結(jié)合起來，預(yù)算與實(shí)際偏差較大。編制數(shù)據(jù)以歷史指標(biāo)居多，缺乏體現(xiàn)未來預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)；編制方法采用財(cái)務(wù)核算方式，僅僅是數(shù)據(jù)的匯總，缺少對(duì)未來管理的指導(dǎo)意義。

3.預(yù)算分析不到位

即使預(yù)算編制較為完整，但在分析預(yù)算的時(shí)候只是簡(jiǎn)單的將目標(biāo)與結(jié)果作對(duì)比，沒有能夠結(jié)合實(shí)際作出深入分析，簡(jiǎn)單地使用預(yù)算執(zhí)行率進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏靈活性。在產(chǎn)生誤差的時(shí)候，也不注重分析誤差存在的原因，造成誤差一再出現(xiàn)。

4.獎(jiǎng)懲等配套措施不健全

資金預(yù)算管理需要全員參與和協(xié)調(diào)處理才能夠更好地實(shí)行，獎(jiǎng)懲措施制定不好就會(huì)使員工之間相互猜忌，產(chǎn)生嫌隙，導(dǎo)致員工之間的關(guān)系不和諧而影響實(shí)施效果。施工企業(yè)普遍存在沒有健全的監(jiān)督控制考核機(jī)制，考核指標(biāo)過于粗糙且力度不夠的問題。

三、建筑施工企業(yè)資金預(yù)算管理重點(diǎn)

1.結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，靈活運(yùn)用預(yù)算編制方法

很多施工企業(yè)資金預(yù)算管理的目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略不相符合，只是按照短期的資金需求來編制。預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和發(fā)展戰(zhàn)略之間的橋梁，編制資金預(yù)算時(shí)要符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略。為保持預(yù)算的完整性和持續(xù)性，便于管理層從動(dòng)態(tài)發(fā)展中把握企業(yè)的未來，資金預(yù)算可以采取滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。在實(shí)際操作中，考慮到編制滾動(dòng)預(yù)算的工作比較繁重，可以分月度、季度、年度分別編制預(yù)算，從而達(dá)到簡(jiǎn)化預(yù)算編制的效果。

2.收集有效數(shù)據(jù)，提高預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)用性

資金預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)資金收支計(jì)劃的編制、控制業(yè)務(wù)，主要包括資金流入預(yù)算、資金流出預(yù)算、資金缺口和融資預(yù)算。將工程收款作為資金預(yù)算的重點(diǎn)，從施工項(xiàng)目逐級(jí)匯總，及時(shí)掌握預(yù)算期內(nèi)資金收入情況。按照“以收定支、先收后支”的原則，編制資金支出預(yù)算。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，制定投資預(yù)算。在考慮資金安全余額的情況下，綜合平衡資金缺口，編制融資預(yù)算的資金規(guī)模、形式和期間。

3.對(duì)比預(yù)算和實(shí)際，做好差異分析工作

預(yù)算差異分析就是通過比較實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)，確定其差異金額和原因。如果差異較大，審慎調(diào)查差異原因，以便采取適當(dāng)?shù)某C正措施。廣義來說，差異分析包括事中監(jiān)督和事后分析。凡是資金支出，必須按照預(yù)算的金額、時(shí)間執(zhí)行，做到?jīng)]有預(yù)算不開支。每個(gè)預(yù)算期結(jié)束后，分析預(yù)算執(zhí)行情況，提供決策信息、指導(dǎo)下月計(jì)劃、提供考核依據(jù)。

4.健全考核激勵(lì)機(jī)制，提高預(yù)算執(zhí)行力度

企業(yè)實(shí)施資金預(yù)算，必須建立一套有效的業(yè)績(jī)考核激勵(lì)制度，才有助于加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行力度。除了納入各責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的年度績(jī)效考核體系中，還要針對(duì)性的采取激勵(lì)措施，激勵(lì)手段不僅包括提高薪酬，還可以囊括教育培訓(xùn)、參與管理等方法。預(yù)算考核執(zhí)行“嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)”要求，一經(jīng)下達(dá)，除重、特大政策因素影響外不得調(diào)整；如果變更，必須經(jīng)相應(yīng)流程審批通過。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，要提高企業(yè)的資金預(yù)算管理水平，不僅要建立科學(xué)有效的資金預(yù)算管理體制，而且要制定相應(yīng)的控制和激勵(lì)機(jī)制，將資金預(yù)算管理制度化、規(guī)范化，提高資金使用效率，降低資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]青嵐.淺析建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀問題.經(jīng)濟(jì)論壇，2013.03.

[2]劉超，王旻.淺析企業(yè)資金預(yù)算管理.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011.05.

[3]李美珊.淺析生產(chǎn)企業(yè)資金預(yù)算管理.經(jīng)濟(jì)師，2008.11.