黃培

摘 要：2007年，法國政府頒布《大學(xué)自治法》，進(jìn)一步擴(kuò)大公立高校自治權(quán)。大學(xué)在財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)、人力資源等方面承擔(dān)的責(zé)任同步加大，專業(yè)化管理水平亟待提升。在此背景下，內(nèi)部控制概念逐漸被引入高校管理工作。2009年，為提升法國大學(xué)的國際影響力和可見度，政府實(shí)施了高校合并計(jì)劃。為便于管理，不少高校合并后紛紛開展內(nèi)部控制建設(shè)，一定程度上推動(dòng)了此項(xiàng)工作的進(jìn)展。2012年，法國政府頒布第1246號(hào)政府法令，要求高校實(shí)施會(huì)計(jì)和預(yù)算內(nèi)部控制，并通過內(nèi)部審計(jì)方式推動(dòng)落實(shí)。為此，法國財(cái)政部和高教部共同組織相關(guān)專家編寫了《高校內(nèi)部控制指導(dǎo)手冊》。目前，大部分高校正結(jié)合自身實(shí)際開展內(nèi)控建設(shè)，但整體工作仍處于起步階段。

關(guān)鍵詞：法國；高校；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、目標(biāo)、內(nèi)容和組織體系

（一）核心目標(biāo)

內(nèi)部控制的核心目標(biāo)是通過標(biāo)準(zhǔn)程序控制降低非正常風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信，符合法律法規(guī)；開展的工作符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略需求。具體來說，高校力圖通過實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)各行政部門和院系共同參與學(xué)校財(cái)務(wù)管理的意識(shí)；在財(cái)務(wù)管理中引入并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制概念；在長期外部審計(jì)監(jiān)督之下，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理效率；強(qiáng)化財(cái)務(wù)活動(dòng)可追溯性，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）主要內(nèi)容

根據(jù)高校內(nèi)部控制《指導(dǎo)手冊》，法國高校內(nèi)部控制通常包括以下一級(jí)項(xiàng)目：學(xué)校支出、學(xué)校收入、科研合同管理、教職員工工資、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、貯備金、賬目分析等。每個(gè)一級(jí)項(xiàng)目下設(shè)若干二級(jí)項(xiàng)目，如“學(xué)校收入”項(xiàng)目下設(shè)有多年期項(xiàng)目收入、一次性項(xiàng)目收入、繼續(xù)教育收入、債權(quán)回收4個(gè)二級(jí)項(xiàng)目。針對每個(gè)二級(jí)項(xiàng)目，分別制定控制流程表，包括任務(wù)、程序、風(fēng)險(xiǎn)圖表、參與者及具體分工。在實(shí)際操作中，各高校對本校開展的內(nèi)部控制項(xiàng)目分類與設(shè)置有所不同，暫無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

各高校每年依據(jù)自身情況列出當(dāng)年內(nèi)部控制行動(dòng)計(jì)劃，一般包括4個(gè)優(yōu)先發(fā)展項(xiàng)目，具體內(nèi)容因校而異。例如，巴黎第七大學(xué)《2014年行動(dòng)計(jì)劃》主要涉及人員工資、固定資產(chǎn)、科研合同和學(xué)校收入4項(xiàng)。教職員工的工資占法國公立高校全年預(yù)算比例的70%以上，因此，被各高校視為內(nèi)部控制第一重點(diǎn)領(lǐng)域。

（三）組織體系

法國高校內(nèi)部控制體系分為管理控制與會(huì)計(jì)控制兩部分，是一項(xiàng)集體工作。理論上講，高校每個(gè)部門、每個(gè)工作人員都參與其中。通常提及的內(nèi)部控制主要指高校會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)控制。在此方面，各校通過設(shè)立內(nèi)部控制指導(dǎo)委員會(huì)，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略制定、仲裁、協(xié)調(diào)并跟進(jìn)各項(xiàng)工作，在學(xué)校整體組織架構(gòu)中級(jí)別較高，其成員一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、秘書長，以及財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)室、信息處及相關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)人組成。部分高校內(nèi)部控制指導(dǎo)委員會(huì)成員為上述固定人員，另有部分學(xué)校內(nèi)控指導(dǎo)委員會(huì)由固定人員及相關(guān)內(nèi)部控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組成。以巴黎第十一大學(xué)為例，內(nèi)部控制指導(dǎo)委員會(huì)成員包括主管評(píng)估發(fā)展工作的副校長、會(huì)計(jì)主任、財(cái)務(wù)處長、各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及內(nèi)部控制項(xiàng)目總監(jiān)。

