文/陳遠前

?

行政事業(yè)單位完善內部會計控制對策的研究

文/陳遠前

摘要：內部會計控制是行政事業(yè)單位工作中重要的部分，對單位內部管理和長期發(fā)展具有很大作用。內部會計控制的完善，不僅可以保證行政事業(yè)單位各項工作的順利進展，同時還能及時處理發(fā)展中存在的問題。但是由于我國很多行政事業(yè)單位還沒有建立較完善的制度，在人為因素、環(huán)境因素和操作方法的影響下產生了很多問題，必須及時制定對策，促進我國行政事業(yè)單位內部會計控制的順利進展。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部會計控制；問題；策略

行政事業(yè)單位內部控制制度的建立和完善，保證了行政事業(yè)單位內部會計信息的準確性、真實性。行政事業(yè)單位是我國現代化發(fā)展中重要的組成部分，對我國各項公共事務建設和發(fā)展具有很大作用。但是在市場化環(huán)境的變動下，內部會計出現了很多問題，影響了行政事業(yè)單位內部運行，必須建立完善的內部會計制度，實現內部控制和時代發(fā)展方向協調發(fā)展。

內部控制是單位內部實施的控制制度。經過分析發(fā)現，內部制度可以劃分為內部管理控制和內部會計控制兩部分。內部控制主要對單位內部運行環(huán)境、風險活動、信息溝通等因素組成。行政事業(yè)單位內部會計控制主要進行資產評估授權、賬面與實物相符以及會計信息管理和內部監(jiān)督等操作。

內部控制制度的順利實施，提高了會計信息質量，保證了單位內部資產安全和各項活動的進展，促進了各項法律政策和管理方針的執(zhí)行，提升了單位資產運行效率，已經成為行政事業(yè)單位進行經營和管理的主要方式。經過對行政事業(yè)單位內部控制效果分析發(fā)現，實施內部控制符合會計信息的真實性需求，給財務和經營活動的進展提供了保證，符合社會主義現代化建設需求。在當前社會主義市場發(fā)展變化的影響下，各經濟體都實施了內部管理，會計控制已經成為事業(yè)單位發(fā)展運行的基礎，對行政事業(yè)單位內部信息的真實性具發(fā)揮了很大作用，促進了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

一、現階段行政事業(yè)單位內部會計控制存在的問題

（一）內部會計控制制度認識不充分

審計項目進展前，必須要對企業(yè)內部會計制度建立狀況進行調查，主要從內部會計制度建立和會計制度注意問題兩個方面進行調查，經過調查發(fā)現，很多行政事業(yè)單位人員都沒有在思想上形成正確認識，不能了解內部會計制度的基本內容，不能熟練掌握內部控制制度的控制程序和要求。個別人員甚至認為內部會計是會計人員的事情，與自己無關，一旦出現問題就會推脫給會計部門。

（二）內部會計控制制度不健全

很多行政事業(yè)單位還沒有根據單位會計內容建立完善的內部控制制度，在實際工作中，經常憑借自己的主觀臆想和實際經驗進行管理及控制。在內部控制制度不健全的影響下，一些單位的開支范圍、開支標準和審批權限等都沒有制定明確要求，不能根據內部控制需求合理分配會計人員、非會計人員等的職務，導致內部控制系統經常無法實施，影響了內部控制標準和規(guī)程的執(zhí)行。除此之外，內部審計監(jiān)督也沒有得到落實，沒有得到相關人員的重視。

（三）會計從業(yè)人員自身水平較低下

行政事業(yè)單位經常實施編制上崗，對會計人員自身知識水平并未做出任何詳盡要求，導致實際工作中經常存在能力不足引起的各種會計問題，給行政事業(yè)單位的發(fā)展造成了很多影響，學習會計內部控制理論知識的人員較少。而且一部分人員是兼職會計或中途學習會計知識，沒有經過崗前培訓直接上崗，專業(yè)技能水平較低下。還有一部分人員為了獲得一己私利，利用貪污或放假賬等方式實施內部會計控制。

