【摘要】稅收是我國財(cái)政收入的主要來源，近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速發(fā)展，地方稅收呈現(xiàn)逐年大幅增長趨勢，稅收征管逐步完善，但通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)，地方稅收征管中仍存在政策措施制定不規(guī)范、征收管理不到位、人為調(diào)節(jié)稅款入庫進(jìn)度等一些問題，加強(qiáng)地方稅收規(guī)范管理對深化我國財(cái)政收入體制改革意義重大。文章分析了我國地方稅收征管中存在的主要問題和問題產(chǎn)生的主要原因，并提出解決問題的對策。

【關(guān)鍵詞】地方稅收；征收管理；財(cái)政收入

稅收收入是國家憑借其政治權(quán)力，依據(jù)法定標(biāo)準(zhǔn)，從單位和個(gè)人無償取得的一種財(cái)政收入，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行和資源配置具有重要的調(diào)節(jié)作用。地方稅收是各級地稅局組織征收管轄范圍內(nèi)的各稅種收入，是地方財(cái)政收入的重要組成部分。筆者通過近幾年的地方稅收審計(jì)發(fā)現(xiàn)，地稅部門的稅收征管質(zhì)量雖不斷提高，但仍存在稅收政策不完善、征收管理不到位、人為調(diào)節(jié)稅款入庫進(jìn)度等問題，本文在揭示地方稅收征管過程中存在問題的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因，并提出解決問題的措施與對策。

一、地方稅收征收管理方面存在的問題

（一）地方稅收立法、管理體制不健全

從稅收立法層面來看，多數(shù)稅種未通過立法的形式制定，法律層次較低。我國建國以來的稅收制度始建于1950年的工商稅制，期間歷經(jīng)多次稅制改革，1994年在全國范圍內(nèi)推行的“分稅制”改革，按照中央與地方政府的事權(quán)劃分，將稅種劃分為中央稅、地方稅和中央與地稅共享稅，建立中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分別征管，以確定中央與地方政府收入來源，形成了我國現(xiàn)行稅制模式。目前地稅部門負(fù)責(zé)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、耕地占稅用稅等13個(gè)稅種及教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)2個(gè)費(fèi)用的征收工作。通過全國人大立法的地方稅種僅有車船稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅3個(gè)稅種，其他11個(gè)稅種都是以暫行條例的形式頒布，甚至以費(fèi)用的形式征收，如教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、排污費(fèi)等，這與黨的十八屆四中全會(huì)提出的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》不適應(yīng)，在一定程度上也降低了地稅部門執(zhí)法的權(quán)威性。

從地方政府管理層面看，管理體制不健全。為了保證分成收入，地方政府每年給地稅部門下達(dá)稅款征收任務(wù)，并核定次年增長比例，地稅部門往往為了完成任務(wù)，從而出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)稅款入庫進(jìn)度、提前征稅或延后征稅的現(xiàn)象。另外，因各地實(shí)際情況不同，地方政府沒有制定符合當(dāng)?shù)貙?shí)際的各稅種征管具體辦法，地稅部門在實(shí)際征管中遇到的各類難題，多數(shù)靠上級部門的通知、文件解決問題，形成地方稅收政策雜、亂、多，管理不規(guī)范的局面。地方政府對稅收征管工作重視不足，只注重單一的稅收任務(wù)完成情況，忽略了做好稅款征收工作必須取得各職能部門間的互相配合，以致出現(xiàn)因地稅部門信息掌握不全而使稅款流失的現(xiàn)象。

（二）地稅部門征收管理不到位

一是地稅部門履職盡責(zé)不到位。因部分納稅信息必須由其他部門配合提供，地稅部門未及時(shí)向本級政府匯報(bào)，由政府出面協(xié)調(diào)各部門配合納稅信息的收集也未與相關(guān)部門溝通聯(lián)系，因此導(dǎo)致信息掌握不全面而使稅款流失的現(xiàn)象。如國土部門未提供國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓和占用耕地從事非農(nóng)建設(shè)的資料等等，會(huì)導(dǎo)致營業(yè)稅、印花稅、土地增值稅、耕地占用稅等稅款流失；二是部分管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，對分管戶的信息變動(dòng)掌握不全面，出現(xiàn)稅務(wù)登記信息不準(zhǔn)確或是納稅戶未及時(shí)申報(bào)繳納稅款的現(xiàn)象；三是國、地稅部門征稅重復(fù)、交叉，信息互通機(jī)制不暢，不能及時(shí)、完整地征收應(yīng)納稅額。如國稅部門負(fù)責(zé)增值稅征收，而增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等附征稅款又由地稅部門征收，如“兩稅”信息互通機(jī)制不完善，就會(huì)出現(xiàn)征收了增值稅而未征收附加稅、費(fèi)的現(xiàn)象；四是審計(jì)查出問題整改不到位。對審計(jì)查出的涉稅問題，因管理當(dāng)局不重視或鑒于人情請托關(guān)系，因而出現(xiàn)整改時(shí)限超期、整改不到位的情況。

