王雪+紀(jì)海榮

摘要：市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，對電信企業(yè)戰(zhàn)略部署的制定與調(diào)整產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，需要企業(yè)在長期穩(wěn)定發(fā)展的過程中構(gòu)建可靠的內(nèi)部審計(jì)模型，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理與控制，保持企業(yè)良好的市場競爭力。本文將以某電信設(shè)計(jì)有限公司為例，利用有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模型的相關(guān)理論知識(shí)，對該電信設(shè)計(jì)有限公司的內(nèi)部審計(jì)模型進(jìn)行不斷地優(yōu)化，并提出了相關(guān)的優(yōu)化措施，健全企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)該電信企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)模型；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型；優(yōu)化措施；戰(zhàn)略部署

電信企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，依賴于可靠的內(nèi)部審計(jì)模型。因此，需要采取有效的優(yōu)化措施，加強(qiáng)對審計(jì)模型的不斷優(yōu)化。與此同時(shí)，電信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模型的優(yōu)化，有利于提高電信企業(yè)的綜合市場競爭力，完善企業(yè)的內(nèi)部約束機(jī)制。

一、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述

（一）內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)涵

為了保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，全面提升企業(yè)整體的競爭水平，需要對內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵有必要的理解，促使內(nèi)部審計(jì)能夠在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮更大的作用。促使企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)開展的過程中能夠獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年的發(fā)展，在實(shí)際的應(yīng)用中取得了良好的應(yīng)用效果，有利于保持企業(yè)良好的核心競爭力。所謂的內(nèi)部審計(jì)主要是指通過系統(tǒng)規(guī)范的方法對企業(yè)內(nèi)部控制、公司治理及風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行評估，為企業(yè)提供增加價(jià)值的服務(wù)和改善組織運(yùn)營狀況，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一種獨(dú)立客觀咨詢和確認(rèn)服務(wù)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

相關(guān)的研究報(bào)告指出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際的工作開展中需要對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行綜合評估，進(jìn)而采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施將電信企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展中的風(fēng)險(xiǎn)控制在有效的范圍內(nèi)，促使電信企業(yè)的整體競爭力能夠保持在良好的水平。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型的過程中，需要利用定性與定量的分析方法對模型的適用性進(jìn)行綜合地評估，全面提高電信企業(yè)的審計(jì)效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵主要體現(xiàn)：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是對企業(yè)目標(biāo)、預(yù)算、戰(zhàn)略W及決策等前期活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評測，以企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，對公司目標(biāo)的可行性、企業(yè)決策的科學(xué)性、戰(zhàn)略的可操作性，數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行全方位的客觀監(jiān)控和事前管理；（2）對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。對于企業(yè)運(yùn)行的目標(biāo)、預(yù)算、戰(zhàn)略實(shí)時(shí)監(jiān)控，并對實(shí)施效果進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；（3）對企業(yè)經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，為后續(xù)企業(yè)經(jīng)營提供借鑒。對企業(yè)目標(biāo)、預(yù)算、戰(zhàn)略和決策進(jìn)行審計(jì)，將成果與計(jì)劃相比較，分析存在的問題，并提出改進(jìn)的意見，完善內(nèi)部審計(jì)。

二、某電信設(shè)計(jì)有限公司既有的內(nèi)部審計(jì)模型分析

（一）該有限公司的實(shí)際概況

該電信設(shè)計(jì)有限公司在長期的發(fā)展過程中擁有多項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)利用有效的戰(zhàn)略部署取得了較多的發(fā)展成果，在行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)樹立了良好的企業(yè)形象。該有限公司從成立之初到如今產(chǎn)業(yè)鏈的不斷擴(kuò)大，始終面臨著強(qiáng)大的市場競爭力，給公司的財(cái)務(wù)水平提升帶來了潛在地危險(xiǎn)。為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，該電信設(shè)計(jì)有效公司結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律及自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定了符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部審計(jì)模型，一定程度上為公司經(jīng)營活動(dòng)開展中市場風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避帶來了重要的保障作用。

（二）公司既有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型使用中存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)范圍的界定模糊

結(jié)合該電信設(shè)計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)模型使用的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，可知其中存在著公司內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)范圍界定模糊的問題，致使相關(guān)的審計(jì)信息傳遞效率降低，審計(jì)部門在處理實(shí)際問題的過程中無法充分地發(fā)揮出自身的職能作用。該有限公司的主要負(fù)責(zé)人在制定戰(zhàn)略部署的過程中，對于公司內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)際作用缺乏必要的重視，致使審計(jì)部門在構(gòu)建審計(jì)模型的過程中對于各方面存在的影響因素考慮較少，間接影響了內(nèi)部審計(jì)模型的合理運(yùn)用。通過對造成該公司內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)范圍界定模糊問題產(chǎn)生的主要原因有：（1）有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督機(jī)制不完善，缺乏有效的控制流程；（2）內(nèi)部審計(jì)職能及內(nèi)部控制的劃分不明確，審計(jì)部門的整體工作量偏大；（3）公司內(nèi)部審計(jì)部門工作開展中人力資源不足，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

