唐軼

【摘 要】電網(wǎng)企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成中占據(jù)著很大的比重，強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控管理，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文結(jié)合工作實(shí)踐，分析電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理存在問題、形成原因，并提出加強(qiáng)內(nèi)控管理的思路。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；固定資產(chǎn)；內(nèi)控管理；對(duì)策

電網(wǎng)企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，資產(chǎn)總量大、分布廣、涉及部門多，資產(chǎn)的品種和分類極其繁多復(fù)雜，管理難度相當(dāng)大，可以說(shuō)從市區(qū)到縣區(qū)，從平地到山坡，電網(wǎng)資產(chǎn)遍及轄區(qū)的每一個(gè)角落。近幾年，隨著農(nóng)村電網(wǎng)改造工程、技改工程、基建工程的不斷投入，電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)急劇增加，資產(chǎn)總額大，更新快，固定資產(chǎn)占到公司總資產(chǎn)的80% 以上。如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理，提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是擺在電網(wǎng)企業(yè)面前急待解決的問題。

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)方面

（1）缺乏工作流程和實(shí)施細(xì)則。完善的治理制度是做好電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)，但是目前大多電網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)管理制度不規(guī)范，表現(xiàn)在管理過(guò)程中職責(zé)與分工要求以及固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程設(shè)置不盡明確， 缺乏詳細(xì)完善的固定資產(chǎn)管理工作流程和細(xì)則。

（2）固定資產(chǎn)管理組織體系不健全，崗位設(shè)置不合理。固定資產(chǎn)的管理主要涉及兩個(gè)方面：價(jià)值管理和實(shí)物管理。價(jià)值管理主要由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，實(shí)物管理主要由設(shè)計(jì)工程部負(fù)責(zé)。但目前很多企業(yè)內(nèi)兩部門都沒有建立專門的資產(chǎn)管理崗位，沒有專人負(fù)責(zé)價(jià)值管理和實(shí)物管理，或者一個(gè)人身兼數(shù)職，造成資產(chǎn)管理效果不理想。

2.在固定資產(chǎn)日常管理方面

（1）價(jià)值管理和實(shí)物管理銜接不到位。價(jià)值管理由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理部門目前主要采用FMIS 系統(tǒng)進(jìn)行價(jià)值管理，形成固定資產(chǎn)卡片的正本；實(shí)物管理主要由工程技術(shù)部負(fù)責(zé)，其采用的管理系統(tǒng)主要是MIS系統(tǒng)，形成固定資產(chǎn)卡片的副本，這兩個(gè)系統(tǒng)屬性不同，管理方式存在差異，造成固定資產(chǎn)卡片正副本不一致，隨之而來(lái)變動(dòng)將產(chǎn)生更大的差異，比如實(shí)物管理部門的資產(chǎn)維修、更新等不能反映在價(jià)值管理上，沒有對(duì)固定資產(chǎn)卡片正本及時(shí)更新。最終導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬、卡、物的錯(cuò)位和不一致。

（2）固定資產(chǎn)卡片信息不完整、不準(zhǔn)確。部分資產(chǎn)卡片未記錄資產(chǎn)附屬設(shè)備、資產(chǎn)維護(hù)記錄等信息；部分資產(chǎn)卡片記錄的資產(chǎn)地點(diǎn)、數(shù)量、計(jì)量單位等信息不準(zhǔn)確；資產(chǎn)卡片上部分資產(chǎn)分類不明確、不嚴(yán)謹(jǐn)。這些問題既影響固定資產(chǎn)的日常維護(hù)管理，又影響固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的準(zhǔn)確。

（3）工程轉(zhuǎn)資脫節(jié)。電網(wǎng)企業(yè)基建工程需要在完工后轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，即工程轉(zhuǎn)資。電網(wǎng)企業(yè)由于基建項(xiàng)目多而復(fù)雜，區(qū)域分布廣，新增項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)存在脫節(jié)的情況，即工程完工后長(zhǎng)時(shí)間不轉(zhuǎn)增資產(chǎn)，財(cái)務(wù)管理部門則主要根據(jù)財(cái)務(wù)賬面發(fā)生額估計(jì)增資，并不是按照實(shí)際工程建設(shè)狀況，增資依據(jù)不充分。