二、地方稅收征收管理問題的解決措施與對策

（一）完善立法保障，加快稅制改革，促進(jìn)依法治稅

1.新形式下全面推進(jìn)依法治國，首要任務(wù)就是要逐步完善稅收法律體系的建設(shè)，提升依法治稅的嚴(yán)肅性與權(quán)威性。把條件成熟的稅種通過全國人大立法的形式建立法律保障，把契稅、財(cái)產(chǎn)稅等與房地產(chǎn)有關(guān)的功能合并，建立房地產(chǎn)稅；把一些小稅種適當(dāng)調(diào)整或取消，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，既可以減輕民眾稅賦，又可以降低征稅成本及錯(cuò)誤；把排污費(fèi)、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等費(fèi)用完成“費(fèi)改稅”，逐步降低非稅收入在財(cái)政收入中的比重。按照統(tǒng)一立法、適度放權(quán)的原則，稅收立法權(quán)集中在中央，允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r對特殊的稅基、資源、征稅范圍和稅率進(jìn)行幅度內(nèi)適當(dāng)調(diào)整，適當(dāng)賦予地方減免稅權(quán)力，促進(jìn)地方征稅積極性。

2.加快稅制改革。分稅制實(shí)施20多年來，我國經(jīng)濟(jì)取得了飛速發(fā)展，但也帶來了不少弊端，要進(jìn)一步減輕稅賦、加強(qiáng)保障民生，改變重復(fù)征稅、交叉征稅的現(xiàn)象。目前推行的“營改增”工作就是改革重復(fù)征稅、減輕稅賦的重要舉措，要深入推進(jìn)“營改增”進(jìn)度，全面取消營業(yè)稅；逐步促進(jìn)國、地稅部門合并，各級財(cái)政分成收入按照比例返還地方，改變“國稅”、“地稅”交叉征稅的現(xiàn)象；廢除目前稅收征管計(jì)劃的現(xiàn)行基數(shù)法，改為以人均國民生產(chǎn)總值基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)因素法，取消稅收返還制度。

3.地方政府加強(qiáng)制度保障。地方政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律，充分考慮當(dāng)?shù)貙?shí)際，完善細(xì)化稅收征管制度保障，根據(jù)稅收征管過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，每年應(yīng)通過地方人大及時(shí)修正征管制度，避免政府出臺(tái)更多的“解釋”、“補(bǔ)充通知”、“指導(dǎo)”等法律效力較低的行政文書指引稅款征收，改變稅收政策雜、亂、多的局面。

（二）加強(qiáng)稅收征管，確保稅收應(yīng)收盡收

1.建立綜合治稅機(jī)制，促進(jìn)部門之間的協(xié)調(diào)配合。地稅部門應(yīng)主動(dòng)向當(dāng)?shù)卣畢R報(bào)需要其他部門協(xié)調(diào)配合的事項(xiàng)，由政府協(xié)調(diào)安排，形成定期與國土、林業(yè)、城建等部門進(jìn)行信息互換機(jī)制，準(zhǔn)確和科學(xué)地掌握情況，嚴(yán)格落實(shí)政策規(guī)定，實(shí)現(xiàn)契稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的源頭控管。

2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升征管人員的綜合素質(zhì)。一是定期對征管人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，熟練掌握征管系統(tǒng)的辦稅流程，準(zhǔn)確、快捷地指導(dǎo)民眾辦理網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅；二是業(yè)務(wù)人員要加強(qiáng)責(zé)任心，定期對國、地稅稅款征收信息比對，確保稅款應(yīng)收盡收，每季度對分管的納稅戶信息核實(shí)，及時(shí)辦理變更登記，減少稅務(wù)登記信息的錯(cuò)誤率；三是嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制，特別是要防止只獎(jiǎng)不懲或重獎(jiǎng)輕懲的現(xiàn)象，對屢錯(cuò)屢犯的辦稅人員應(yīng)嚴(yán)厲懲處，確實(shí)不適應(yīng)崗位工作的進(jìn)行崗位調(diào)整。

3.建立行政問責(zé)機(jī)制，落實(shí)、公示查出問題整改情況。地方政府應(yīng)建立行之有效的行政問責(zé)機(jī)制，當(dāng)?shù)氐囟惒块T的主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對稅務(wù)稽查、審計(jì)、財(cái)政部門查出的稅收違法違規(guī)事項(xiàng)，要督促相關(guān)人員積極整改，每年底由政府組織各部門檢查問題整改情況，對整改不到位、推諉工作的，要對第一責(zé)任人和相關(guān)辦事人員給予行政問責(zé)、通報(bào)批評。由地稅部門將整改情況向社會(huì)公眾公告，接受公眾監(jiān)督，提高依法治稅的透明度。

三、結(jié)束語

地方稅收是地方政府向社會(huì)提供公共服務(wù)的重要來源，加強(qiáng)地方稅收征收管理對保障稅收收入、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展意義重大，隨著國家法治化進(jìn)程不斷完善，我相信地方政府和地稅部門會(huì)不斷完善管理，提高征管質(zhì)量，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。以上僅為我個(gè)人之淺見，不當(dāng)之處，請多見諒。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：柳迎超（1977-），女，云南德宏人，云南省德宏州隴川縣審計(jì)局審計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)、審計(jì)。