[接 要]黨中央、國務院重點提出對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行全覆蓋、全過程審計。教育部《關于加強直屬高校內(nèi)部審計工作的意見》和內(nèi)部審計工作視頻會議強調(diào)各高校應加強內(nèi)部審計工作。本文通過對新形勢下高校內(nèi)部審計面臨的機遇和挑戰(zhàn)分析，探討加強高校審計體制和機制建設、拓寬審計職能、創(chuàng)新審計方式、把握重點領域、推進信息化和結(jié)果公開。

[關鍵詞]新形勢 內(nèi)審 機遇 挑戰(zhàn) 路徑

十八屆四中全會決定提出，要“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”。2015年2月教育部印發(fā)《關于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》（以下簡稱《意見》），全面貫徹和落實黨中央關于審計工作政策，并對高校內(nèi)審工作作出戰(zhàn)略布署。新形勢下，高校內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)審）面臨新的機遇和挑戰(zhàn)。

一、高校內(nèi)部審計發(fā)展面臨全新的發(fā)展機遇

（一）為內(nèi)審工作順利開展提供政策依據(jù)和基礎保障

《意見》強調(diào)單位行政“一把手”是內(nèi)審工作第一責任人，要依法依規(guī)直接領導內(nèi)審工作，健全內(nèi)審工作領導機制，充分保障內(nèi)審機構(gòu)獨立性，加強審計隊伍專業(yè)化建設。2015年6月11日，教育部召開內(nèi)審工作視頻會議，教育部袁部長出席會議并作了關于加強內(nèi)審工作的講話。教育部首次從文件上對高校內(nèi)審領導體制、治理機制等方面進行了規(guī)范，為內(nèi)審工作順利開展奠定了基石，為內(nèi)審發(fā)揮規(guī)范權力運行、強化過程監(jiān)管、提高資源績效等作用提供了重要保障。

（二）對內(nèi)審工作確定重點領域，拓寬范圍，強調(diào)結(jié)果運用

除三大傳統(tǒng)業(yè)務外，《意見》一是明確內(nèi)審四大重點領域，包括公務支出和公款消費，重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)，重大建設項目全過程跟蹤，資產(chǎn)管理。二是拓寬審計范圍，探索對教育部和高校重大改革項目、重要方針政策落實情況開展跟蹤審計，并督查具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況；根據(jù)高教改革需要，配合黨風廉政建設，適時開展專項審計調(diào)查。三是強調(diào)審計結(jié)果運用。加強對被審計單位、項目負責人整改情況的檢查及后續(xù)審計；對發(fā)現(xiàn)問題依法規(guī)認定責任、提出建議，并配合校紀檢監(jiān)察、組織人事部門落實責任追究；在建立經(jīng)濟責任和其他審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)通報制度基礎上，逐步按照法規(guī)、聯(lián)系實際向社會公開審計結(jié)果。

（三）反腐工作深化，內(nèi)審被廣泛關注，工作環(huán)境、平臺向好

近期，經(jīng)中央專項巡視組檢查后，中國傳媒大學8位領導違紀受到處分，校黨委書記受到通報批評，正副校長被免去職務。高校審計再次受到國家、社會和公眾的廣泛關注。黨中央、教育部、高校師生員工、領導干部越來越重視、理解和支持內(nèi)審。

（四）高教改革發(fā)展對內(nèi)審提出新要求

我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，教育發(fā)展改革任務艱巨，2012年，我國財政性教育經(jīng)費支出占當年產(chǎn)總值比例達到4%，2014年教育部部門決算總收入達3000多億元，年未凈資產(chǎn)總額達5600多億元。同時，作為黨和國家的學術前沿，高校體量大、人員多、業(yè)務雜、資金來源渠道多樣，各級管理層在駕馭復雜經(jīng)濟活動和資金流量過程中，迫切需要校職能部門能按照法規(guī)提出工作建議和方案，并實施全過程監(jiān)管。作為熟悉高校內(nèi)部各類經(jīng)濟現(xiàn)象的內(nèi)審部門，責無旁代，必須擔負起加強管理、防范風險、提高效益、服務高教改革、促進發(fā)展的任務。

