包翠華 李敏鑫

摘 要：隨著我國經(jīng)濟增長速度逐漸放緩，國家提出了要進行供給側(cè)改革，使市場走向智能化、高端化，而與之相適應的，應該是人才的素質(zhì)提升。高校作為國家人才培養(yǎng)基地長期專注于科研和教學，而忽視其內(nèi)部控制建設，隨著高校的快速發(fā)展，其財務和管理上的問題日漸顯露。文章通過論述建立高校內(nèi)部控制的必要性，分析了目前高校內(nèi)部控制體系存在的問題，并提出了相應的對策，以期為完善高校內(nèi)部控制體系提供參考。

關(guān)鍵詞：高校 預算 內(nèi)部控制

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）05-215-02

高校內(nèi)部控制是在其現(xiàn)有的資源及環(huán)境下，以實現(xiàn)高校教學質(zhì)量提高及科研水平的提升為最終目的，建立起來的在高校內(nèi)部實施的各種控制和調(diào)節(jié)的組織結(jié)構(gòu)、流程設計和運行方法。高校作為人才培養(yǎng)的重要基地，在經(jīng)濟發(fā)展的“新常態(tài)”下，應更加重視其內(nèi)部控制體系的建設。

一、高校建立內(nèi)部控制的必要性

（一）強化高校內(nèi)部控制是廉政建設的必然要求

黨的十八大提出要建立高效廉潔的政府，廉政建設是深化社會主義市場經(jīng)濟改革的重要保障，是實現(xiàn)全面小康的必由之路。高校作為國家人才戰(zhàn)略的重要主體，抓好高校廉政建設，一方面可以使高校工作人員回歸事業(yè)，集中精力抓好教學和科研，另一方面，也可以凈化校園環(huán)境，培養(yǎng)出既有專業(yè)素養(yǎng)、又有良好品格的高素質(zhì)人才隊伍，為國家經(jīng)濟的快速發(fā)展提供強力保障。高校廉政建設，不僅要加大其查處和懲治力度，更重要的是要建立起事前、事中的腐敗預防控制體系，完善高校內(nèi)部控制體系是其必然要求。

（二）強化高校內(nèi)部控制是提高其教學服務質(zhì)量的必由之路

隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略和高等教育普及化的提出，高等院校的招生規(guī)模及其校園建設規(guī)模迅速發(fā)展。師資力量的培養(yǎng)、教學設施的建設、校企合作基地的開拓已成為現(xiàn)階段提高學校教育水平的重點內(nèi)容，而高校的內(nèi)部控制的優(yōu)劣直接影響各項政策的實施效果和效率，要使教育資金用在刀刃上，營造公平和高效的工作氛圍，必須有良好的制度對各個項目加以把控。因此，強化高校內(nèi)部控制建設，有助于高校教學服務質(zhì)量的提升。

（三）強化高校內(nèi)部控制是實現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的必然要求

隨著社會的不斷發(fā)展，社會變革步伐的加快，經(jīng)濟社會對人才隊伍的素質(zhì)提出了更高的要求，面對經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，國家提倡要大力培養(yǎng)“創(chuàng)新”型人才，為此，我國高等院校也在不斷地改進教學方式，提倡靈活、生動、多樣的啟發(fā)式素質(zhì)教育模式。高校要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應緊跟社會的人才需求變化方向，其要求高校建立更加靈活的內(nèi)部管理體制，以應對復雜多變的市場需求環(huán)境。因此，強化高校內(nèi)部控制以適應新常態(tài)下對人才培養(yǎng)的新要求實現(xiàn)高?？沙掷m(xù)發(fā)展的必然要求。

二、高校在建立內(nèi)部控制過程中存在的問題分析

（一）財務管理制度不健全

內(nèi)部控制很大程度上是財務流程控制，高校財務流程控制中存在的主要問題是財務管理制度的不健全，財務管理制度執(zhí)行不力。其主要表現(xiàn)在：其一，崗位的設置過于簡單，存在一人多崗的現(xiàn)象；其二，費用審批看中領導簽字，簽字通過即可報銷，會計缺乏業(yè)務判斷意識，會計核算審批流程流于形式化；其三，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，由于高校是非盈利機構(gòu)，通常對固定資產(chǎn)不計提折舊，對資產(chǎn)的采購以及使用都不會考慮其成本效益問題，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范、不科學，比如不建立固定資產(chǎn)明細賬，不嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查，固定資產(chǎn)入賬、清賬滯后等，其直接導致固定資產(chǎn)閑置嚴重、賬實不符等問題；其四，資金使用隨意性較大，通常不考慮資金使用效率。

