夏媺媛

摘要：納稅評(píng)估制度早已經(jīng)在國(guó)際上普遍通用，但是我國(guó)的納稅評(píng)估制度起步較晚，隨著我國(guó)改革開(kāi)放，稅收管理方法也在不斷地創(chuàng)新和完善，因此近幾年納稅評(píng)估在我國(guó)也得到普遍的應(yīng)用和逐步的推廣，但是我國(guó)納稅評(píng)估工作仍然存在許多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在阻礙了納稅評(píng)估的發(fā)展，所以我們需要通過(guò)不斷的探索，逐步優(yōu)化、完善納稅評(píng)估體系，促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)邁向一個(gè)新高度。

通過(guò)對(duì)納稅評(píng)估概念內(nèi)涵的分析研究，使我們更加深入系統(tǒng)的了解納稅評(píng)估制度，認(rèn)清我國(guó)納稅評(píng)估的不足，建立完善的納稅評(píng)估制度。完善的納稅評(píng)估制度將會(huì)有效的提高我國(guó)的稅收征管水平，解決當(dāng)前稅收征管所面臨的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估；稅收管理；評(píng)估體系

一、我國(guó)納稅評(píng)估的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一） 我國(guó)納稅評(píng)估發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)的納稅評(píng)估工作起步的較晚，一直處在發(fā)展和完善的過(guò)程中，但是納稅評(píng)估在我國(guó)也已經(jīng)經(jīng)歷了十多年的歷史，我國(guó)的納稅評(píng)估從1998年開(kāi)始實(shí)行，正式的發(fā)展階段是2001年印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)檢查等問(wèn)題的通知》，這是第一在國(guó)家稅務(wù)總局文件里提及到“納稅評(píng)估”，起到了重要的標(biāo)志性作用，2012年7月，在全國(guó)稅收征管工作會(huì)議上，國(guó)家稅務(wù)總局明確提出納稅評(píng)估是稅源管理部門(mén)日常稅收征管的重要程序。

（二） 我國(guó)納稅評(píng)估的問(wèn)題

1、納稅評(píng)估的法律依據(jù)不足。在我國(guó)，關(guān)于納稅評(píng)估的相關(guān)法律并沒(méi)有國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，同時(shí)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的納稅評(píng)估工作流程也是不盡相同。這使得納稅評(píng)估過(guò)程沒(méi)有全國(guó)性的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，一旦涉及到納稅評(píng)估工作的移交，移交部門(mén)因不了解上一個(gè)環(huán)節(jié)部門(mén)的工作流程，將很難從事工作，由此可見(jiàn)，在今后的稅收征管過(guò)程中，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該更加注重納稅評(píng)估相關(guān)法律的確立，建立統(tǒng)一完整的納稅評(píng)估體系。

2、納稅評(píng)估的指標(biāo)體系不健全。當(dāng)前，我國(guó)的納稅評(píng)估指標(biāo)沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，都是由各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)局分別設(shè)立，沒(méi)有形成完善的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，同時(shí)這些評(píng)估指標(biāo)的實(shí)際應(yīng)用性較差，內(nèi)容比較空洞，與外部核算條件得不到完美的配合，現(xiàn)行的很多指標(biāo)也無(wú)法全面地準(zhǔn)確地反映當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式，缺乏效用價(jià)值，有些兒較早的文件早已經(jīng)失效，不再執(zhí)行。

3、納稅評(píng)估沒(méi)有充分利用計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。當(dāng)前我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息的互通交流，各個(gè)部門(mén)、各個(gè)方面掌握的信息都無(wú)法及時(shí)交流，并且國(guó)、地稅之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，這樣彼此之間的信息交流起到了很大阻礙作用，獲取的信息比較單一，因此網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的不完善、不通暢，數(shù)據(jù)無(wú)法及時(shí)共享是稅收征收管理過(guò)程中帶來(lái)明顯的阻礙作用。

二、完善我國(guó)納稅評(píng)估的對(duì)策

（一）優(yōu)化納稅評(píng)估內(nèi)部要素的對(duì)策

1、完善評(píng)估組織體系，加強(qiáng)分清權(quán)限職責(zé)。第一，需要建立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)納稅評(píng)估管理機(jī)構(gòu)。建立了相互聯(lián)系、相互制約的專(zhuān)業(yè)化評(píng)估機(jī)構(gòu)，是實(shí)現(xiàn)良好的納稅評(píng)估協(xié)作體系的基礎(chǔ)，這首先要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際的需要，在分析當(dāng)前實(shí)際情況的前提下，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的評(píng)估組織機(jī)構(gòu)及專(zhuān)門(mén)的評(píng)估人員，可以明確到各自具體負(fù)責(zé)是事項(xiàng)，包括制定評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估程序等，保證評(píng)估工作的有效開(kāi)展，有利于日后稅收工作的進(jìn)行，這樣一是可以使評(píng)估專(zhuān)員利用稅源管理部門(mén)熟悉納稅人情況、掌握全面的信息；二是可以精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，提高效率。設(shè)立專(zhuān)門(mén)的人員，對(duì)納稅評(píng)估工作而言，更具有針對(duì)性，可以減少人員的冗雜，做到精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)門(mén)性的人員辦事更加具有合理性、高效性，稅務(wù)人員操作起來(lái)更加的熟練，從而很大程度上提高了評(píng)估工作的效率。