各校根據(jù)自身具體情況設(shè)置總監(jiān)一職，其職責(zé)是對學(xué)校開展的所有內(nèi)部控制項(xiàng)目予以技術(shù)支持，保證其工作流程合理有效，結(jié)果公正、可信。為保證總監(jiān)一職工作合理合法且中立，可將其獨(dú)立設(shè)置，直接對校長負(fù)責(zé)，也可根據(jù)需要設(shè)立在某個(gè)業(yè)務(wù)部門，但應(yīng)盡量回避財(cái)會(huì)部門。

二、實(shí)施流程、案例和技術(shù)保障

（一）實(shí)施流程

內(nèi)部控制不是一項(xiàng)新增加的獨(dú)立工作，而是通過對已有各項(xiàng)工作的介入，提升其規(guī)范性、可信度和工作效益，具有長期性和重復(fù)性。各校通常以項(xiàng)目方式開展內(nèi)部控制，在實(shí)施過程中，分為準(zhǔn)備階段、設(shè)計(jì)階段、實(shí)施階段及核查階段。在準(zhǔn)備階段，工作重點(diǎn)為獲得開展某項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)的政治支持（校長）和行政支持（秘書長），并組建該項(xiàng)目內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在設(shè)計(jì)階段，主要確定控制目標(biāo)、控制流程、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制工具、參與者及職責(zé)分工，并制定操作手冊。在設(shè)計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)分析、步驟描述、控制計(jì)劃編寫和實(shí)施計(jì)劃擬定是關(guān)鍵，對此，法國高教部編寫整理了一套參考標(biāo)準(zhǔn)（ACIDUES），供各高校進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)時(shí)參考使用。在實(shí)施階段，各參與者根據(jù)分工并依照操作手冊進(jìn)行實(shí)施并規(guī)范記錄，落實(shí)手冊中設(shè)計(jì)的“誰在什么時(shí)候做什么”。在核查階段，主要接受第三方審計(jì)，通過外部評(píng)價(jià)確認(rèn)某項(xiàng)內(nèi)部控制工作是否符合質(zhì)量認(rèn)證體系資格要求。

（二）實(shí)施案例

1.巴黎第十二大學(xué)工資管理內(nèi)部控制項(xiàng)目

在內(nèi)部控制方面，學(xué)校層面設(shè)有內(nèi)控指導(dǎo)委員會(huì)，其固定成員由校長或副校長、秘書長或其代表、財(cái)務(wù)處處長、會(huì)計(jì)室主任、1名院系負(fù)責(zé)人、發(fā)展處代表及內(nèi)部控制總監(jiān)組成。該指導(dǎo)委員會(huì)每半年開一次會(huì)，決定學(xué)校下一階段內(nèi)控工作重點(diǎn)實(shí)施領(lǐng)域和措施。相關(guān)情況需告知學(xué)校董事會(huì)，董事會(huì)可參考意見，但無權(quán)通過投票方式予以簡單否定。2014年，巴黎十二大內(nèi)部控制工作第一重點(diǎn)為教職員工工資控制，該項(xiàng)目指導(dǎo)委員會(huì)由固定成員及人事處代表共同組成。