（二）預算制度建設不完善

首先，部分高校在制定預算時比較倉促，對預算的制定缺乏科學論證，使得預算往往與實際所需資金存在較大差異，一方面，可能會使高校面臨的財務風險加大，另一方面，預算與實際的較大偏離也為“小金庫”的設立提供了可能；其次，在預算的執(zhí)行過程中，由于預算制定的不科學，使得預算對資金使用控制的效果大大降低；最后，紀檢及內(nèi)審部門往往關(guān)注資金的專款專用及其合理性、合法性，缺乏對資金使用的效率的評價，使得預算控制不能達到實現(xiàn)提高辦學效率的目標。究其原因，可能是部分高校對預算控制理念的不重視，導致預算制定的不科學及其執(zhí)行乏力，難以實現(xiàn)優(yōu)化資金使用過程，提高辦學效率的目標。

（三）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不通暢

高校信息的溝通方式，采用的是事業(yè)單位傳統(tǒng)的縱向溝通方式，即按照權(quán)利層級，信息從上到下、從下到上層層傳遞，其往往造成信息溝通成本提高、信息失真、溝通效率低下，高校負責人因信息滯后錯過決策時機，同時不同部門間的信息交換也存在問題。此外，一些高校，信息匯報通常是以紙質(zhì)文件的形式上下傳達，未建立信息化系統(tǒng)平臺進行流程控制，信息傳遞的及時性難以保證，同時也不利于信息的公開，且紙質(zhì)文檔易丟失難以保存。面對人才市場需求的迅速變更，要求決策的及時性，而傳統(tǒng)的信息溝通方式明顯不能滿足其要求，應考慮改變信息傳遞方式，建立完善的信息系統(tǒng)。

（四）人力資源管理不科學

建立完善的高校內(nèi)部控制系統(tǒng)強調(diào)崗位人員的能力與崗位職責相互匹配，而高校的主要人力資源來自于教師，各財務控制行政崗位的職能領導，尤其是計財處財務負責人崗位多是由教師提升而來，大多沒有財務工作經(jīng)歷，通常認為財務就是做賬，對內(nèi)部控制的意識十分薄弱，難以提出有效的內(nèi)部控制改善措施，缺乏搭建完善內(nèi)部控制的經(jīng)驗。同時，控制崗位的人員只專注于日常本職工作，習慣原有流程，缺乏更新知識的動力。此外，由于整個學校層面缺乏建立控制環(huán)境的理念，對相關(guān)崗位人員的持續(xù)培訓也很不重視，導致高校建立完善內(nèi)部控制與人力資源管理方式滯后相矛盾。最后，在行政崗位晉升和績效考核上也未形成科學的制度，倚仗領導權(quán)力的程度過重，績效評定與崗位晉升難以做到公開、公正，難以發(fā)揮人力資源管理對實現(xiàn)高校內(nèi)部控制目標的作用。

（五）高校負責人和工作人員缺乏建立內(nèi)部控制的意識

內(nèi)部控制五要素使內(nèi)部控制成為一個相互聯(lián)系、相互影響的動態(tài)系統(tǒng)，其中內(nèi)部控制環(huán)境作為五要素之首，是完善內(nèi)部控制的基礎要素，其要求組織上下建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制觀念，搭建完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確的崗位職責，高效的人力資源管理體系。而組織中上下一體的內(nèi)部控制理念，是建立內(nèi)部控制環(huán)境的重點內(nèi)容，其是建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的有力保障。而高校作為行政事業(yè)單位的一部分，固化的流程使單位的領導和工作人員缺乏求變意識，忽視建立內(nèi)部控制對提高教學質(zhì)量方面的作用，且高校領導習慣簽字審批模式，對建立內(nèi)部控制缺乏主動性。同時，工作人員對變革的抵制情緒，也往往使得控制制度流于形式。

