王宏梅

(中油吉林化建工程有限公司，吉林吉林　132021)

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談外地施工往來賬務(wù)管理

王宏梅

(中油吉林化建工程有限公司，吉林吉林132021)

摘要:分析了建筑工程中外地施工往來賬務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從完善項(xiàng)目部內(nèi)控制度、建立客戶和供應(yīng)商評(píng)級(jí)制度、嚴(yán)格執(zhí)行合同條款等方面，闡述了外地項(xiàng)目部往來賬務(wù)管理的對(duì)策，并提出了加強(qiáng)賬目核算管理及檢查的措施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性。

關(guān)鍵詞:項(xiàng)目部，賬務(wù)管理，賬目核算，合同條款

1　概述

目前，隨著我國投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整，建筑業(yè)市場大幅度放開，最低價(jià)中標(biāo)法等利于買方市場規(guī)則的制定，使得建筑市場競爭異常激烈，外地施工項(xiàng)目部處于外地復(fù)雜的施工環(huán)境，使往來賬務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)升級(jí)。首先，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。外地項(xiàng)目管理薄弱，項(xiàng)目經(jīng)理輕視往來管理，往來賬掛賬核銷業(yè)務(wù)不規(guī)范，與往來相關(guān)崗位責(zé)任不清，債權(quán)債務(wù)催收支付不及時(shí)，而項(xiàng)目部在工程結(jié)束后已經(jīng)解散，企業(yè)很難對(duì)項(xiàng)目責(zé)任人進(jìn)行追償。其次，市場風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目部在激烈的市場競爭中，由于法律意識(shí)比較淡薄，面對(duì)建設(shè)單位在施工過程中臨時(shí)提出設(shè)計(jì)圖紙變更要求，往往未及時(shí)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行合同續(xù)訂，最終在結(jié)算價(jià)款和合同履行上引起糾紛，形成潛虧因素。第三，墊資導(dǎo)致壞賬。外地墊資施工的情況突顯，嚴(yán)重制約了項(xiàng)目部的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，同時(shí)嚴(yán)重影響了項(xiàng)目部財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)，而墊資的直接后果是項(xiàng)目部的往來清收風(fēng)險(xiǎn)，形成壞賬的潛在因素。第四，審減風(fēng)險(xiǎn)。目前，建設(shè)方在項(xiàng)目結(jié)束后，由于缺乏工程管理知識(shí)，對(duì)施工方結(jié)算結(jié)果不能有效監(jiān)控，往往對(duì)施工方出具的最終施工結(jié)算進(jìn)行大規(guī)模的審減，這樣形成了企業(yè)的潛虧因素。

2外地項(xiàng)目部往來賬務(wù)管理的對(duì)策

2．1設(shè)專人核算往來賬務(wù)

正確記錄、結(jié)算、分析、清理往來賬務(wù)。規(guī)避由于賬目核算錯(cuò)誤、賬齡分析錯(cuò)誤，與債權(quán)人、權(quán)務(wù)人往來簽證不及時(shí)帶來企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。正確使用應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)會(huì)計(jì)科目，不得相互混用、串用，不得虛假掛賬。在應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)管理的各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，加強(qiáng)對(duì)原始憑證、相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)文件之間的核對(duì)及存檔工作，以確保應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)記錄的完整、合理、準(zhǔn)確。

2．2完善項(xiàng)目部內(nèi)控制度

建立完善項(xiàng)目部內(nèi)部控制管理制度，是降低和減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的核心。首先，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理財(cái)務(wù)培訓(xùn)，使項(xiàng)目經(jīng)理意識(shí)到往來賬務(wù)核算工作的重要性，對(duì)往來的事項(xiàng)及時(shí)決策，及時(shí)審批，確保項(xiàng)目往來賬目順利核算。其次，建立應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限。對(duì)于年終項(xiàng)目考核，需有上交管理費(fèi)和應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，將應(yīng)收賬款、工程質(zhì)保金、墊資款、現(xiàn)金履約保證金的回收情況都作為項(xiàng)目考核指標(biāo)。第三，謹(jǐn)慎選擇綜合素質(zhì)過硬的項(xiàng)目部員工，提高項(xiàng)目部的執(zhí)行力。第四，成立項(xiàng)目經(jīng)理牽頭的清收小組，對(duì)可能成為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)制定清理辦法，對(duì)催收無效的逾期應(yīng)收款項(xiàng)需及時(shí)通過法律程序予以解決。對(duì)超過訴訟時(shí)效，給企業(yè)造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2．3建立客戶和供應(yīng)商的評(píng)級(jí)制度

