趙媛

摘要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方法，對(duì)于確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的推動(dòng)作用。文章針對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理，首先分析了全面預(yù)算管理內(nèi)涵及其特點(diǎn)，進(jìn)而分析了全面預(yù)算管理應(yīng)用過程中出現(xiàn)的一些問題，并就改進(jìn)提升企業(yè)的全面預(yù)算管理水平提出了建議措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)；改進(jìn)

一、引言

全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段，由于充分的將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入了預(yù)算體系之中，因此可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所有資源最為科學(xué)的配置，對(duì)于防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及提高企業(yè)的利潤收益都有著非常重要的作用。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)在企業(yè)中尤其是大型企業(yè)集團(tuán)中得到了廣泛的應(yīng)用，但是全面預(yù)算管理在具體的應(yīng)用中還存在著一些問題，諸如全面預(yù)算編制不合理，執(zhí)行控制不力、缺少考核評(píng)價(jià)分析等，未能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施中出現(xiàn)的各種問題，進(jìn)一步的強(qiáng)化全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中規(guī)劃約束作用，健全現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的整體管控水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、全面預(yù)算管理概念及特點(diǎn)概述

企業(yè)的全面預(yù)算管理就是遵循企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)結(jié)果所進(jìn)行的預(yù)測(cè)與規(guī)劃，并通過全過程的跟蹤控制管理，及時(shí)的對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃調(diào)整，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代化企業(yè)最為常用的一種企業(yè)經(jīng)營管理工具，也是被實(shí)踐證明非常有效的企業(yè)管理方法。企業(yè)全面預(yù)算管理主要有以下幾方面的特點(diǎn)：

1. 全面預(yù)算管理需要遵從戰(zhàn)略導(dǎo)向性。企業(yè)的全面預(yù)算管理應(yīng)該遵從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)所處的不同發(fā)展階段以及戰(zhàn)略目標(biāo)的不同制定全面預(yù)算計(jì)劃，整個(gè)全面預(yù)算計(jì)劃必須充分的體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略方向以及近期經(jīng)營目標(biāo)。

2. 全面預(yù)算需要企業(yè)的全員參與。企業(yè)的全面預(yù)算管理并不僅僅是企業(yè)預(yù)算管理部門或者是財(cái)務(wù)管理部門的任務(wù)，全面預(yù)算計(jì)劃的編制、執(zhí)行以及分析考核等等流程，是涉及到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、崗位，需要所有員工的共同參與，只有這樣才能充分發(fā)揮全面預(yù)算的規(guī)劃控制作用。

3. 全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)所有的資金管理。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理，所涉及到的資金是企業(yè)內(nèi)部的所有資金，既包含了企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算資金，同樣也涵蓋了企業(yè)的日常運(yùn)營管理資金，通過全面預(yù)算管理的方式將所有的業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)化的管理，指標(biāo)化的控制。

4. 全面預(yù)算計(jì)劃需要采取全過程控制管理的方式。傳統(tǒng)的企業(yè)預(yù)算管理往往存在著重預(yù)算方案編制輕執(zhí)行監(jiān)督的作用，但是全面預(yù)算管理更加注重預(yù)算計(jì)劃的權(quán)威性和約束性，對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控更加重視，預(yù)算管理的指導(dǎo)作用更加凸顯。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理組織體系不完善

一些企業(yè)雖然認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理對(duì)于規(guī)范企業(yè)管理具有重要的作用，但是在全面預(yù)算管理的組織實(shí)施過程中，缺少必要的重視，甚至是全面預(yù)算管理的組織體系都不健全，既沒有設(shè)置相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)也缺少相配套的全面預(yù)算管理制度體系，企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理整體推進(jìn)不力。

（二）全面預(yù)算編制不合理

全面預(yù)算計(jì)劃是整個(gè)全面預(yù)算管理的組織指導(dǎo)，但是目前部分企業(yè)在全面預(yù)算計(jì)劃的編制上存在著較多不合理的問題，預(yù)算編制方法單一，有一些企業(yè)采用單一的增量預(yù)算法進(jìn)行全面預(yù)算的編制，全面預(yù)算管理的指標(biāo)設(shè)置也非常片面，不利于企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施開展。

（三）企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行控制不嚴(yán)格

在全面預(yù)算管理工作的實(shí)施過程中，存在另一較為突出問題就是企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)格，這一方面是由于企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行過程中的跟蹤管理不到位造成的，另一方面則主要是由于企業(yè)的全面預(yù)算管理缺少必要的預(yù)算績效考核所造成的，致使一些預(yù)算約束計(jì)劃指標(biāo)流于形式，規(guī)劃約束力不強(qiáng)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)措施建議