三、建立完善高校內(nèi)部控制的建議

（一）建立健全高校內(nèi)部財務管理制度

建立完善的高校內(nèi)部財務管理制度，應做好以下四個方面的工作：其一，強化高校資金內(nèi)部控制，資金相關(guān)崗位一定要做到不相容崗位分離，例如出納和核算崗位要嚴格區(qū)分，資金的保管和使用審批崗位要分開等。同時，要建立現(xiàn)金核對制度，月末銀行存款與銀行對賬單核對，每日現(xiàn)金數(shù)量要與賬務進行核對，保證資金的安全。其二，梳理報銷流程，改變以往報銷模式，建立財務部為第一審批人的流程，同時搭建費用審批信息系統(tǒng)，改變簽字審批流程，用系統(tǒng)進行審核報銷，提高報銷效率，同時也易留下流程軌跡，方便追責。其三，加強資產(chǎn)管控，引入企業(yè)固定資產(chǎn)管理思想，對資產(chǎn)的購入、使用及報廢過程進行嚴格把控，并形成有效記錄，建立固定資產(chǎn)使用明細賬，定期核對資產(chǎn)的使用情況，庫存數(shù)量和性質(zhì)。其四，加強內(nèi)部審計，提高審計部門的級別和獨立性，使其真正發(fā)揮財務監(jiān)督作用。

（二）建立更加科學的預算制度

首先，強化實行《預算法》，建立適合本高校預算制度，并嚴格實行，在全校人員中，廣泛開展宣傳預算制度理念，同時建立違規(guī)懲罰制度，使其認識到預算對高校財務管理的重要性。其次，給予預算制定充足的時間，同時，可成立專家小組，評價預算制定的科學性，并重視其成本效益的分析，提高資金的使用效率。再次，預算的執(zhí)行過程，應確保資金使用的合規(guī)性及合理性，嚴控各項費用審批。最后，重視成果驗收，有關(guān)部門應不僅對項目的資金使用規(guī)范性及合理性進行檢查，還應對資金投入的效率進行分析和評價。

（三）搭建高校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

吸收企業(yè)先進的管理理念，考慮搭建現(xiàn)代化的高校董事會、管理層、監(jiān)視會，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，重新梳理信息管理流程，優(yōu)化信息溝通層級，使組織信息溝通扁平化，加強同級部門間的交流，使信息傳遞及時、準確。高校可考慮搭建內(nèi)部工作平臺，實現(xiàn)信息共享，建立信息系統(tǒng)審批流程制度，提高項目審批效率，改變以往當面“一支筆”審批模式，同時，可以搭建內(nèi)部員工IM通訊平臺，廣泛使用電話、視頻會議，使信息溝通更加便利、高效。此外，可建立領導直接獲取基層信息渠道，建立校長信箱或微信公眾號等方式，及時獲取基層老師、員工、學生的信息。最后，建立校企合作信息平臺建設，了解行業(yè)人才需求動向，及時調(diào)整教育方向。

（四）運用科學的人力資源管理方式

吸收企業(yè)管理經(jīng)驗，建立人力資源管理制度，明確各崗位的職能范圍，職責權(quán)限和能力要求，對特殊核心崗位人員的選聘應重視其專業(yè)能力的符合度，對關(guān)鍵財務崗位，可以考慮不從校內(nèi)教師中選擇，而面向社會進行招聘，選拔有經(jīng)驗的管理人才。對于教師和工作人員的職業(yè)發(fā)展方式要形成有效的制度，使人員樹立與高校共同成長的目標，有利于提高其工作積極性。同時，應弱化領導對人員招聘的決定權(quán)，取消集體投票制，崗位的晉升可采取競聘方式，對人員的選擇重視其能力考試和面試。規(guī)范各種獎勵制度及評優(yōu)評先，制定評優(yōu)評先的制度條款和打分細則，提升工作人員工作的積極性。最后，加強核心崗位后續(xù)教育，使其能及時更新最新行業(yè)知識，與時俱進。

（五）強化高校負責人和工作人員內(nèi)部控制的意識

首先，應加強領導干部內(nèi)部控制知識培訓，聘請行業(yè)專家定期授課，同時建立領導責任制，將高校內(nèi)部控制建設納入其考核內(nèi)容，使其充分意識到建立內(nèi)部控制的重要性；其次，制定明晰的適合自身的內(nèi)部控制制度，制度應覆蓋學校的所有部門，所有崗位，明確各崗位的職責，同時建立崗位責任制；最后，對內(nèi)部控制執(zhí)行不力的人員給予一定的處罰，用制度約束行為，讓高校內(nèi)所有工作人員都參與到內(nèi)控的建設和執(zhí)行中來，提高工作人員的協(xié)調(diào)能力、法制觀念、責任意識及道德素養(yǎng)，使內(nèi)部控制成為高校的一種文化，讓高校內(nèi)部控制能真正發(fā)揮其效用。

參考文獻：

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（作者單位：上饒師范學院 江西上饒 334001）

（責編：賈偉）