王浩

摘要：為了加強行政事業(yè)內(nèi)部管理對國庫支付制度進行了的改革完善、健全內(nèi)部控制度和強化內(nèi)部控制意識。在此，為了要面對行政單位內(nèi)部控制的許多問題，可以利用財政部門的外部控制來解決，提高了行政事業(yè)單位的規(guī)范權(quán)力和監(jiān)督權(quán)力。本文為了完善國庫集中支付制度，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不斷的研究探索并提出有意義的建議。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識薄弱

為了完善實施內(nèi)控制度，關(guān)鍵是良好的內(nèi)控意識。在我國國庫集中支付施行的時間還比較短，要對這樣一種全新的制度進行改進，因為一些單位還難以理解國庫集中支付優(yōu)越性，所以改革比較困難，由于人們運用財政資金形成了固有意識而不能理解這種全新支付方式。好的內(nèi)部控制意識作為基礎確保了內(nèi)控控制可以高效的完善和發(fā)揮其作用。由于我國現(xiàn)行的行政事業(yè)單位基層對內(nèi)部控制還沒有完整的認識。所以大多數(shù)領導人普遍的缺乏內(nèi)控知識、內(nèi)控意識基礎薄弱，容易出現(xiàn)內(nèi)控態(tài)度不端正，對其逃避等現(xiàn)象。在管理過程中，整個內(nèi)部控制中的會計人員只是貪圖形式按照規(guī)定走走過程。改革的目的是要會計人員對其職業(yè)負責，在內(nèi)部控制制度體系中發(fā)揮積極的作用。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全

在現(xiàn)代社會中，我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還沒有得到完善。還有個別單位沒有對內(nèi)部信息進行交流與溝通，沒有實施內(nèi)控風險評估制度，尤其作為重要方面的內(nèi)部會計控制制度沒有切實執(zhí)行。一個會計人員在工作中擔任著很多職責，還有資金管理與會計、出納、收支崗位不相符的現(xiàn)象。多大數(shù)行政事業(yè)單位都缺乏對內(nèi)部控制體系控制，使得經(jīng)濟業(yè)務的各崗位各環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制體系沒有相互配合。

（三）行政事業(yè)單位缺失監(jiān)督約束機制

總體來說物資采購制度和財務制度在行政內(nèi)部制度中還是比較完善的，但是因為單位沒有對其進行監(jiān)督的監(jiān)督機制，所以這兩項制度的優(yōu)越性沒有得到體現(xiàn)。雖然一些單位管理體制還是比較完善的，但是對這樣的固定的制度沒有進行更新，沒有控制好內(nèi)部控制和獎罰。最糟糕的情況是很多的行政事業(yè)單位不存在內(nèi)審機構(gòu)，也不存在隸屬于財政部門的審查監(jiān)督機構(gòu)，這樣的局面導致單位內(nèi)控失靈，會計工作得不到監(jiān)督審查，難以對其控制。

二、結(jié)合國庫集中支付制度完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識

對國庫集中收付制度的革新，是為了行政單位內(nèi)部控制制度得到完善，對于從負責人到基層會計人員來說，是一個學習掌握內(nèi)控知識、完善單位制度的良機。積極宣傳強化內(nèi)部控制是單位人員不可或缺責任，單位全體人員要對完善建設內(nèi)部控制的擁有信心。對此，單位全體職員尤其是主要負責人應起到積極的帶頭作用，使內(nèi)部控制與單位內(nèi)部資金的管理、風險評估、績效管理融合為一個整體，要調(diào)整內(nèi)部控制制度需要采用正確的措施。

（二）建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系

隨著國庫支付制度的革新推動了內(nèi)部控制的機制的完善，對于內(nèi)部控制的制度的創(chuàng)新加強單位內(nèi)部控制的缺少的相應環(huán)節(jié)，是控制體系變的完整。改革中，我們要做到對各項制度的加強管理。首先，完善監(jiān)督和審批機制。通過財務的審批人員就審批程序與各相關(guān)部門進行討論，選取大多數(shù)的合理意見。其次，要實施單位內(nèi)部牽制制度。做到權(quán)職相互牽制，錢賬、賬物分割，在崗位中各盡職守，清楚自己的職責，不能出現(xiàn)一人權(quán)利過大。最后，還要加強關(guān)鍵崗位的培訓、教育以及輪崗制度的管理，管理過程中應該發(fā)掘人才使其發(fā)揮重要作用，對此進行專業(yè)職業(yè)培訓和政策的宣傳教育等活動。同時，資金的安全控制不容忽視。

（三）加強內(nèi)部控制和外部控制的結(jié)合

財政局在國庫集中收付制度改革后，對財務信息的電子化和信息化進行了更新，使其與財務系統(tǒng)相互融合。財政局利用相互融合的財務系統(tǒng)，提高各個單位的預算、支出的管理效率，使資源得到充分的利用，提升了單位的整體管理效率。把關(guān)注、開發(fā)和使用公務卡系統(tǒng)作為關(guān)鍵，是因為它能對單位賬戶的支出信息和消費明細做出相應的控制，因此促進了財政監(jiān)督，使財政資金支出更加清楚。為了發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，把外部控制和內(nèi)部控制相結(jié)合并提高效率，讓其擁有規(guī)范明確的管理。

（四）加強對現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金是單位財務不可忽視的管理內(nèi)容。充分利用國庫集中收付制度的優(yōu)點，使單位內(nèi)部現(xiàn)金的管理得到強化。國庫集中支付制度把單位的分散支付為主的支付制度變成了現(xiàn)在以公務卡使用和財政集中支付相結(jié)合的制度，嚴格規(guī)范了現(xiàn)金的使用，因為現(xiàn)金成為零星支付手段，所以財政部門和審計部門可以對各個單位的現(xiàn)金的擁有量進行有效掌控，對內(nèi)部資金管理更加明確。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加高效對于國庫集中支付制度來說非常重要，相關(guān)人員對自身應實事求是，不斷的進行探索，對各項成功經(jīng)驗吸收借鑒并總結(jié)，把理論運用到實際工作中去，使財政支付體系更加完整。作為行政事業(yè)單位負責人員更要有國庫集中支付制度意識，發(fā)揮其不可忽視的作用；主管部門應要結(jié)合實際深入了解內(nèi)部控制工作，加強制度優(yōu)先的意識，提高風險防范意識，要根據(jù)各個單位會計崗位結(jié)構(gòu)特點合理安排，實施嚴格、規(guī)范、合理的程序；會計人員要對自己的職位負責并履行會計工作的監(jiān)督的職責。

參考文獻：

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[2]高曉明.談國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（24）：213-214.

（作者單位：四川外國語大學計劃財務處）