二、新形勢下高校內(nèi)部審計面臨的壓力和挑戰(zhàn)

（一）隨著高度關注和重視，內(nèi)審面臨五大心理壓力

“打鐵還需自身硬”，內(nèi)審領導和人員普遍存在五大心理壓力，一是職業(yè)操守要廉潔自律、恪盡職守；二是專業(yè)知識結(jié)構(gòu)要不斷完善，尤其是新形勢、新政策、新制度的學習；三是溝通協(xié)調(diào)和組織能力要具備。查出問題后，內(nèi)審要爭取被審計單位及責任人的理解和支持，避免屢查屢犯；四是政策宣講、督促整改不能缺位。內(nèi)審應檢查、服務和促整改相結(jié)合，針對被審單位關于管理、財經(jīng)等方面的疑惑，內(nèi)審不僅要掌握各種知識，還要耐心答復；

（二）隨著范圍和職能拓展，內(nèi)審面臨趨近管理層期望值的挑戰(zhàn)

新形勢下內(nèi)審的職能和范圍拓展，管理層和社會對內(nèi)審的期望值由經(jīng)濟活動的揭弊露錯上升到高校的全面治理。如，《意見》要求：“內(nèi)審要及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根；要利用審計反映制約發(fā)展、阻礙改革的措施規(guī)定，揭示內(nèi)部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善”。

（三）隨著整改、責任追究和結(jié)果公示，內(nèi)審面臨質(zhì)量風險挑戰(zhàn)

《意見》明確要求：內(nèi)審部門要落實審計問題的整改和責任追究工作，注重審計結(jié)果運用，逐步向社會公開審計結(jié)果。這一方面增強了內(nèi)審的透明度，擴大了影響力；另一方面對內(nèi)審形成了無形和強有力的監(jiān)督。內(nèi)審必須采取多種措施，進一步提高審計質(zhì)量，給出正確、恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，增加監(jiān)督檢查工作的說明力、信服力，降低重大事項未被披露的概率和審計風險。

（四）隨著外部檢查工作深入，內(nèi)審面臨“倒逼”機制的壓力

十八大以來，黨中央、國務院越來越重視審計工作，教育部將健全監(jiān)管體系、強化內(nèi)審作為一項重點工作，紀檢監(jiān)察、審計、財政等職能部門形成合力、加大高校檢查、結(jié)果公開、責任追究力度，外部檢查工作已經(jīng)對內(nèi)審形成“倒逼”機制，內(nèi)審面臨的外部壓力越來越大。為了充分發(fā)揮規(guī)范管理、防范風險、提高效益、約束行政權力、加強反腐倡廉建設等作用，內(nèi)審必須適應新形勢，不斷創(chuàng)新工作方式，拓寬工作領域，加大審計力度。

三、適應新形勢的高校內(nèi)部審計實現(xiàn)路徑

（一）加強頂層設計、形成合力，建立健全內(nèi)審體系

加強內(nèi)審工作是完善高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和健全權力約束機制的重要措施。高校一是主要負責人應直接領導內(nèi)審工作，定期聽取工作報告，及時研究解決新問題和困難；二是按《內(nèi)部審計實務指南第4號—高校內(nèi)部審計》有關規(guī)定，設置獨立的內(nèi)審機構(gòu)，配備不低于教職工總數(shù)2‰的專職審計人員；三是完善內(nèi)審制度建設，并促進落實；四是加強校紀檢監(jiān)察、組織人事、財務、審計等職能部門的溝通交流，綜合利用審計成果，切實發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用。

（二）打造精干、專業(yè)化、職業(yè)化的復合型審計隊伍，

面對上述挑戰(zhàn)，一方面，內(nèi)審人員必須具備積極、陽光的良好心態(tài)，政治上講規(guī)矩，業(yè)務上本領過硬，努力成為合格的復合性人才。另一方面，高校應不斷充實具備經(jīng)濟、管理、法律、建設工程、信息系統(tǒng)等專業(yè)背景和資格的內(nèi)審人員，配備經(jīng)管類專業(yè)知識、從事財經(jīng)和審計等方面工作經(jīng)驗的內(nèi)審部門負責人，并保障各類培訓和后續(xù)教育的經(jīng)費和時間，構(gòu)建合格的教育衛(wèi)士。

