林海英

摘 要：電信企業(yè)的非號(hào)碼型業(yè)務(wù)是企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)型的重要推動(dòng)力，是把握“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展機(jī)遇的關(guān)鍵。但非號(hào)碼型收入普遍存在受理不規(guī)范、欠費(fèi)等問(wèn)題，收入質(zhì)量管理尤為重要。本文結(jié)合非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控流程和COSO內(nèi)控框架，探討存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和完善點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；非號(hào)碼型收入；收入質(zhì)量管控

一、前言

收入質(zhì)量管理是電信企業(yè)管理不可或缺的部分。非號(hào)碼型業(yè)務(wù)，尤其是ICT業(yè)務(wù)是電信企業(yè)深化轉(zhuǎn)型的重要業(yè)務(wù)，關(guān)系著企業(yè)深化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的成功與否；與號(hào)碼型業(yè)務(wù)不同，合同覆蓋面廣，個(gè)性化因素較多，不便于做統(tǒng)一收益評(píng)估、受理確認(rèn)和規(guī)范管理，收入質(zhì)量管理難度較大。本文將把COSO內(nèi)控框架和收入質(zhì)量管控結(jié)合起來(lái)，針對(duì)現(xiàn)有非號(hào)碼型收入管理流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出解決思路。

二、非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控與COSO內(nèi)控框架

（一）非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控

電信企業(yè)非號(hào)碼型業(yè)務(wù)泛指ICT、IDC、云和號(hào)百等業(yè)務(wù)，按銷售品可細(xì)分為但不僅限于IT服務(wù)及應(yīng)用、集成服務(wù)、全球眼、機(jī)柜租用、云桌面、電信傳媒、出售商品、出租房屋等非通信業(yè)務(wù)。

收入質(zhì)量管控側(cè)重于從收入確認(rèn)和欠費(fèi)管理角度，對(duì)非號(hào)碼型業(yè)務(wù)收入加以管控，提高收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性、規(guī)范性，并改善企業(yè)的現(xiàn)金流和資金運(yùn)營(yíng)管理。

（二）COSO內(nèi)控框架

美國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO委員會(huì)）對(duì)內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理階層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程。COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過(guò)程本身。

（三）收入質(zhì)量管控和COSO內(nèi)控框架

COSO內(nèi)控框架則是企業(yè)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，關(guān)注面廣，立足全局性，是企業(yè)規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部控制的重要依據(jù)。而收入質(zhì)量管控側(cè)重的是受理規(guī)范和欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，根本目的在于確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)準(zhǔn)確以及現(xiàn)金流的管理，僅涉及COSO內(nèi)控框架中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”要素?？芍^是，收入質(zhì)量管控是COSO內(nèi)控的具體措施。

圖1 非號(hào)碼型業(yè)務(wù)收入確認(rèn)流程

圖2 質(zhì)量管控與COSO內(nèi)控框架

三、非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控思路

（一）非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控流程

非號(hào)碼型業(yè)務(wù)收入管控流程如圖3所示，客戶經(jīng)理發(fā)起業(yè)務(wù)合同會(huì)簽，待會(huì)簽結(jié)束后，視合同金額而定是否轉(zhuǎn)高額收入事前審批流程，若為大額業(yè)務(wù)，則發(fā)起事前審批單，由經(jīng)辦部門指導(dǎo)受理規(guī)范后，轉(zhuǎn)前臺(tái)受理，涉及的是業(yè)務(wù)受理規(guī)范；受理入系統(tǒng)后，形成營(yíng)業(yè)款和用戶欠費(fèi)，涉及的是業(yè)務(wù)收入到賬情況確認(rèn)或欠費(fèi)催繳。

圖3 非號(hào)碼型業(yè)務(wù)收入管控流程

收入質(zhì)量管控流程中，稽核是貫穿始末的主線。收入稽核涵蓋了收入合規(guī)、受理規(guī)范、計(jì)費(fèi)準(zhǔn)確、資金安全、業(yè)財(cái)核對(duì)、結(jié)算合規(guī)等方面，稽核對(duì)象有業(yè)務(wù)受理規(guī)范、應(yīng)收賬款、營(yíng)收資金等；稽核流程主要包括擬定稽核指標(biāo)、稽核信息采集、稽核核對(duì)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估、稽核報(bào)告提交、稽核問(wèn)題整改六大環(huán)節(jié)。

1.擬定稽核指標(biāo)：對(duì)所需稽核業(yè)務(wù)提煉關(guān)鍵點(diǎn)、重要控制點(diǎn)的稽核指標(biāo)；編制的指標(biāo)應(yīng)全面、客觀、有效；

2.稽核信息采集：根據(jù)稽核要求，對(duì)照稽核指標(biāo)定期進(jìn)行與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集與整理；采集的數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，確保統(tǒng)計(jì)口徑的一貫性；

3.稽核核對(duì)分析：按經(jīng)營(yíng)權(quán)限和業(yè)務(wù)分工對(duì)所采集的稽核信息進(jìn)行核對(duì)、分析，對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)異?；虿铄e(cuò)的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析；

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評(píng)估：通過(guò)對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的收入異常信息進(jìn)行分析，對(duì)存在或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、評(píng)估；

5）稽核報(bào)告提交：匯總稽核結(jié)果、稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，形成與收入相關(guān)的稽核報(bào)告并提交相關(guān)部門；