2、開(kāi)發(fā)納稅評(píng)估軟件，提高數(shù)據(jù)處理效率。從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，為了進(jìn)一步穩(wěn)定和落實(shí)納稅評(píng)估制度，應(yīng)該開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)的納稅評(píng)估軟件，提高數(shù)據(jù)處理效率。軟件的開(kāi)發(fā)與利用需要專(zhuān)家學(xué)者一起研究實(shí)踐得來(lái)，形成一套適用于我國(guó)當(dāng)前稅收征管局面的系統(tǒng)，進(jìn)而研發(fā)出相關(guān)軟件，廣泛推廣使用。這一軟件要借助于稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，納稅人申報(bào)資料和第三方資料，通過(guò)對(duì)納稅人海量數(shù)據(jù)的自動(dòng)計(jì)算、比對(duì)，可以擺脫手工方式下確定評(píng)估對(duì)象的盲目這樣就良好的解決了評(píng)估人員效率不高，工作量大，不能充分發(fā)揮納稅評(píng)估的功能等問(wèn)題，從而會(huì)提高征管效率，實(shí)行管理與服務(wù)并行的方針。從軟件設(shè)計(jì)角度，要做到界面簡(jiǎn)潔明了，系統(tǒng)操作方便簡(jiǎn)單，評(píng)估起來(lái)非常的方便，應(yīng)當(dāng)采取流程式作業(yè)，相關(guān)評(píng)估指標(biāo)錄入系統(tǒng)要健全，涉及的范圍要廣。

3、嚴(yán)格選拔納稅人才，提高其綜合素質(zhì)。第一，優(yōu)化配置，合理配置納稅評(píng)估專(zhuān)員。在實(shí)際工作中，先要建立嚴(yán)格的評(píng)估人員選拔機(jī)制，挑選綜合素質(zhì)較高的稅務(wù)人員，同時(shí)也要具備較強(qiáng)的責(zé)任心來(lái)從事納稅評(píng)估工作，具有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力；第二，加強(qiáng)對(duì)從事納稅評(píng)估人員的集體培訓(xùn)，定期組織經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，不斷提高納稅評(píng)估從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和評(píng)估能力，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收知識(shí)、財(cái)務(wù)知識(shí)等等的技能要進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，同時(shí)要培養(yǎng)評(píng)估專(zhuān)員的分析能力以及與納稅人的約談技巧，切實(shí)提高培訓(xùn)學(xué)校的質(zhì)量和效果，不讀提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)，通過(guò)定期的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧等進(jìn)行交流總結(jié)，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的專(zhuān)業(yè)性的、富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估團(tuán)隊(duì)。

（二）優(yōu)化納稅評(píng)估外部要素的對(duì)策

1、完善健全納稅信用體系。在一個(gè)信用環(huán)境良好的社會(huì)，講究誠(chéng)信的納稅人所申報(bào)的信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性可能比較高，同時(shí)，社會(huì)各相關(guān)部門(mén)提供的納稅人涉稅信息以及宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可信，在此基礎(chǔ)上通過(guò)科學(xué)方法評(píng)估才可能得到正確結(jié)果。因此，保證納稅評(píng)估有效實(shí)施的一個(gè)前提和基礎(chǔ)是社會(huì)信用的健全發(fā)展，建立社會(huì)信用體系，對(duì)于納稅評(píng)估工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，而通過(guò)納稅評(píng)估促使納稅人真實(shí)申報(bào)，又可以促使納稅人誠(chéng)信申報(bào)，提高社會(huì)整體的信用水平。

2、加快信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。在信息化時(shí)代，掌握了準(zhǔn)確有效的企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息，是保證納稅評(píng)估工作有效完成的一個(gè)先決條件，而當(dāng)前，制約我國(guó)的納稅評(píng)估進(jìn)程的，恰恰是涉稅信息量不足、所掌握的信息不夠真實(shí)，其主要原因在于信息不對(duì)稱、不流通，而要解決這個(gè)問(wèn)題，必然要建立一個(gè)是高效快捷、信息流暢的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，經(jīng)過(guò)這幾年，我國(guó)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)較之前有卓越的成績(jī)，計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用逐步提高，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，在這樣的前提下，我們更要進(jìn)一步完善稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)信息共享，首先要從內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開(kāi)始改變，只有做好稅務(wù)內(nèi)部系統(tǒng)，才能更好的和其他各個(gè)部門(mén)銜接，才能更好的和外部系統(tǒng)融洽銜接，盡快實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅之間的信息互通，最后我們應(yīng)該更加注意內(nèi)網(wǎng)、外網(wǎng)與互聯(lián)網(wǎng)之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)更高效的納稅評(píng)估機(jī)制，這樣不僅有利于稅務(wù)部門(mén)采集納稅人的會(huì)計(jì)、生活經(jīng)營(yíng)信息，也有利于納稅人納稅申報(bào)、即使獲取稅務(wù)部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布的稅收政策信息。（作者單位：吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院）

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