（一）完善企業(yè)全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)及制度體系設(shè)置

完善組織結(jié)構(gòu)與制度體系設(shè)計(jì)是開展企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。在全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)上，企業(yè)可以結(jié)合自身規(guī)模實(shí)際來確定，為了確保全面預(yù)算管理能夠順利開展，一般是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置全面預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)辦公室形成整個(gè)組織架構(gòu)開展預(yù)算管理。對(duì)于企業(yè)全面預(yù)算管理的制度體系設(shè)計(jì)，則主要是應(yīng)該包括企業(yè)全面預(yù)算管理規(guī)定、實(shí)施細(xì)則、辦公制度、預(yù)算管理工作規(guī)程、執(zhí)行控制管理辦法、預(yù)算修正調(diào)整辦法以及考評(píng)管理辦法等一系列的內(nèi)容。

（二）提高企業(yè)的預(yù)算編制水平

在企業(yè)全面預(yù)算的編制程序上，可以采取上下結(jié)合的模式進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的編制，由企業(yè)的高層管理者結(jié)合企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，將預(yù)算編制任務(wù)下達(dá)至企業(yè)的各個(gè)層級(jí)職能部門，各層級(jí)職能部門結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際形成部門初步預(yù)算交由全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行平衡調(diào)整，進(jìn)而匯總形成總預(yù)算，再由企業(yè)的董事會(huì)或決策層審批修改后最終形成企業(yè)全面預(yù)算。在全面預(yù)算編制方法上，應(yīng)該根據(jù)不同的預(yù)算編制內(nèi)容采取固零基預(yù)算、增量預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算與概率預(yù)算等方法。例如，對(duì)于銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等，可以采取增量預(yù)算編制方法，對(duì)于管理費(fèi)用預(yù)算則可以采用零基預(yù)算，采購預(yù)算等則可以采用滾動(dòng)預(yù)算，以最符合企業(yè)、部門實(shí)際情況的方法完成預(yù)算的編制。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行控制

在確定企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃以后，重點(diǎn)是確保企業(yè)全面預(yù)算計(jì)劃的約束性與權(quán)威性，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門全體員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，并及時(shí)進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行的差異性分析。在企業(yè)全面預(yù)算計(jì)劃的控制中應(yīng)該針對(duì)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算等不同預(yù)算的內(nèi)容明確重點(diǎn)，采取全過程動(dòng)態(tài)跟蹤、重點(diǎn)控制的管理模式。對(duì)于企業(yè)的全面預(yù)算，應(yīng)當(dāng)遵循不隨意調(diào)整、內(nèi)部挖潛彌補(bǔ)、重大變動(dòng)積極調(diào)整等原則進(jìn)行控制，如果由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，卻需要進(jìn)行全面預(yù)算調(diào)整的，必須嚴(yán)格按照程序由預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，并經(jīng)過企業(yè)預(yù)算管理部門的分析審議后批準(zhǔn)執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算的考核

為了確保各項(xiàng)預(yù)算計(jì)劃有效實(shí)施，提高全面預(yù)算計(jì)劃的績效水平，在全面預(yù)算管理中應(yīng)該采取績效考核的方式對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)分析與績效管理。全面的分析企業(yè)內(nèi)部整體預(yù)算、部門預(yù)算完成情況，并與相關(guān)負(fù)責(zé)人以及崗位職工績效考核情況進(jìn)行掛鉤，通過全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況與員工績效獎(jiǎng)金發(fā)放、個(gè)人崗位調(diào)整以及晉升等進(jìn)行掛鉤，充分體現(xiàn)出考核的導(dǎo)向性，積極的引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門與員工充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理重要性，確保各項(xiàng)預(yù)算管理工作得到有效的落實(shí)，不斷提高企業(yè)的全面預(yù)算管理工作水平。

四、結(jié)語

企業(yè)在采用全面預(yù)算管理進(jìn)行內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)該結(jié)合全面預(yù)算管理的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，合理的進(jìn)行全面預(yù)算計(jì)劃的編制，并加大控制執(zhí)行與監(jiān)督考評(píng)力度，積極運(yùn)用各種信息化的手段，以提高全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化、精細(xì)化。

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（作者單位：臨沂市建設(shè)工程監(jiān)理公司）