2.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)測評工具

為了提高自身的市場綜合競爭力，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)，該電信設(shè)計(jì)有效公司構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型，促使公司在風(fēng)險(xiǎn)分析測試、實(shí)質(zhì)性測試等方面具備了一定的優(yōu)勢，但是，由于公司內(nèi)部審計(jì)部門缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)測評工具，致使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型在實(shí)際的應(yīng)用中無法達(dá)到預(yù)期的效果，間接地降低了公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。造成這種現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因有：（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型構(gòu)建中缺乏有效的智能化信息系統(tǒng)支持；（2）缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)測評方法及機(jī)制；（3）內(nèi)部審計(jì)人員無法運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)知識(shí)對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地測評。

3.專業(yè)性審計(jì)人才不足

通過構(gòu)建可靠的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型，該電信設(shè)計(jì)有限公司在預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過程中取得了一定的成果，有效地減少了公司業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中的經(jīng)濟(jì)損失。但是，由于公司內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)性審計(jì)人才不足，致使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型構(gòu)建過程中依然存在著缺陷，審計(jì)人員無法靈活地應(yīng)用這種審計(jì)模型處理實(shí)際的問題。造成該電信設(shè)計(jì)有限公司專業(yè)性審計(jì)人才不足問題產(chǎn)生的原因主要有：（1）公司內(nèi)部審計(jì)部門缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制，影響著審計(jì)人員的工作積極性；（2）公司內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型的重要性認(rèn)識(shí)不足；（3）很多審計(jì)人員缺乏必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法合理地運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型。

三、該電信有限公司優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型的相關(guān)對策

（一）明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)范圍

為了使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型使用中能夠達(dá)到效果，公司通過采取一系列的措施對內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)范圍進(jìn)行了必要的明確，促使內(nèi)部審計(jì)模型得到了必要的優(yōu)化，為企業(yè)戰(zhàn)略部署制定的合理性及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來了重要的保障作用。該電信有限公司針對內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用，在內(nèi)部組織有效建設(shè)及職能作用的優(yōu)化方面進(jìn)行了重點(diǎn)考慮，逐漸地完善了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型，提高了公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展過程中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控水平。具體采取的措施有：（1）公司結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行了優(yōu)化，完善了內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系；（2）落實(shí)了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，要求內(nèi)部審計(jì)人員定期參加調(diào)研活動(dòng)；（3）加大了內(nèi)部審計(jì)部門各項(xiàng)工作開展重要的重視，強(qiáng)化了審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)。

（二）選用了可靠的風(fēng)險(xiǎn)測評工具

為了更好地發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型，該電信設(shè)計(jì)公司選用了可靠的風(fēng)險(xiǎn)測評工具，為公司內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)測評水平的提升帶來了重要的保障作用。具體表現(xiàn)在：（1）利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，構(gòu)建了完善的風(fēng)險(xiǎn)庫，加強(qiáng)了各種風(fēng)險(xiǎn)因素的有效識(shí)別，全面提高了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量及工作效率；（2）公司通過對各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及業(yè)務(wù)開展中所涉及范圍的重點(diǎn)考慮，從收集風(fēng)險(xiǎn)及整合風(fēng)險(xiǎn)方面制定了可靠的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化措施，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型的適用性；（3）通過選擇可靠的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)模型的測評軟件，增強(qiáng)了模型使用過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)評估的工作效率，保持了公司內(nèi)部審計(jì)工作的高效性，

（三）加強(qiáng)了專業(yè)審計(jì)人才綜合素質(zhì)的有效培養(yǎng)

在專業(yè)審計(jì)人才的支持下，該電信設(shè)計(jì)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型的實(shí)際作用可以得到充分地發(fā)揮，構(gòu)建得到的審計(jì)模型能夠滿足公司相關(guān)工作的多樣化需求。因此，該電信設(shè)計(jì)公司通過采取有效的措施加強(qiáng)了專業(yè)審計(jì)人才綜合素質(zhì)的有效培養(yǎng)，確保了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模型的合理運(yùn)用。這些措施主要體現(xiàn)在：（1）開展各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，在強(qiáng)化審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)的基礎(chǔ)上增加了他們的專業(yè)技能；（2）加強(qiáng)了審計(jì)人員道德素質(zhì)的有效培養(yǎng)，建立了合理科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制及激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范低審計(jì)人員的實(shí)際工作行為，調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的工作積極性；（3）聘用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人才，并通過組織審計(jì)人員多渠道的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，確保了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的落實(shí)。

結(jié)束語

通過對某電信設(shè)計(jì)有限公司既有審計(jì)模型的有效分析，為電信企業(yè)未來發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)模型的優(yōu)化提出了相關(guān)的措施，在完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，也為企業(yè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來了重要的保障作用。通過對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模型的不斷優(yōu)化，有利于健全電信企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，及時(shí)處理企業(yè)發(fā)展過程中存在的各種問題，降低企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，實(shí)現(xiàn)電信企業(yè)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)。

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作者簡介：

王雪（1994.09- ），女，河北省秦皇島市，本科，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)；

紀(jì)海榮（1978.11- ），女，遼寧省營口市，碩士，講師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。