在具體實(shí)施過程中，內(nèi)控工作通過以下方式開展。第一步，學(xué)校各院系、行政部門核對各自單位編內(nèi)教師和研究員、編內(nèi)行政技術(shù)人員、合同制員工情況，并根據(jù)不同要求準(zhǔn)備相關(guān)紙質(zhì)材料，如身份證、家庭情況、銀行信息、工作合同等，完成后將材料交至學(xué)校人事處。第二步，人事處內(nèi)部控制管理者核查材料，并將個(gè)人信息錄入HARPEGE系統(tǒng)，如材料缺失則退回原單位。因各種情況停止工資發(fā)放的，內(nèi)部控制管理者依據(jù)紙質(zhì)材料將情況先后記錄在HARPEGE系統(tǒng)和GIRAFE系統(tǒng)。第三步，人事處內(nèi)部控制管理者依據(jù)紙質(zhì)材料，將核發(fā)工資信息輸入GIRAFE系統(tǒng)，需8天內(nèi)完成。信息輸入后，人事處內(nèi)部控制管理者自查。第四步，人事處負(fù)責(zé)不同類別人員工資事務(wù)的行政人員核查內(nèi)部控制管理者輸入的信息，并與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對。人事處工資管理事務(wù)負(fù)責(zé)人每月抽查錄入情況，如錯(cuò)誤率高于3%，則重新錄入。第五步，經(jīng)人事處內(nèi)控人員與行政人員核查后，如無重大錯(cuò)誤，行政人員將信息制作成工資發(fā)放表并轉(zhuǎn)至?xí)?jì)室。紙質(zhì)單據(jù)留人事處。第六步，會(huì)計(jì)室依據(jù)控制計(jì)劃，核查人事處轉(zhuǎn)來的電子信息，對有修改的地方優(yōu)先核查。會(huì)計(jì)室的控制計(jì)劃具有可追溯性且每年制定一次，分為事前、事后各一次。核查結(jié)果反饋給人事處。同時(shí)，會(huì)計(jì)室制作GEST表格，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字后準(zhǔn)備核發(fā)工資。第七步，會(huì)計(jì)室將GEST表格通過數(shù)字化轉(zhuǎn)賬VPN系統(tǒng)，轉(zhuǎn)至公共財(cái)務(wù)署信息部。人事處同時(shí)將紙質(zhì)單據(jù)送到學(xué)校所屬區(qū)域公共財(cái)政管理署（TG）。上述單位收到材料后，分別與學(xué)校對口單位確認(rèn)。第八步，地區(qū)公共財(cái)政管理署檢查紙質(zhì)單據(jù)并準(zhǔn)備從學(xué)校會(huì)計(jì)室賬戶轉(zhuǎn)賬支付教職工工資，每月27日左右執(zhí)行。第九步，會(huì)計(jì)室指定人員核查本校在財(cái)政部公共財(cái)政總司開設(shè)的學(xué)校賬戶轉(zhuǎn)賬情況。幾天后，地區(qū)公共財(cái)政管理通過信件形式告知會(huì)計(jì)室當(dāng)月支付數(shù)額。第十步，人事處內(nèi)部控制管理員將地區(qū)公共財(cái)政管理署反饋的出賬情況與系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，重點(diǎn)為巨大額和微小額款項(xiàng)。第十一步，會(huì)計(jì)室手寫記錄賬目借貸情況，此時(shí)學(xué)校支付工資費(fèi)用屬于向國家公共財(cái)政借貸支付，在學(xué)校財(cái)務(wù)中屬于未經(jīng)審核償付列支項(xiàng)。第十二步，公共財(cái)務(wù)署信息部通過VPN系統(tǒng)將所有同意此項(xiàng)支付的相關(guān)文件傳至?xí)?jì)室。人事處通過USB方式拷貝文件并交由信息資源中心處理。完成后，信息結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處根據(jù)預(yù)算及學(xué)校各單位提交情況，與信息中心反饋情況進(jìn)行比較檢查，無誤后批準(zhǔn)償付債務(wù)，相關(guān)憑證由財(cái)務(wù)處工資事務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后轉(zhuǎn)至?xí)?jì)室。第十三步，會(huì)計(jì)室收到憑證后與系統(tǒng)信息進(jìn)行核對并劃賬。第十四步，在此過程中，涉及到的所有紙質(zhì)單據(jù)和信息均由會(huì)計(jì)室保留，電子信息均在SIFAC軟件記錄，并成為制定下一年度預(yù)算的重要依據(jù)。

