陳香香

摘要：隨著我國高?？蒲薪?jīng)費的不斷增長，近年來因科研經(jīng)費使用不當(dāng)引起的職務(wù)犯罪逐漸引起公眾的注意。為了提高科研經(jīng)費的綜合使用效率，提高我國的科研水平，有必要規(guī)范科研經(jīng)費的使用，文章結(jié)合實際工作從人本、制度建設(shè)和日常預(yù)決算核算管理等方面提出一些措施和方法。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；對策措施

一、高校科研經(jīng)費的研究背景

根據(jù)2013年全國科技經(jīng)費投入公報數(shù)據(jù)，2013年，我國科技經(jīng)費投入繼續(xù)保持增長的勢頭，高校的科技創(chuàng)新工作也得到蓬勃的發(fā)展。近年來，多名院士、大學(xué)著名教授因陷科研經(jīng)費腐敗丑聞被查，嚴(yán)重地?fù)p害了高校的聲譽， 破壞了高校在眾人心中的崇高形象，高學(xué)歷學(xué)識人才因鋃鐺入獄也浪費國家多年的精心培養(yǎng)教育，嚴(yán)重阻礙了教學(xué)科研的健康可持續(xù)發(fā)展，阻礙了后繼高素質(zhì)人才的培養(yǎng)和科技水平的提高，己經(jīng)到了影響“科教興國”發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施?？萍冀?jīng)費問題也逐漸引起公眾注意，成為社會熱議話題之一，各投資人和公眾都開始意識到投入資金規(guī)范使用的重要性。

二、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題

（一）人本方面的問題

長期以來，我國高校對科研經(jīng)費的管理重視不足。對于縱向科研經(jīng)費國家有相對完善的監(jiān)管制度，需要提供項目績效評價報告和財務(wù)決算報告進(jìn)行科研項目驗收，還有財政、審計、科技等部門和社會中介機(jī)構(gòu)等共同構(gòu)成監(jiān)督體系。但是對于橫向科研課題經(jīng)費，由于我國目前沒有明確的規(guī)章制度和規(guī)范性條文， 現(xiàn)實中，只要課題負(fù)責(zé)人按照委托單位的要求完成課題任務(wù)，委托單位一般也沒有經(jīng)費管理限制，課題委托單位在課題協(xié)議合同中大多也沒有明確的經(jīng)費管理限制，因此對橫向科研管理制度也相對不完善。而且部分科研人員存在“課題是我爭取來的，我愛怎么用就怎么用”的思想，覺得學(xué)校不應(yīng)過多的干涉科研經(jīng)費支出，財務(wù)人員在審核科研項目經(jīng)費報銷時，因為不了解科研項目的情況和進(jìn)展，往往也只能從發(fā)票的真?zhèn)魏秃炞质欠颀R全等合規(guī)性方面進(jìn)行審核，對科研經(jīng)費支出的真實性和支出結(jié)構(gòu)的合理與否監(jiān)管不夠。

（二）預(yù)算方面的問題

由于大多數(shù)科研項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為經(jīng)費預(yù)算只是一種預(yù)估，實際發(fā)生時會有很多變數(shù)，沒有必要“精打細(xì)算”的必要，而且預(yù)算編制人員對課題組成員一般也缺乏科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算知識，不是專業(yè)的財務(wù)人員，所以在編制預(yù)算時也無法做出科學(xué)合理準(zhǔn)確的預(yù)測。在這種情形下，科研項目預(yù)算表現(xiàn)出失準(zhǔn)性。而且科研經(jīng)費預(yù)算申報時，課題組成員一般根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)估，財務(wù)部門因為精力有限一般也不會主動做出具體性指導(dǎo)，從而導(dǎo)致編制出來的預(yù)算缺乏預(yù)見性和可操作性。

