史婕

[摘要] 內(nèi)部會計控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，本文針對目前我國高校內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀及存在問題，提出了應(yīng)對措施，旨在完善高校內(nèi)部會計控制，加強管理，提高辦學(xué)效益。

[關(guān)鍵詞] 高等學(xué)校 內(nèi)部會計控制 問題 措施

內(nèi)部會計控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物。建立內(nèi)部會計控制是進一步貫徹落實《會計法》和會計履行其基本職能的需要。只有建立完善的內(nèi)部會計控制制度，才能強化會計監(jiān)督，防止錯誤和舞弊，增強競爭力，確保高校資產(chǎn)的安全、完整和有效的增值。

一、我國高校內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不足。特別是內(nèi)部會計控制制度存在缺陷，還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。個別管理者對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識還有待進一步提高；會計從業(yè)人員掌握各項會計法規(guī)、政策能力有限，實際工作中存在隨意性現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部會計控制缺乏合理性和科學(xué)性，內(nèi)部會計控制制度不健全。會計人員監(jiān)督不得力，財務(wù)控制存在漏洞。預(yù)算制定、項目立項、執(zhí)行的能力雖得到很大提升和改善，但還是缺乏有效科學(xué)的監(jiān)督、分析和考核等措施。國有資產(chǎn)管理制度健全但可執(zhí)行性存在缺陷，內(nèi)部控制薄弱，造成賬實不符。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部會計控制制度失控難辭其咎。

（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行缺乏力度。高校現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度有待進一步完善和改進。部分單位的內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行情況一般。內(nèi)部審計缺乏獨立性，未能真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況、考核和獎懲力度疲軟。從而人為地削弱了執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的自覺性和警覺性。

二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的對策

針對以上存在的現(xiàn)狀和問題，我們認(rèn)識到：單純靠形式或紙上談兵、依靠舊的觀念模式或管理制度、是不能解決現(xiàn)實問題的，要想制定出科學(xué)、實用、高效的內(nèi)部會計控制制度。根據(jù)合法性、有效性、及時、相互牽制、成本效益、責(zé)權(quán)利、協(xié)調(diào)配合等原則，需做好以下工作：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的內(nèi)部會計控制意識、樹立科學(xué)的內(nèi)部會計控制觀念。采取強有力措施、引導(dǎo)、提高各級領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制管理的重視程度。解放思想，更新觀念，在實際中進一步明確職責(zé)權(quán)限、分工、程序方法、相互制約，權(quán)力和責(zé)任對等。真正做到制度和實際相統(tǒng)一。要樹立正確的財產(chǎn)保全控制意識、風(fēng)險控制意識、授權(quán)批準(zhǔn)控制意識。牢固樹立內(nèi)部會計控制面前人人平等、內(nèi)部會計控制是一種權(quán)利制衡機制、內(nèi)部會計控制優(yōu)先，防范于未然等內(nèi)部會計控制的新理念。

（二）以創(chuàng)新發(fā)展為先導(dǎo)，加快內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善內(nèi)部會計控制體系。健全內(nèi)部會計控制體系，抓住控制的重大環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點：第一，根據(jù)《會計法》的規(guī)定和高校財務(wù)管理體制的需要，合理科學(xué)地設(shè)置會計機構(gòu)，細(xì)化崗位職責(zé)，使會計業(yè)務(wù)處理有章可循。 建立、健全會計稽核制度。強化會計職能，保證會計資料的真實、可靠、準(zhǔn)確、完整。貫徹各項財經(jīng)法規(guī)、制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符。第二，引入競爭和激勵機制。通過實行聘任制、輪崗制，合理有效的配制人力資源，提高會計人員素質(zhì)。嚴(yán)格遵守會計人員從業(yè)資格制度，堅持持證上崗。加強財務(wù)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)制度，提高會計人員的職業(yè)道德水平和法制觀念，確保實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。第三，強化預(yù)算管理。預(yù)算管理是高校內(nèi)部會計控制的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算編制要體現(xiàn)科學(xué)性、合理性；強調(diào)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，建立嚴(yán)格、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整審批制度和程序。層層落實，責(zé)任到人，加強對預(yù)算執(zhí)行全過程的跟蹤分析、考核及績效評價。第四，加大內(nèi)部審計力度，注重外部監(jiān)督。督促內(nèi)部控制的有效實施，做到內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的無縫連接，針對內(nèi)部控制的缺陷，管理的漏洞，提出切實可行的建議和措施。第五，采取科學(xué)、循序漸進的策略，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制與財務(wù)管理的有機結(jié)合，完善、提升內(nèi)部會計控制的功效。建立健全與內(nèi)部會計控制相銜接的獎懲制度。第六，建立健全電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制系統(tǒng)維護人員、操作人員、管理人員的職責(zé)、權(quán)限應(yīng)相互分離，各崗位權(quán)限設(shè)置及保密措施。建立輸入、輸出、處理安全機制、操作管理機制、系統(tǒng)維護機制、檔案管理機制及其防病毒措施。第七，樹立風(fēng)險防范意識，加強教育成本控制制度，推動會計工作健康有序的進行。采取各種有效的方法，將會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等方法付諸實施。進一步完善重大事項管理制度。

（三）強化內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督，提高內(nèi)部會計控制的有效性。改變有章不循的現(xiàn)狀，對內(nèi)部財務(wù)牽制制度和對校內(nèi)二級核算單位的財務(wù)活動進行監(jiān)督，充分發(fā)揮學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督的日常性與過程性控制作用，強化對經(jīng)濟活動有效的事前、事中、事后控制監(jiān)督與過程控制。第一，對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行要定期進行稽核，以制度為準(zhǔn)繩，公平、公開、公正地進行考核；稽核結(jié)果以及相應(yīng)的獎懲要有透明度。注重內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的責(zé)任劃分及相應(yīng)的獎懲制度。貢獻要與報酬掛鉤，過失要與處罰掛鉤。做到制度公開；明確不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制。做到優(yōu)獎劣罰。對學(xué)校的固定資產(chǎn)、流動資金要進一步建立一系列相應(yīng)的科學(xué)管理方法，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度和資產(chǎn)的報廢制度。有效加強會計信息的披露與揭示。第二，對內(nèi)部會計控制制度的建立、健全和執(zhí)行進行全方位的審計，并做出相應(yīng)的處理；對較大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序控制，要建立一套完整的管理制度。發(fā)揮財政監(jiān)管職能作用，實現(xiàn)會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制良好對接。

總之，高校為了發(fā)展，不僅要從源頭上，而且要從制度上，必須高度重視內(nèi)部會計控制的建設(shè)與實施。通過完善內(nèi)部會計控制制度，并付諸于實施，可以促進高校加強內(nèi)部管理，提高管理水平，真正實現(xiàn)向管理要效益，更重要的是可以防范風(fēng)險，在實踐中不斷探索新方法、新途徑、促進高校事業(yè)的快速發(fā)展。

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