（三）創(chuàng)新服務方式，采用自審和委托相結(jié)合的審計方式

隨著內(nèi)審業(yè)務范圍、工作量、審計風險成倍增長，隨著高教定編定崗、精減機構(gòu)和人員等改革措施不斷深入，鑒于內(nèi)審力量不足，高校應嚴格通過公開招投標、引入審計服務外包、以購買服務方式輔助完成內(nèi)審新職能的實現(xiàn)；同時，內(nèi)審應充分發(fā)揮自身專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，對委托審計項目進行全過程的監(jiān)督和管理，而不能是“連聯(lián)員”、“甩手掌柜”。

（四）傳統(tǒng)為綱，突出重點，拓寬范圍，實施內(nèi)審“全過程”、“全覆蓋”

首先，內(nèi)審應不斷夯實經(jīng)濟責任、預算管理和內(nèi)部控制3大傳統(tǒng)審計業(yè)務。一是在實行經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議、情況通報、整改落實、責任追究、結(jié)果公告制度基礎上，適時開展書記校長和任中經(jīng)濟責任審計，確保重要崗位領導任期至少審一次。二是開展預算執(zhí)行和績效審計前提下，強化預算編制、調(diào)整提前介入的參與式審計方式；三是對采購、基建、合同等開展內(nèi)部控制審計和監(jiān)督評價。

其次，內(nèi)審應加強重點領域?qū)徲嫛Ｒ皇前凑罩醒氚隧椧?guī)定要求，加強對公務接待、公務用車配置和使用、因公出國（境）、行政會議和培訓支出等公務支出和公款消費審計。二是加強對外協(xié)經(jīng)費劃撥、勞務費發(fā)放、經(jīng)費開支范圍和標準是否合規(guī)的重大科研項目、重要業(yè)務環(huán)節(jié)的科研經(jīng)費管理審計。三是加強對重大建設項目立項、設計、招標、施工、竣工等環(huán)節(jié)的全過程跟蹤審計。四是加強對資產(chǎn)配置、使用、處置和對外投資是否合規(guī)的資產(chǎn)管理審計。

最后，內(nèi)審應不斷拓展范圍。一是探索重大項目、重要政策跟蹤審計，促進高教改革目標完成和政策落地生根。

（五）加強審計整改和責任追究，推進結(jié)果公開

高校內(nèi)審應一是開展對整改情況的后續(xù)跟蹤審計，督促被審單位、項目負責人作為第一責任人完成有關整改工作。二是對審計情況依法規(guī)認定責任、提出責任追究建議，積極配合校紀檢監(jiān)察、組織人事部門按審計結(jié)果和法規(guī)追究相關責任人責任。三是建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果通報、其他審計結(jié)果校內(nèi)通報制度，并結(jié)合實際，依法規(guī)逐步向社會公開審計結(jié)果。

參考文獻：

[1] 袁貴仁.在教育部內(nèi)部審計工作視頻會議上的講話[J].教育審計，2015 （2）：4-6.

[2] 《教育部關于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》教財〔2015〕2號

[3] 劉金霞.“十二五”時期我國高校內(nèi)部審計發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)[J].河北科技大學學報（社會科學版），2011（4）：36-40.

[4] 榮欣.陳金波.高校內(nèi)部審計價值提升的瓶頸與對策[J].中國內(nèi)部審計，2015（10）：24-26.

[作者簡介]郭靜（ 1972- ），女，湖北武漢人，武漢大學審計處高級會計師，武漢大學經(jīng)濟與管理學院會計學碩士研究生，主要研究方向：財務管理和審計研究。

工作單位（通訊地址）：武漢大學審計處

喬棟

13805488965

山東省泰安市泰山區(qū)寶盛廣場