（三）核算方面的問題

核算又可以分為支出核算和成本核算。

支出核算方面的問題：科研經(jīng)費報銷單據(jù)與實際支出不匹配，主要是替代和不真實的現(xiàn)象常見，財務(wù)人員無法通過票據(jù)確認(rèn)其與科研項目不相關(guān)，只能予以報銷。這也是目前我國高校存在的普遍性問題。經(jīng)與高?？蒲薪處熢L談和調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分科研人員把個人和家庭的消費發(fā)票混淆的科研報銷單據(jù)中，甚至有的科研人員發(fā)動周圍的親戚、學(xué)生收集各類發(fā)票用于科研項目報銷。目前由于一些不法商家收取少量手續(xù)費就可以按照顧客的要求任意變更發(fā)票中的商品名稱、數(shù)量和金額為客戶開具虛假發(fā)票。虛列支出項目報銷科研經(jīng)費包括真票假業(yè)務(wù)、假票假業(yè)務(wù)等。這些都增加了科研人員堂而皇之地通過不真實的憑據(jù)合法報銷的可能性。支出核算的不真實導(dǎo)致科研資金和資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重，也直接影響科研成本的計算。

成本核算方面的問題：按有關(guān)規(guī)定，為了彌補(bǔ)科研實驗使用學(xué)校場地、水電空調(diào)取暖費和設(shè)備費等無法合理確定分?jǐn)偙壤闹С龈鞲咝？梢园纯蒲惺杖氲囊欢ū壤嬏岬目蒲泄芾碣M。但實際上目前大部分高校的科研管理費并沒有用于學(xué)校公共資源的維護(hù)和更新，僅僅用于了科研管理部門的日常開支。高校公共資源的維護(hù)更新費用、水電空調(diào)費用等由于無法確定合理的分?jǐn)偙壤贾苯恿腥敫叩冉逃聵I(yè)支出。大多數(shù)科研人員教學(xué)科研雙肩挑，科研人員工資和津貼都在教育事業(yè)經(jīng)費中統(tǒng)一列支。科研項目的科研間接成本難以準(zhǔn)確計量，導(dǎo)致科研成本計算不準(zhǔn)確。

（四）結(jié)余資金管理方面的問題

目前高校普遍存在科研項目結(jié)題不結(jié)項現(xiàn)象。結(jié)余即是收入減去支出之后的余額，結(jié)余經(jīng)費不結(jié)算，不能客觀真實地反映學(xué)校的實際科研情況。財務(wù)部門也無法對真實的科研支出進(jìn)行成本核算和分析，也就無法進(jìn)行有效的項目效益評價。對于結(jié)題結(jié)賬后剩余的科研經(jīng)費一般分為兩個部分，一部分仍由項目負(fù)責(zé)人支配，作為對項目組節(jié)約的獎勵，另一部分作為科研發(fā)展基金。但是科研發(fā)展基金由于不再屬于在研項目的經(jīng)費管理多較為寬松，大部分以辦公文具、電話費和差旅費等與科研無關(guān)的形式支出。而且結(jié)余科研經(jīng)費長期掛賬，不但增加了財務(wù)部門和科研管理部門的管理工作，還容易造成科研經(jīng)費的浪費。

三、改進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費管理的措施

（一）轉(zhuǎn)變高校科研經(jīng)費管理觀念

科研管理部門要加大規(guī)范使用科研經(jīng)費的宣傳教育力度，提高學(xué)校教職工對于科研經(jīng)費使用的正確認(rèn)識，尤其是各部門的負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識科研經(jīng)費管理的重要性。防腐教育是高校紀(jì)檢部門應(yīng)該常抓不懈的廉政建設(shè)工作?？蒲泄芾聿块T工作人員要切實轉(zhuǎn)變觀念，以服務(wù)科研項目為出發(fā)點開展工作，變“管理”為“服務(wù)”，盡量不要讓教師感覺到被管理，行政權(quán)力主導(dǎo)教學(xué)和科研活動，而應(yīng)該讓對方覺得行政部門在為教師服務(wù)的，在服務(wù)中實現(xiàn)管理的目的。