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要先對(duì)客戶和供應(yīng)商實(shí)行嚴(yán)格的客戶資信管理信息收集，建立往來客戶及供應(yīng)商信息庫。對(duì)信息數(shù)據(jù)及時(shí)分析，針對(duì)不同往來單位制定相應(yīng)的收付款政策，使工程應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的周期保證施工現(xiàn)場資金周轉(zhuǎn)。

2．4嚴(yán)格執(zhí)行合同條款

外地施工，要嚴(yán)格執(zhí)行合同，用法律手段保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)利。對(duì)工程進(jìn)度款支付、預(yù)留工程質(zhì)保金等影響日后工程施工的條款要在簽訂時(shí)仔細(xì)研究修訂，以免在合同訂立時(shí)留下隱患，造成工程款支付周期長、預(yù)留工程質(zhì)保金多，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

2．5加強(qiáng)對(duì)分包工程的管理

外地項(xiàng)目施工一般會(huì)將工程分包給他人。加強(qiáng)分包方的往來管理是重中之重。需要項(xiàng)目部的全體人員及時(shí)與分包方進(jìn)行往來核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞。首先，避免總包合同簽訂漏洞。與建設(shè)方的合同回款條款應(yīng)明確，項(xiàng)目的回款必須回到項(xiàng)目部自己的銀行賬戶，以避免建設(shè)單位直接支付分包方工程款的現(xiàn)象發(fā)生。其次，要加強(qiáng)現(xiàn)場管理。通常情況下，出于合理避稅的考慮，項(xiàng)目部為總承包人時(shí)，分包合同為包工包料合同，分包方自采材料，但施工現(xiàn)場有時(shí)也會(huì)發(fā)生使用項(xiàng)目部的材料、水、電等情況，這就需要加強(qiáng)現(xiàn)場管理，分包方領(lǐng)料時(shí)嚴(yán)格按制度簽領(lǐng)料單;對(duì)于現(xiàn)場共用的水、電等費(fèi)用要及時(shí)與分包方簽認(rèn)，確定負(fù)擔(dān)比例，避免管理漏洞，導(dǎo)致往來核算差異，給項(xiàng)目部帶來損失。第三，嚴(yán)格執(zhí)行分包合同，防止超合同付款情況的發(fā)生。對(duì)分包方的付款比例應(yīng)不超過同期工程款回款比例，以保證項(xiàng)目部的現(xiàn)金流，避免資金成本的損失。

3　加強(qiáng)外地項(xiàng)目部會(huì)計(jì)往來核算管理

3．1建立往來賬款對(duì)賬機(jī)制

在外地施工建設(shè)過程中，由于項(xiàng)目部往往只針對(duì)一個(gè)建設(shè)方，應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)相對(duì)單一，但由于建筑施工企業(yè)的特殊性，項(xiàng)目工期較長，工程量不確定，這就需要項(xiàng)目部及時(shí)與相關(guān)往來單位確認(rèn)工程進(jìn)度及相關(guān)費(fèi)用，建立定期對(duì)賬機(jī)制，保證往來款項(xiàng)的真實(shí)性，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)可靠。

3．2從日常會(huì)計(jì)核算上規(guī)范往來賬管理

1)原始憑證齊全。保留好業(yè)務(wù)單位的銀行進(jìn)賬單。對(duì)應(yīng)收賬款要有給建設(shè)方開具的建筑業(yè)發(fā)票，工程結(jié)算書，合同。對(duì)應(yīng)付賬款需要有分包工程結(jié)算書，分包方開具的分包建筑業(yè)發(fā)票，合同;對(duì)于暫收暫付款，要有相應(yīng)的合同、收據(jù)、發(fā)票等。