6.稽核問(wèn)題整改：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，明確責(zé)任部門，并由責(zé)任部門制定了詳細(xì)的整改方案，包括整改責(zé)任人、整改時(shí)限及具體整改措施等。

非號(hào)碼型業(yè)務(wù)收入風(fēng)險(xiǎn)管理流程實(shí)行三道防線：（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)前置，參與非號(hào)碼型業(yè)務(wù)合同會(huì)簽，從源頭把關(guān)，杜絕合同條款不明晰，導(dǎo)致收入無(wú)法明確或是欠費(fèi)收回時(shí)限有疑議。（2）強(qiáng)化事前受理指導(dǎo)，對(duì)業(yè)務(wù)合同“抓大放小”，尤其對(duì)于高額業(yè)務(wù)收入加以事前收入審批指導(dǎo)，確保規(guī)范受理。（3）在業(yè)務(wù)受理入賬后，通過(guò)事后稽核，實(shí)現(xiàn)篩查收入受理情況，審查收入稽核盲點(diǎn)，以備流程優(yōu)化。

（二）非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和完善建議

1.管控流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）各系統(tǒng)相互獨(dú)立，未能有效聯(lián)動(dòng)，確保收入及時(shí)入賬。

業(yè)務(wù)合同會(huì)簽系統(tǒng)與其后的業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)、高額事前審批系統(tǒng)（ITSM）均相互獨(dú)立，無(wú)法確保合同會(huì)簽后，均按合同生失效日期，及時(shí)、準(zhǔn)確受理入系統(tǒng)。

（2）部分業(yè)務(wù)按協(xié)議受理后，疊加優(yōu)惠套餐，存在一定的收入稽核盲點(diǎn)。

存在客戶將所有業(yè)務(wù)合并合同號(hào)，而該合同號(hào)下業(yè)務(wù)多而雜，疊加存量保底套餐，分檔折價(jià)收費(fèi)，導(dǎo)致過(guò)度優(yōu)惠，需要全面稽核得以篩查。

（3）非號(hào)碼型業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬款認(rèn)領(lǐng)和銷賬規(guī)范問(wèn)題。

大部分非號(hào)碼型業(yè)務(wù)，特別是大額業(yè)務(wù)，其合同均協(xié)定以轉(zhuǎn)賬的付費(fèi)方式收款。而銀行到賬清單中備注信息不明，或存在轉(zhuǎn)賬款錯(cuò)認(rèn)領(lǐng)的情形，更有甚者，存在客戶經(jīng)理主導(dǎo)的A款B銷的情形，有待進(jìn)一步規(guī)范流程。

2.完善建議

（1）規(guī)范合同管理，梳理合同會(huì)簽流程，統(tǒng)一非號(hào)碼型業(yè)務(wù)合同的流程設(shè)定，避免范式合同會(huì)簽后的不規(guī)范受理。

（2）強(qiáng)化合同管理系統(tǒng)支撐，推進(jìn)非號(hào)碼型業(yè)務(wù)合同的系統(tǒng)管理，以及相關(guān)關(guān)鍵信息的系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別和校驗(yàn)。將ICT業(yè)務(wù)從立項(xiàng)、審批、受理、計(jì)費(fèi)、收費(fèi)等全流程納入系統(tǒng)管控，便于收入預(yù)測(cè)和監(jiān)控。

（3）加大稽核力度，建立非號(hào)碼型業(yè)務(wù)審批和受理的閉環(huán)管理，從業(yè)務(wù)合同會(huì)簽——業(yè)務(wù)受理——銷賬確認(rèn)，環(huán)環(huán)銜接。

客戶轉(zhuǎn)賬款認(rèn)領(lǐng)需建立臺(tái)賬管理，特別是部分存在一次性劃撥掛賬的預(yù)存款、或是單客戶多業(yè)務(wù)的款項(xiàng)銷賬，務(wù)必確認(rèn)款項(xiàng)的性質(zhì)，確保?？顚Ｓ谩?/p>

（4）持續(xù)完善非號(hào)碼型欠費(fèi)管控流程。對(duì)非號(hào)碼型欠費(fèi)設(shè)立清單級(jí)管控，設(shè)置欠費(fèi)預(yù)警體系；優(yōu)化欠費(fèi)考核辦法，按賬齡相應(yīng)加大考核系數(shù)；閉環(huán)長(zhǎng)賬齡欠費(fèi)的清理工作，確保工作成效。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文把COSO內(nèi)控框架和非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控結(jié)合起來(lái)，對(duì)莆田電信收入管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，針對(duì)其中存在的問(wèn)題，提出了非號(hào)碼型收入質(zhì)量管控思路。這不僅對(duì)于莆田電信收入質(zhì)量管理具有現(xiàn)實(shí)意義，而且對(duì)于整個(gè)電信行業(yè)的收入質(zhì)量管理有著參考與借鑒價(jià)值。電信業(yè)實(shí)施收入質(zhì)量管理是必要而起可行的，是當(dāng)務(wù)之急；電信業(yè)構(gòu)建收入質(zhì)量管理體系，搭建收入質(zhì)量管理框架，隨著電信業(yè)務(wù)的更迭，管控體系的逐步完善優(yōu)化更是成功的關(guān)鍵。（作者單位：中國(guó)電信股份有限公司莆田分公司）

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