（二）建立健全相關(guān)的科研管理制度

從國家層面上來分析，我國目前仍然沒有統(tǒng)一的高?？蒲薪?jīng)費財務(wù)會計管理制度，由于缺乏可操作的科研經(jīng)費管理制度和成本核算機(jī)制，容易導(dǎo)致科研人員、財務(wù)人員和審計人員在實際科研管理工作無從入手，茫然失措。當(dāng)務(wù)之急國家應(yīng)對目前已有政策進(jìn)行梳理，借鑒國內(nèi)外科研管理經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，整合、制定出一套的符合我國國情的科研經(jīng)費管理制度。

其次，各高校應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)政策制度進(jìn)一步修訂和完善各自的科研管理制度體系，對各自的科研管理制度應(yīng)根據(jù)國家政策的調(diào)整及時修訂并加以完善。科研管理制度應(yīng)該包括立項制度、科研經(jīng)費制度、結(jié)項考核獎勵制度、監(jiān)督管理制度等。細(xì)化科研經(jīng)費支出的管理要求，研究制定各類成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)、比例等相關(guān)細(xì)則，規(guī)范支出管理，提高科研經(jīng)費使用效益。加強(qiáng)各職能部門之間的溝通與協(xié)作，明確高校各部門在科研管理中的職責(zé)權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。

（三）樹立科研項目成本核算意識，加強(qiáng)科研經(jīng)費的預(yù)、決算和日常管理

只有樹立科研項目核算意識，全面反映科研項目的總體成本，才能科學(xué)有較投入與產(chǎn)出，才能保證科研項目績效管理的合理性和可操作性。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，科研過程中的所發(fā)生的費用應(yīng)分科研直接成本和間接成本，分不同的情況進(jìn)行賬務(wù)處理，真實地反映了研究活動的全部成本?？茖W(xué)的成本核算方法，不僅能主導(dǎo)投資研究和開發(fā)的方向，還能改善研究投資回報。因此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)樹立成本核算意識，制定出切合自身特點的具有實踐意義的科研項目成本核算的方法。

科學(xué)合理的預(yù)算是構(gòu)建科研經(jīng)費管理體系的重要基礎(chǔ)，預(yù)算管理在科研項目經(jīng)費管理中占有舉足輕重的地位。項目組要切實承擔(dān)起制訂項目預(yù)算的責(zé)任，聯(lián)同學(xué)校財務(wù)部門，科學(xué)制訂項目預(yù)算?？蒲泻拓攧?wù)部門要從有利于科研項目管理的角度出發(fā)，明確職責(zé)分工，加大對現(xiàn)有制度的執(zhí)行力度，強(qiáng)調(diào)項目預(yù)算編制和管理的重要性，督促項目組科學(xué)編制預(yù)算，有效實施預(yù)算；加強(qiáng)對各類科研項目進(jìn)行有效有序管理，加強(qiáng)與科研項目負(fù)責(zé)人的協(xié)調(diào)和溝通，減少其支出結(jié)構(gòu)中不合理因素。加強(qiáng)科研經(jīng)費預(yù)決算和日常管理，促進(jìn)科研項目質(zhì)量的全面提升，提高科研經(jīng)費的績效評價，以吸引更多的科研資金支持高校的科研發(fā)展。

（四）建立高校OA系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理

由于科研經(jīng)費管理各部門職責(zé)和內(nèi)部分工的不同，客觀上可能出現(xiàn)“管項目的不管錢”、“管錢的不管項目”、“管預(yù)算的不管開支”、“管決算的不管預(yù)算”等現(xiàn)象。近年來，隨著現(xiàn)代管理技術(shù)和信息化技術(shù)的發(fā)展， 高校OA系統(tǒng)等高校信息化建設(shè)工作得到了足夠的重視，也發(fā)揮了積極作用。

