施鵬飛

摘要：加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，是提高財務(wù)管理水平，加強(qiáng)各項財務(wù)制度建設(shè)的前提與基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位發(fā)揮其社會職能和促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)正常運轉(zhuǎn)的重要保障。目前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上依然存在很多問題，阻礙了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和生產(chǎn)活動的順利進(jìn)行。文本針對問題進(jìn)行具體分析，并對如何創(chuàng)新與改革內(nèi)部控制提出了建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?建議

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立是保護(hù)國有資產(chǎn)安全與完整的重要保障，是行政事業(yè)單位行使社會職能和促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的基礎(chǔ)。然而在近年來行政事業(yè)在單內(nèi)部控上逐漸暴露出內(nèi)部控制意識淡薄、財務(wù)管理不規(guī)范、缺乏相關(guān)內(nèi)部控制制度、對內(nèi)部控制的監(jiān)管力度不足等問題。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的創(chuàng)新與改革，對于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有十分重要的作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識的淡薄是造成內(nèi)部控制問題的主要人為因素。行政事業(yè)單位的工作人員多從事一些理論性的工作和專業(yè)性的研發(fā)工作，在管理方面更多的是依靠主觀性的自覺去約束自己的行為，此外，行政事業(yè)單位的管理人員由于缺乏一定的了解，幾乎不會去關(guān)注內(nèi)部控制問題，他們把工作的重心放在了業(yè)務(wù)的拓展上，很少去利用內(nèi)部控制進(jìn)行單位的管理工作。工作人員的忽視和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識的淡薄造成了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制上的出現(xiàn)各種問題，影響了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（二）缺乏內(nèi)部控制相關(guān)制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展離不開健全的制度，在內(nèi)部控制制度上的欠缺造成了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過程中的諸多問題。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度沒有考慮單位發(fā)展的實際情況，造成在實際操作過程中出現(xiàn)執(zhí)行力不強(qiáng)的問題，滿足不了單位管理的需要。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識淡薄也影響了相關(guān)制度的建立和執(zhí)行，造成在內(nèi)部控制的管理很難收到預(yù)想的成效。

（三）預(yù)算控制能力不足

隨著行政事業(yè)單位體制改革的不斷深入，預(yù)算控制能力得到了長足發(fā)展，但控制力度依舊存在問題，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、可行性、預(yù)測性，在審批預(yù)算之后，仍存在頻繁追加與調(diào)整資金的現(xiàn)象，資金使用缺乏預(yù)見性，使得預(yù)算的權(quán)威性與約束性無法正常發(fā)揮。

（四）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督措施

有效的內(nèi)部監(jiān)督能夠保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行，我國行政事業(yè)單位在管理過程中對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠.監(jiān)管部門的獨立性不強(qiáng)都給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來了不良的影響。首先，內(nèi)部監(jiān)督部門獨立性不強(qiáng)。在行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督上，雖然成立了相關(guān)的監(jiān)督部門，但是行政領(lǐng)導(dǎo)對監(jiān)督作用的認(rèn)識不足造成了監(jiān)督部門成了領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”受控于領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)督部門根本沒有發(fā)揮出在內(nèi)部控制上的監(jiān)督管理作用。其次，鑒于內(nèi)部監(jiān)督逐漸失去了其獨立性，甚至成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的阻力，必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督力度。

二、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識對于實現(xiàn)行政事業(yè)單位的有效化管理十分重要，為此領(lǐng)導(dǎo)必須重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。在日常的管理工作中，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)有意識去培養(yǎng)內(nèi)部控制意識，讓內(nèi)部控制滲人到單位管理的各個部門，在工作中積極聽取大家的意見和建議，強(qiáng)化行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識;還可以通過開展有效的團(tuán)體活動來增強(qiáng)團(tuán)隊的內(nèi)部控制意識。此外，還必須重視對行政事業(yè)單位相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作，強(qiáng)化他們對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的認(rèn)識。只有每位員工意識到內(nèi)部控制的重要性，才能創(chuàng)造行政事業(yè)單位發(fā)展的良好環(huán)境。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度同樣利于實現(xiàn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制。具體可以從以下兩個方面進(jìn)行：首先，重視內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位內(nèi)部運行環(huán)境的學(xué)習(xí)和研究，其次，強(qiáng)化對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險評估力度。以完善風(fēng)險評估為例，行政事業(yè)單位必須強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的防范意識。只有意識到行政事業(yè)單位在運行過程中的風(fēng)險才能更好地做好預(yù)防工作。要實現(xiàn)對行政事業(yè)單位風(fēng)險的科學(xué)評估，必須設(shè)立內(nèi)部控制的目標(biāo)。風(fēng)險的產(chǎn)生與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)息息相關(guān)，只有確定了行政事業(yè)單位的風(fēng)險承受能力才能從根本上預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。此外，對風(fēng)險的評估還需要形成專業(yè)風(fēng)險評估報告，讓行政事業(yè)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人了解內(nèi)部控制的風(fēng)險，并及時做好對風(fēng)險的預(yù)防措施和控制，推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利進(jìn)行。

（三）對于財務(wù)預(yù)算要嚴(yán)格把控

財務(wù)預(yù)算對于財務(wù)的工作權(quán)限起到了制約作用，減少了很多的不必要的審批，在一定程度上也降低了相關(guān)人員腐敗問題的出現(xiàn)。財務(wù)預(yù)算涉及到諸多方面，也涉及到單位的財務(wù)狀況，預(yù)算的把控有利于單位的良性運轉(zhuǎn)。在做預(yù)算工作時，財務(wù)內(nèi)部要根據(jù)每一季度、月度進(jìn)行規(guī)劃，不要過于長遠(yuǎn)的預(yù)算以避免出現(xiàn)不合理的開支，還要進(jìn)行專業(yè)的反饋，落實好款項的使用，更好地對行政事業(yè)工作進(jìn)行財務(wù)規(guī)劃，減少內(nèi)部松懈帶來的財務(wù)超支。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督體系提高執(zhí)行力

建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督力 度能夠保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力。通過成立監(jiān)督小組或者部門來對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)合理的評估，通過評測來找出行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中的缺陷和問題，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。其次，發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部有關(guān)部門的協(xié)調(diào)作用。比如，行政事業(yè)單位可以建立財務(wù)部、采購部、資產(chǎn)管理部等相關(guān)部門來加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)與合作，這樣在無形中就起到了一種監(jiān)督作用，通過建立各部門之間的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)來落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體工作。此外，在監(jiān)督工作中必須保證監(jiān)督部門的獨立性，強(qiáng)化監(jiān)督力度，才能實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

三、結(jié)束語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，對行政事業(yè)單位提出了更高的研究，加強(qiáng)和創(chuàng)新行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對于推動行政事業(yè)單位的自我完善，保障單位資產(chǎn)的安全性和完整性，提高單位財務(wù)信息的真實性，有效預(yù)防徇私舞弊和腐敗，保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性是尤為重要的。

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