（四）預算會計內部控制基礎較薄弱

雖然我國行政事業(yè)已經在會計預算方法實施了改革，并取得了顯效成就，促進了預算內部控制的發(fā)展。但是受傳統控制觀念的影響，內部控制中依然存在很多薄弱環(huán)節(jié)，對內部會計控制的進展產生了影響，主要存在內部管理制度不健全、管理方式粗放、固定資產管理紊亂、業(yè)務流程設置不合理、事后控制單位資產轉移等各種問題。預算體制和預算措施的不健全直接影響了內部會計控制目的的實現。

二、完善行政事業(yè)單位內部會計控制的策略

（一）積極做好行政事業(yè)單位基礎工作

第一，加強內部會計控制的思想意識。內部規(guī)定和制度建立后，必須落實人員職責，實施分工作業(yè)，發(fā)揮內部審計應有的作用。建立內部控制時，必須要求相關人員認識到內部控制的重要性，強化內部員工的思想認識，保證內控行為和領導一致。第二，規(guī)范會計基礎工作。內部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)影響了行政事業(yè)單位的發(fā)展。會計基礎工作規(guī)范性進展，不但可以給會計工作提供保障，還可以提升單位管理水平。因此，行政事業(yè)單位內部控制管理必須根據行政事業(yè)單位內部特點進行會計工作，落實人員職責。完成崗位設置后，還要制定出詳細的管理制度，落實會計人員職責，保證會計核算的真實性和完整性。第三，加強會計人員培訓。為了促進單位內部控制工作的進展，必須在員工上崗前進行培訓，對人員進行知識技能和內部知識培訓，可以利用舉辦培訓班形式加強基礎內控理論知識學習。從事財務工作的人員，還要在上述技能和理論知識培訓的基礎上加強職業(yè)道德培訓，以保證每位財務人員都能客觀、廉潔的從事相關工作。

（二）建立完善的內部控制制度

行政事業(yè)單位必須根據自己的發(fā)展特點和內部控制目標建立制度，同時還可以充分發(fā)揮各地財政部門的作用，在現有內部控制條框上，制定出符合行政事業(yè)單位實際發(fā)展的制度，可以將其劃分為內部和外部兩部分進行。內部制度主要對現有會計制度進行完善，加強財政資金使用控制，減少資金浪費，促進財政預算管理進展。外部制度需要利用績效考核機制完成，可以實施部門預算或零預算模式，保證單位各部門預算透明化進展，符合部門和經濟發(fā)展需求。只有保證單位各項資金使用合理，才能更加快速的完善單位內部控制制度。

（三）加強審計和監(jiān)督

第一，完善內部審計體系。內部審計體系的完善和建立既可以保證內部控制的順利進展，也能給內部控制實施監(jiān)督。內部審計部門的建立，既要保證其具有一定獨立性，也要賦予一定權利，保證行政事業(yè)單位各項審計的定期進展。除此之外，還要加強內部審計控制，提高單位審計管理水平，促進內部審計工作的順利進展。第二，加強外部審計監(jiān)督。財政部門不僅執(zhí)行內部審計工作的管理任務，還發(fā)揮著外部審計的監(jiān)督。為了讓財政部門和審計部門聯合作用，可以建立獨立的監(jiān)督審計部門，定期對單位各項活動進行評審和監(jiān)督，發(fā)揮內部控制作用。隨著網絡化環(huán)境的不斷開放，政府會計審計越來越重要，為了保證行政事業(yè)單位預算的真實性，必須讓外部審計獨立對內部審計進行控制。

（四）規(guī)范會計核算和預算管理

實施預算編制的時候，必須保證綜合財政預算完成的基礎上實施零基預算和細化預算。編制支出預算時，公司必須根據當年公司的實際狀況，對支出額度進行審核，保證各項資金用到實處。執(zhí)行預算時必須利用制度等剛性條件對預算進行約束，加強支付環(huán)節(jié)管理，減少隨意調整預算和擴大預算等問題發(fā)生；認真做好財務管理，嚴格執(zhí)行財務管理中的各項制度，加強安全防范；可以根據各個財政事業(yè)單位的實際狀況，對會計核算防范和流程進行規(guī)范，保證支出內容真實有效。