髙?？蒲泄芾硇畔⑾到y(tǒng)，是高校OA系統(tǒng)的重要組成部分，對科研課題來說涉及科研管理相關(guān)部門，包括貫徹整個科研過程的合同管理（項目申請書管理）、經(jīng)費核算管理、預(yù)決算管理、績效評價管理和監(jiān)督管理等。以高?？蒲泄芾硇畔⒇攧?wù)管理子系統(tǒng)來說，它以計算機(jī)為基礎(chǔ)， 替代人工進(jìn)行核算工作，不僅使目前的財務(wù)會計處理數(shù)據(jù)加快，而且通過符合高?？蒲薪?jīng)費管理實際的財務(wù)管理軟件，對會計系統(tǒng)的信息進(jìn)行收集和加工，自動生成適合各類用戶需求的報表，便于科研管理人員進(jìn)行財務(wù)預(yù)測和財務(wù)監(jiān)控工作，是一個科學(xué)而又有效的財務(wù)分析工具。

通過高校OA系統(tǒng)的建立，可解決高校內(nèi)部上下屬部門之間、不同部門之間、同部門不同科室、同部門不同校區(qū)之間的相互溝通的問題。建立校內(nèi)科研項目情況查詢平臺，除了便于項目負(fù)責(zé)人了解經(jīng)費花銷，也可促進(jìn)校內(nèi)各部門之間數(shù)據(jù)共享，打破各自為政的局面?？蒲薪?jīng)費管理部門、科研項目管理部門和資產(chǎn)設(shè)備管理部門等可以實現(xiàn)網(wǎng)內(nèi)互通信息，快速準(zhǔn)確，突破時間地點空間的界限。審計部門也能通過高校OA系統(tǒng)實時查詢到各科研相關(guān)部門的工作進(jìn)程，科研工作進(jìn)程，根據(jù)科研進(jìn)度和經(jīng)費花銷對各項目各課題實施定期檢查和隨時抽查，充分發(fā)揮校內(nèi)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控的力量。高校網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)可以節(jié)約大量的人力物力，管理方式由消極的被動式轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的主動式，改變了過去的靜態(tài)的結(jié)果控制，可以實現(xiàn)對科研經(jīng)費的全方位無死角的動態(tài)控制，而且可以將財務(wù)軟件自動生成的各類統(tǒng)計數(shù)據(jù)、報表定期主動發(fā)送給科研課題的委托單位。通過高校OA系統(tǒng)的建設(shè)，為高校內(nèi)部和外界受益人之間搭建一座便捷的溝通橋梁，有利于高校了解社會發(fā)展的實際需求，增強(qiáng)為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展服務(wù)的意識和力度 。

（五）規(guī)范科研項目結(jié)題和結(jié)余經(jīng)費管理

各高校應(yīng)加大現(xiàn)有結(jié)題結(jié)項考核獎勵制度的執(zhí)行力度，有獎有罰，將政策落到實處。財務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行科研項目結(jié)余經(jīng)費管理辦法，利用財務(wù)軟件對科研成本進(jìn)行詳細(xì)分析，認(rèn)真核算結(jié)余，及時處理結(jié)余經(jīng)費，避免長期掛賬，減少高?？蒲薪?jīng)費的沉淀，提高科研經(jīng)費管理效率。對已結(jié)題的科研項目，財務(wù)處要及時通知科研管理部門，科研管理部門下達(dá)結(jié)題通知書書面告知項目負(fù)責(zé)人并負(fù)責(zé)收回負(fù)責(zé)人已知曉的結(jié)題通知書，拖延超過一定期限不辦結(jié)題手續(xù)的科研課題，科研管理部門限制該負(fù)責(zé)人申請新的科研課題必要時凍結(jié)該負(fù)責(zé)人的其他科研項目，避免科研人員項目未完成前預(yù)支科研經(jīng)費。

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（作者單位：廣州美術(shù)學(xué)院計劃財務(wù)處）