2.巴黎第七大學(xué)出差管理內(nèi)部控制項(xiàng)目

巴黎七大財(cái)務(wù)部副主任布吉納介紹了該校對出差管理二級(jí)項(xiàng)目采取的內(nèi)部控制操作方式。第一步，出差者提前20天向內(nèi)部控制項(xiàng)目管理者提交出差申請，由內(nèi)部控制管理者通過SIFAC軟件進(jìn)行登記并簽字確認(rèn)。第二步，相關(guān)申請由內(nèi)部控制管理者分別將其轉(zhuǎn)至上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門和財(cái)務(wù)部，確認(rèn)批準(zhǔn)出差并同意報(bào)銷。第三步，同意函轉(zhuǎn)回內(nèi)部控制管理者，原件留存，復(fù)印件轉(zhuǎn)給出差者。第四步，出差結(jié)束后，出差者將所有報(bào)銷憑證交內(nèi)部控制管理者，由內(nèi)部控制管理者將其輸入SIFAC系統(tǒng)并進(jìn)行審核。第五步，審核通過后，內(nèi)部控制管理者和出差者分別在結(jié)算單上簽字并交財(cái)務(wù)處審批。第六步，審批通過后，內(nèi)部控制管理者保留原始單據(jù)并把出差審批表和結(jié)算單復(fù)印件轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)室審核并完成報(bào)銷手續(xù)。

（三）技術(shù)保障

信息化建設(shè)是高校內(nèi)部控制建設(shè)的重要技術(shù)保障。法國政府在此方面持開放態(tài)度，各高校有著較大自主權(quán)，可自行選擇使用內(nèi)部控制操作軟件并自行構(gòu)建內(nèi)部信息管理運(yùn)行系統(tǒng)。目前，多數(shù)高校使用德國SAP公司開發(fā)的SIFAC軟件。為確保信息安全，多數(shù)高校選擇在局域網(wǎng)公開內(nèi)部控制信息，部分內(nèi)部控制項(xiàng)目信息設(shè)置訪問權(quán)限。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理及應(yīng)對

布吉納介紹說，法國公立高校經(jīng)費(fèi)支出中，教職員工資占預(yù)算比重為70%以上，固定資產(chǎn)約占10%，科研合同約占6%。上述項(xiàng)目中，除教職員工資內(nèi)部控制已在絕多數(shù)學(xué)校開展并發(fā)揮作用，其余項(xiàng)目仍在建設(shè)。包括巴黎七大在內(nèi)的諸多法國高校并無專門針對預(yù)算開展內(nèi)部控制，但是通過對預(yù)算大項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)內(nèi)部控制，實(shí)際上對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行了有效控制。因此，各校十分重視構(gòu)建公共采購、固定資產(chǎn)、科研合同管理等項(xiàng)目的內(nèi)部控制體系，在組建項(xiàng)目內(nèi)控團(tuán)隊(duì)后，重點(diǎn)工作落實(shí)在風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估和行動(dòng)計(jì)劃制定方面。

（一）主要風(fēng)險(xiǎn)

1. 公共采購

在政策方面，學(xué)校缺乏系統(tǒng)化管理及成熟的運(yùn)作程序，通常公共采購由校領(lǐng)導(dǎo)班子出臺(tái)某項(xiàng)政策決定，隨意性過大。由于缺失業(yè)務(wù)培訓(xùn)，缺乏全局性、前瞻性視野，公共采購決策存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。在信息方面，財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)室、物資處等部門各自獨(dú)立，缺乏溝通，易造成決策、執(zhí)行及監(jiān)督銜接障礙；學(xué)校管理分散，導(dǎo)致部分物資由院系直接從本單位預(yù)算中列支采購，學(xué)校會(huì)計(jì)室、財(cái)務(wù)處等部門無法掌握整體情況；未采用信息模型后期管理，導(dǎo)致購買合同決策后不能及時(shí)跟進(jìn)，逾期未付款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在操作方面，賬目登記不規(guī)范，緩付部分欠款通常未入賬或未記入指定賬戶，導(dǎo)致其不受監(jiān)控，無法確保該款項(xiàng)在應(yīng)付款時(shí)可被使用。