（五）實施動態(tài)內部控制制度

內部控制的制定，不僅要依靠部門人員管理，還要實施動態(tài)內部控制制度。雖然很多行政事業(yè)單位已經制定了會計控制制度，但是由于管理人員和相關人員的串通而失去應有的作用。因此必須建立健全各種監(jiān)督機制，加強內部控制質量監(jiān)督管理，改善內部控制活動的進展形式開展動態(tài)的內部控制制度。實施制度的同時，還要對內部出現的各種活動和內部控制制度進展情況進行分析，保證內部會計控制制度順利執(zhí)行。

三、結束語

行政事業(yè)是我國社會化經濟發(fā)展中重要的組成部分，內部會計制度是行政事業(yè)單位中的主要部分，與國家資源和單位效益具有直接聯系，必須強化行政事業(yè)單位內部會計控制。本文主要對行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題進行分析，然后針對性的提出了一些措施，希望可以促進行政事業(yè)單位內部會計控制的發(fā)展。

參考文獻：

［1］陳永云.高校內部會計控制關鍵點及防控措施［J］.財務與金融，2013（03）.

［2］王蓉.完善企業(yè)內部會計控制之我見［J］.商場現代化，2013（31）.

［3］宋春梅.內部會計控制與內部控制關系的探討［J］.現代經濟信息，2011（07）.

（作者單位：濟南市技師學院）

上接（第223頁）壞，需要組織內部進行監(jiān)督檢查，這樣才能發(fā)現過程中的問題并及時督促改進。但從實際工作情況來看，企業(yè)內部監(jiān)督力度不強，忽略了對貨幣資金內部控制項目的考核，企業(yè)下設的審計機構也不健全，審計過程缺乏獨立性，約束力有待提高。

四、貨幣資金內部控制的完善措施

（一）增強內部控制意識，改善內部環(huán)境

首先，不斷提高管理者的內部控制意識，所有問題均要有問責制度，積極借鑒行業(yè)內部其他企業(yè)的貨幣資金內控經驗，結合自身實際情況來構建貨幣資金內控體系；其次，人才是企業(yè)發(fā)展的推動力，加強企業(yè)人力資源管理十分必要，要留住有用的人才，并激發(fā)員工的主觀能動性，降低內部控制成本，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展；最后，建立屬于自己的企業(yè)文化，統一全體員工的價值觀念，這對于企業(yè)內控制度的有效執(zhí)行即為有利。

（二）增強風險評估能力

企業(yè)要完善貨幣資金風險評估機制，同時強化全體員工的風險防范意識，特別要關注對短期償債風險指標和現金流量報告的分析，制定有效的預案將風險置于可控范圍之內。充足的現金流是企業(yè)正常運營的基礎前提，企業(yè)相關管理人員應定期對貨幣資金信息進行定量和定性分析，并將分析報告在規(guī)定的時間節(jié)點傳遞給決策者。

（三）加強貨幣資金控制活動

貨幣資金控制活動貫穿于企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)加強貨幣資金控制活動應關注要點包括：不相容職務相互分離、經常性的進行安全控制、建立健全現金收支審批控制、強化企業(yè)貨幣資金預算控制、對企業(yè)閑置資金適度投資等。

（四）充分利用網絡信息技術

資金流轉會產生大量的信息，對這些信息進行收集和加工是企業(yè)必須關注的問題。在整個信息流動的過程中，企業(yè)可借助現代化網絡信息技術來完善信息系統，提升信息的傳遞質量和傳遞速度。

（五）完善內部監(jiān)督

內部監(jiān)督企業(yè)內控不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)要通過內部監(jiān)督來保障相關貨幣資金內控制度的有效執(zhí)行，并針對控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)進行整改完善，促使控制流程日趨成熟。企業(yè)可以成立專門的內部審計機構，并保證其工作開展的獨立性，定期編制內部審計報告，客觀的反映出貨幣資金內部控制的情況。

［1］范妮娜.公司治理結構對內部控制有效性影響的研究［D］.昆明：云南財經大學，2011.

［2］李東巖.淺析企業(yè)內部控制及其建設的必要性［J］.黑龍江對外經貿，2005（5）.

［3］樊珊珊.企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題及對策［J］.會計之友，2013（15）.

（作者單位：廣東富華鑄鍛有限公司）