2)會(huì)計(jì)核算要嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的要求，仔細(xì)分析往來業(yè)務(wù)的內(nèi)容，性質(zhì)，確定核算科目和核算方法。對(duì)于往來賬的日常核算中最經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是往來賬的核銷，核銷的方法有多種，需要仔細(xì)研究每一種方法，針對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，避免核算方式選擇失誤給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)隱患。例如:項(xiàng)目部2013年1月發(fā)生應(yīng)收A企業(yè)“應(yīng)收賬款—工程款”50萬元，2015年2月份發(fā)生應(yīng)收A企業(yè)“應(yīng)收賬款—工程款”100萬元，2015年2月份收A企業(yè)工程回款100萬元。項(xiàng)目部會(huì)計(jì)核算應(yīng)如何核銷100萬元的工程款，有兩種核銷方式:a．先核銷陳賬，2013年1月份工程款50萬元，再核銷當(dāng)期發(fā)生的工程進(jìn)度款，2015年2月份工程款100萬元。b．先核銷當(dāng)期發(fā)生的工程進(jìn)度款，2015年2月份工程款100萬元，再核銷陳賬，2013年1月份工程款50萬元。實(shí)務(wù)操作時(shí)，第一種情況，核銷結(jié)果為企業(yè)的應(yīng)收賬款余額為50萬元工程款，這50萬元的工程款發(fā)生時(shí)間為2015年2月份，處于訴訟時(shí)效期內(nèi)。第二種情況，核銷結(jié)果雖然也為50萬元，但發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，余額50萬元，發(fā)生的時(shí)間為2013年1月份，已經(jīng)過了訴訟時(shí)效期。當(dāng)然選擇第一種情況對(duì)項(xiàng)目部有利。

4　加強(qiáng)外地項(xiàng)目部往來核算檢查

往來賬目的檢查，包括應(yīng)收賬款的函證，預(yù)付賬款是否有相應(yīng)的合同條款，其他往來款項(xiàng)掛賬的詢證等，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目部在施工過程中是否有隱瞞收入，虛列成本等現(xiàn)象，確保項(xiàng)目部利潤真實(shí)。

5　結(jié)語

外地施工項(xiàng)目部的往來賬務(wù)管理工作是一項(xiàng)受多種因素影響的系統(tǒng)工程，項(xiàng)目部應(yīng)該重視往來賬務(wù)的管理。外地施工項(xiàng)目具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長的特點(diǎn)，這就要求項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行往來賬務(wù)核算時(shí)，要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，采取多種方法，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金循環(huán)和經(jīng)濟(jì)效益的增長。同時(shí)，外地項(xiàng)目部往來核算與企業(yè)經(jīng)營成果密切相關(guān)，為公司提高經(jīng)濟(jì)管理效益起到關(guān)鍵的作用。

參考文獻(xiàn):

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［2］徐海燕．對(duì)往來賬進(jìn)行內(nèi)部控制的思考［J］．科技信息，2012 (6):99-103．

Discussion exchanged account management of nonlocal construction

Wang Hongmei
(China Petroleum Jilin Chemical Construction Engineering Co．，Ltd，Jilin 132021，China)

Abstract:The paper analyzes nonlocal construction exchanged account risks in building engineering，describes exchanged account management countermeasures of nonlocal project department，such as improving internal project department control system，establishing client and supplier evaluating system，and strictly executing contract items and so on，and puts forward measures of strengthening accounting management and examination，so as to realize the account management reality of project department．

Key words:project department，account management，accounting，contract items

作者簡介:王宏梅(1977-)，女，會(huì)計(jì)師

收稿日期:2015-10-30

文章編號(hào):1009-6825(2016)01-0238-02

中圖分類號(hào):TU723．31

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A