2.固定資產(chǎn)管理

未按規(guī)定執(zhí)行已有管理要求，導(dǎo)致固定資產(chǎn)進(jìn)出賬目記錄不明晰。例如，各院系對資產(chǎn)進(jìn)出及折舊賬目記錄隨意，多數(shù)院校從購入后第二年開始折舊，相關(guān)規(guī)定則要求從使用之日起算。未按要求使用信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)信息不完整且記錄混亂，如部分院校僅靠單人手寫記錄固定資產(chǎn)折舊信息，導(dǎo)致折舊計(jì)算錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況與可獲補(bǔ)貼不相符；院系間固定資產(chǎn)時(shí)?；ソ?，但混亂的記錄導(dǎo)致資產(chǎn)去向不明，對監(jiān)督管理造成較大障礙。

3.科研合同管理

科研合同簽署前，相關(guān)院系、財(cái)務(wù)處、會(huì)計(jì)室等行政單位對實(shí)驗(yàn)室構(gòu)建、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容、進(jìn)度、預(yù)期效果等技術(shù)性問題了解模糊，無法進(jìn)行有效準(zhǔn)確判斷。科研合同進(jìn)行中，由于財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)室職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致跟進(jìn)不充分，無法進(jìn)行最高效管理監(jiān)督。多年期項(xiàng)目在進(jìn)行過程中，不同階段由不同院系參與管理監(jiān)督，但各院系信息溝通不暢，記賬方式不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理混亂?？蒲泻贤Y(jié)束后，由于未及時(shí)驗(yàn)收評(píng)估項(xiàng)目，導(dǎo)致無法按時(shí)結(jié)清相關(guān)賬目等。

（二）主要應(yīng)對措施

根據(jù)ACIDUES模型對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體評(píng)估，包括其發(fā)生概率、導(dǎo)致的后果、嚴(yán)重性、可用管理方式等，根據(jù)上述情況計(jì)算出對各項(xiàng)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序。隨后，通過制定行動(dòng)計(jì)劃，逐項(xiàng)提出應(yīng)對措施，如加強(qiáng)人員培訓(xùn)、完善流程制定、強(qiáng)化事后督查、增加抽樣檢查等。對于風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別較高的項(xiàng)目，單獨(dú)制定內(nèi)部控制程序，必要時(shí)可新增工作崗位。

四、法國高校內(nèi)部控制審計(jì)

（一）外部審計(jì)

根據(jù)要求，所有開展內(nèi)部控制的法國高校必須接受外部審計(jì)。

實(shí)施外部審計(jì)的單位由財(cái)政部和高教部共同指定，目前選用的是一家私營企業(yè)CMC。每年，CMC審計(jì)后都將形成報(bào)告呈高教部財(cái)務(wù)司并抄送財(cái)政部社會(huì)公共財(cái)政總司。

（二）內(nèi)部審計(jì)

與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)可依據(jù)各高校自身內(nèi)部控制規(guī)模及成熟度自主選擇進(jìn)行。如果學(xué)校內(nèi)部控制規(guī)模較大且組織復(fù)雜，高教部鼓勵(lì)學(xué)校成立內(nèi)部審計(jì)處。根據(jù)《高校內(nèi)部控制指導(dǎo)手冊》要求，開展內(nèi)部審計(jì)，一要制定章程且經(jīng)校董事會(huì)批準(zhǔn)，包括人員、任務(wù)、權(quán)利、職責(zé)等要素；二要制定年度審計(jì)計(jì)劃， 包括審計(jì)內(nèi)容、實(shí)施時(shí)間和職權(quán)范圍，并編寫審計(jì)手冊、撰寫審計(jì)報(bào)告；三要確保審計(jì)人員的獨(dú)立性和公正性，盡量避免審計(jì)單位的人員參與其中，通常由校領(lǐng)導(dǎo)、秘書長、有相關(guān)業(yè)務(wù)能力的教師及校外人士實(shí)施。