3.在固定資產(chǎn)實(shí)物管理方面

（1）生產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息錯(cuò)位。前面提到，電網(wǎng)企業(yè)實(shí)物管理 MIS系統(tǒng)主要保證系統(tǒng)臺(tái)賬與現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物相對(duì)應(yīng)，但不能反映資產(chǎn)的價(jià)值屬性。而財(cái)務(wù)管理FMIS 系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)子系統(tǒng)，是按照《固定資產(chǎn)目錄》建立資產(chǎn)卡片，偏向資產(chǎn)的價(jià)值管理。由于兩個(gè)系統(tǒng)間沒有相互聯(lián)動(dòng)，所以大部分單位生產(chǎn)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理固定資產(chǎn)子系統(tǒng)的資產(chǎn)信息存在不一致的情況。

（2）固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)結(jié)果不能得到及時(shí)處理。這些年來(lái)，隨著電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)步，賬外資產(chǎn)逐漸增多。來(lái)源渠道主要有：大修理工程、用戶資產(chǎn)、農(nóng)維費(fèi)、生產(chǎn)管理費(fèi)用、捐贈(zèng)以及其他資金渠道增加的資產(chǎn)等。在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中，電網(wǎng)企業(yè)常出現(xiàn)盤盈等情況，即實(shí)物并沒在反映在賬簿上，形成賬外資產(chǎn)。對(duì)著這些資產(chǎn)，電網(wǎng)企業(yè)迄今沒有完善的制度可以借鑒，沒有建立一整套處理機(jī)制，導(dǎo)致賬外資產(chǎn)不對(duì)積累，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了極大的困擾，不利于電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展。

4.在固定資產(chǎn)處置管理方面

固定資產(chǎn)的報(bào)廢管理是資產(chǎn)管理的主要部分。現(xiàn)實(shí)中，電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢路程涉及到很多的審批環(huán)節(jié)，比如要填寫報(bào)請(qǐng)材料，聘請(qǐng)第三方平鋪評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，賬物處理，在這些環(huán)節(jié)中常常出現(xiàn)節(jié)點(diǎn)不明確、流程不規(guī)范的情況。舉例來(lái)講，報(bào)廢因由實(shí)物管理部門提出報(bào)廢申請(qǐng)，但是實(shí)物管理部門往往不關(guān)注資產(chǎn)的情況就提交申請(qǐng)；沒有專門部門對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢申請(qǐng)進(jìn)行審核；資產(chǎn)的實(shí)物報(bào)廢并沒有體現(xiàn)在價(jià)值管理上，即財(cái)務(wù)部沒有及時(shí)將資產(chǎn)的報(bào)廢情況反映在臺(tái)賬上。

二、原因分析

1.固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)不健全

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理分為兩個(gè)系統(tǒng)：實(shí)務(wù)管理系統(tǒng)和價(jià)值管理系統(tǒng)。前者主要滿足固定資產(chǎn)的維護(hù)和技術(shù)管理，后者主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的評(píng)估和價(jià)值測(cè)算。由于兩個(gè)系統(tǒng)沒有建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，固定資產(chǎn)的信息在兩個(gè)系統(tǒng)內(nèi)呈現(xiàn)出不同的結(jié)果，造成賬卡物的不一致。此外，有的規(guī)定資產(chǎn)比如房屋廠房在價(jià)值管理系統(tǒng)中得不到反映，只能反映在實(shí)物管理系統(tǒng)中，這給后續(xù)管理帶來(lái)諸多麻煩。

2.管理層缺乏固定資產(chǎn)管理意識(shí)

一直以來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)管理層關(guān)注的是效益和安全，考核指標(biāo)集中反映在利潤(rùn)總額、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、購(gòu)電量售電量等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，而不關(guān)注固定資產(chǎn)的管理情況，管理層對(duì)固定資產(chǎn)的管理缺乏積極性，造成管理層在日常經(jīng)營(yíng)管理中只關(guān)注固定資產(chǎn)的使用價(jià)值，比如只要求電網(wǎng)能夠安全地輸送電能，而忽視了對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的管理。

3.固定資產(chǎn)管理缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制

前面提到，目前在固定資產(chǎn)日常管理過(guò)程中，沒有建立在固定資產(chǎn)信息發(fā)生變動(dòng)時(shí)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，導(dǎo)致實(shí)物管理部門和價(jià)值管理部門之間工作不銜接，溝通不及時(shí)，存在多頭管理或管理上的真空地帶，使得實(shí)物管理與價(jià)值管理相分離。舉例來(lái)講，工程完工轉(zhuǎn)資時(shí)，大部分電網(wǎng)企業(yè)工程建設(shè)部門沒有提供固定資產(chǎn)交接清冊(cè)給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)據(jù)以入賬增加固定資產(chǎn)卡片的工程竣工決算的資產(chǎn)清單和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物新增資產(chǎn)并不匹配，導(dǎo)致資產(chǎn)在新增之初就出現(xiàn)賬卡物不統(tǒng)一的情況，進(jìn)而給后續(xù)的管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。

三、對(duì)策

1.完善固定資產(chǎn)管理辦法和實(shí)施細(xì)則

電網(wǎng)企業(yè)要結(jié)合本單位實(shí)際情況，及時(shí)修訂或制訂本單位的固定資產(chǎn)管理辦法及相關(guān)實(shí)施細(xì)則，明確本單位固定資產(chǎn)管理的工作流程。各實(shí)物歸口管理部門根據(jù)本專業(yè)規(guī)范化操作和管理的要求，制訂本部門對(duì)固定資產(chǎn)的詳細(xì)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用管理和實(shí)物管理，提高資產(chǎn)使用效率，確保固定資產(chǎn)的保值增值。

2.建設(shè)和完善固定資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理與實(shí)物管理的聯(lián)動(dòng)

現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)物管理主要依賴于MIS系統(tǒng)，只有大型輸配電設(shè)備納入了MIS實(shí)物管理系統(tǒng)，并與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建立了聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一些小型設(shè)備則沒有納入實(shí)物管理系統(tǒng)。為此，筆者建議加快其他小型設(shè)備及其他資產(chǎn)實(shí)物管理系統(tǒng)的建設(shè)，將企業(yè)所有的固定資產(chǎn)都納入新的實(shí)物管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。在此基礎(chǔ)上，就可以建立實(shí)物管理系統(tǒng)和價(jià)值管理系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，通過(guò)該機(jī)制實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)物信息和價(jià)值信息的動(dòng)態(tài)統(tǒng)一，建立良好的信息傳遞和交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)賬卡物的良性互動(dòng)和統(tǒng)一。

3.完善固定資產(chǎn)價(jià)值管理系統(tǒng)

固定資產(chǎn)的價(jià)值管理主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)，包括固定資產(chǎn)的核算、登記和監(jiān)督管理。為了完善固定資產(chǎn)價(jià)值管理系統(tǒng)，就需要財(cái)務(wù)管理部門做好本職工作。具體需要從兩個(gè)方面做起：一是財(cái)務(wù)部門員工要不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)，還要經(jīng)常進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，及時(shí)了解固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，要加強(qiáng)和實(shí)物管理部門工程部的聯(lián)系，及時(shí)了解資產(chǎn)實(shí)際變動(dòng)情況并做好價(jià)值管理；二是做好固定資產(chǎn)新增、盤點(diǎn)工作，嚴(yán)格固定資產(chǎn)處置的審批。固定資產(chǎn)的管理主要在新增階段、運(yùn)營(yíng)階段和報(bào)廢階段，做好這3個(gè)階段的管理就實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的全過(guò)程管理。

4.建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)常態(tài)機(jī)制

盤點(diǎn)是固定資產(chǎn)管理中重要組成部分。我國(guó)電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)是投資規(guī)模大，固定資產(chǎn)分布廣，要做好資產(chǎn)的管理需要定期分類盤點(diǎn)，只有及時(shí)對(duì)分布各地的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，才能真實(shí)了解資產(chǎn)的實(shí)際情況，在此基礎(chǔ)上才能做好資產(chǎn)的日常管理。否則，可能因?yàn)閷?shí)物資產(chǎn)在企業(yè)價(jià)值管理系統(tǒng)中得不到體現(xiàn)而產(chǎn)生賬外資產(chǎn)，不斷積累，使得企業(yè)賬面資產(chǎn)與實(shí)際存在的固定資產(chǎn)的差距越來(lái)越大，錯(cuò)誤沉淀得越來(lái)越深，這對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是極為不利的。因此，電網(wǎng)企業(yè)需要建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)常態(tài)機(jī)制，定期對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)核查，及時(shí)了解固定資產(chǎn)情況并及時(shí)反映到企業(yè)的價(jià)值管理系統(tǒng)中。

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