斯特拉斯堡大學(xué)是法國第一所開展內(nèi)部審計(jì)的高校，學(xué)校將內(nèi)部審計(jì)定位為外部審計(jì)的重要補(bǔ)充，通過對內(nèi)部控制項(xiàng)目的組織結(jié)構(gòu)、程序細(xì)化程度、可追溯性、政策指導(dǎo)等要素開展五級(jí)評(píng)價(jià)，分別為不可信、不正式、達(dá)標(biāo)、良好、優(yōu)秀。為穩(wěn)步開展相關(guān)工作，2012年，學(xué)校對職工工資內(nèi)部控制項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)，其余項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)學(xué)校相關(guān)部門要求確定是否開展。雖然相關(guān)工作不盡成熟，但學(xué)校在如何搭建內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)等方面進(jìn)行了有益探索。

1. 組織結(jié)構(gòu)

學(xué)校設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)、制定了內(nèi)部審計(jì)章程、建立了內(nèi)部審計(jì)處，三者成三角穩(wěn)定關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)由三名校外人士組成，由校長依據(jù)其業(yè)務(wù)能力及個(gè)人經(jīng)歷等要素提出建議名單并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。任期由校長建議，委員會(huì)主席由三人自行指定。內(nèi)部審計(jì)章程均需校董事會(huì)批準(zhǔn)通過，學(xué)校開展的所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必須遵照執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)處在行政關(guān)系上直接隸屬于校領(lǐng)導(dǎo)班子，業(yè)務(wù)工作上直接接受內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)。

2. 主要職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)工作在內(nèi)部審計(jì)處支持下進(jìn)行，批準(zhǔn)并跟蹤年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況，并對校領(lǐng)導(dǎo)班子及校董事會(huì)履職情況進(jìn)行監(jiān)督，提出必要建議。內(nèi)審委員會(huì)每年由其主席主持召開兩次會(huì)議，校長或其代表、秘書長、會(huì)計(jì)室主任、內(nèi)部審計(jì)處負(fù)責(zé)人共同出席。委員會(huì)決議通過與會(huì)人員投票決定，如遇票數(shù)相同，則由校長決定。在具體工作中，委員會(huì)可根據(jù)需要邀請任何相關(guān)人員共同參與。學(xué)校有義務(wù)確保委員會(huì)獨(dú)立運(yùn)作。內(nèi)部審計(jì)處主要負(fù)責(zé)檢查學(xué)校內(nèi)部控制執(zhí)行情況，檢查審計(jì)整改意見執(zhí)行情況，確保外部審計(jì)順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)處工作報(bào)告直接提交內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由該委員會(huì)將報(bào)告分別提交學(xué)校懂事會(huì)和校領(lǐng)導(dǎo)班子。

3. 操作流程

由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和校董事會(huì)審議通過年度審計(jì)計(jì)劃或臨時(shí)計(jì)劃；由校長簽字下達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，分別告知內(nèi)部審計(jì)處和被審計(jì)單位；內(nèi)部審計(jì)處在被審計(jì)單位的信息支持下，分析并起草審計(jì)流程，編寫審計(jì)細(xì)目，明確目的并標(biāo)明所采用的工具，完成后內(nèi)部審計(jì)處自行復(fù)核；內(nèi)部審計(jì)處向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹審計(jì)方案；依照方案，內(nèi)部審計(jì)處通過約談、分析測試等方式開展工作，其核心目的是確保內(nèi)部控制流程被嚴(yán)格執(zhí)行且具有一定效率；內(nèi)部審計(jì)處向內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果并向被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人提交報(bào)告草案；待內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)核準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，正式將報(bào)告及整改意見一并反饋給被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人，該文件為內(nèi)部保密文件；被審計(jì)單位依次落實(shí)整改意見并主動(dòng)報(bào)告進(jìn)展，內(nèi)部審計(jì)處在此后3～6個(gè)月內(nèi)跟進(jìn)檢查并提交季度評(píng)議報(bào)告至內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。

4. 對內(nèi)部審計(jì)的評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)處負(fù)責(zé)起草當(dāng)年工作報(bào)告并提交內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，報(bào)告中需量化內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)量與質(zhì)量，同時(shí)，擬定提高其工作效率和職業(yè)可信度的未來工作計(jì)劃，并以此報(bào)告為重要參考依據(jù)，通過組織外部評(píng)估方式對其工作給予客觀評(píng)價(jià)。

編輯 呂伊雯 校對 潘雅