劉鑫

摘要：隨著我們國家經(jīng)濟發(fā)展程度的日益提高以及人民對物質文化需求程度的不斷上升，電信行業(yè)發(fā)展程度也在產(chǎn)生著日新月異的變化，電信企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大。電信行業(yè)往來賬具有數(shù)額巨大，賬齡周期相對較長等特點，同時存在處理不規(guī)范，掛賬時間長，對賬不及時等情況。往來賬管理的疏漏可能造成呆賬或死賬，不僅影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至有可能出現(xiàn)法律上的問題。因此，加強電信企業(yè)的往來賬目管理就成為了當前我們亟需解決的一個重要問題。

關鍵詞：電信企業(yè)；往來賬管理；法律及財務風險

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-02

一、電信行業(yè)的往來賬款背景分析

往來賬款的會計定義主要是指企業(yè)在進行日常經(jīng)營活動的時候因為發(fā)生了產(chǎn)品的供銷活動，因為提供了服務或者接受了服務而跟別的企業(yè)或者內(nèi)部產(chǎn)生了債權債務的關系。在電信行業(yè)，往來賬目一般可以分為兩大類：應收款以及應付款，細化包括應收賬款、預付賬款、其他應付款等幾大類。對于電信企業(yè)來說，往來賬款管理屬于會計核算的一個組成部分，是會計信息的重要來源，電信企業(yè)業(yè)務客戶往來繁多，往來賬較為分散，該類情況增加了往來賬管理的難度。其中應收款項面向的客戶數(shù)量十分巨大，金額相對較高，用戶的欠費無法收取時將增加企業(yè)的壞賬，直接關系到企業(yè)的盈利和健康發(fā)展；另一方面，應付款項則直接面對著各類為公司提供投資設備以及勞務的供應商，合同結算周期較長，對于已發(fā)生業(yè)務按照權責發(fā)生制進行預提后的往來掛賬數(shù)量、金額較大，賬齡較長，增加了對賬工作的難度。

二、電信企業(yè)在進行往來賬目管理的時候存在的各種問題

1.賬目處理不規(guī)范導致的錯誤往來賬

在電信企業(yè)進行核算的時候因為記賬的人員工作出現(xiàn)失誤，直接導致了核算的科目和摘要等出現(xiàn)了錯誤，并且在這個基礎上形成了錯誤的往來款項。比如說，掛賬的金額跟支付的明細出現(xiàn)了不一致的情況，或者是賬目的摘要或者是供應商出現(xiàn)了模糊或者是不明確的現(xiàn)象，再或者預付的賬款進行掛賬的時候使用的明細科目跟攤銷的時候使用的明細科目產(chǎn)生了不一致的現(xiàn)象等等，正是這些事情是的整個后期管理出現(xiàn)了較大的漏洞，甚至會被對方抓住問題，產(chǎn)生法律問題。

2.計提暫估費用沒有按時進行沖銷

一般說來，電信企業(yè)都會選擇在月底以及年底進行根據(jù)合同要求下計提暫估成本費用，很多時候企業(yè)會選擇在各類手續(xù)，比如發(fā)票不全面的時候進行掛賬，并在后期使用正式發(fā)票進行入賬的時候沒有及時對這些暫估成本費用憑證進行暫估沖銷。這樣的話，企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)長期的掛賬和呆賬，這樣做不僅使得企業(yè)的經(jīng)濟利益受到了損失，還會產(chǎn)生各種法律問題。

3.掛賬時間長，清理難度較大

因為電信企業(yè)自身的特殊性，因此在財務部門我們往往可以看到電信企業(yè)的長期往來賬款數(shù)量巨大。在這些應收賬款的方面，很多一年以上的用戶都欠下了巨額的費用，這些錢款式的企業(yè)的利潤蒙受了巨大的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展和壯大。盡管國家已經(jīng)強制實行了電信設備實名制政策，但是因為歷史原因，大量的欠費用戶資料缺失，同時國內(nèi)的針對這些用戶的誠信評價體系也并不完整，很多客戶頻繁換號造成的歷史遺留欠費問題仍然得不到解決。一些使用電信服務的企業(yè)或者單位因為各種原因，比如破產(chǎn)或者注銷遺留下來的欠費也得不到妥善處理。在應付款的方面，因為企業(yè)的經(jīng)辦人員產(chǎn)生了變動或者是因為企業(yè)單位的人員產(chǎn)生了流動，以及企業(yè)自身經(jīng)營不善等諸多問題，很多應付款項找不到具體的負責人，被迫進行長期掛賬。這不僅僅是財務上的問題，這還涉及到了經(jīng)濟法中關于誠信違約的相關條目。

4.財務部門和業(yè)務部門缺乏相應的溝通，進行核對清理賬目無法及時完成

財務部門和業(yè)務部門之間的溝通出現(xiàn)了斷層，在進行核對的時候無法及時完成相關事宜，直接導致了業(yè)務部門不了解有哪些事項是正在掛賬的。還有的時候雖然定期溝通事宜可以完成，但是僅僅是針對核對業(yè)務的方向進行探討，而沒有通報形成原因，以至于及時清理成為了一種不可能，導致長期掛賬的情況出現(xiàn)。

三、如何加強往來賬目管理，降低法律以及財務風險

1.落實責任人制度，財務建立往來查詢冊

對于當前的往來款項，電信企業(yè)應該進行第一責任人制度的實行和保證，“同一人跟到底”。同時財務部門需要進行專人負責的處理制度，派專業(yè)的會計專職處理這些往來賬目的匯總業(yè)務，以月份為單位進行賬目清理工作的匯總。所有的往來款項都要經(jīng)過經(jīng)辦部門以及相關的責任人進行具體處理，對每一筆款項的性質和處理措施以及預計的處理事件都要進行詳細的說明。同時還要建立詳細的往來賬備案制度，備案的內(nèi)容包括業(yè)務的內(nèi)容，發(fā)生業(yè)務的雙方，時間，對應事件的會計憑證編號，賬面上的金額，賬齡長短，清理以及核銷的金額以及經(jīng)手這件事情的相關人員等等要點。備案的記錄編制周期是月份為單位。

2.對當前往來賬目的核對工作進行重視，及時進行對賬

財務部門應該按照一定周期進行跟業(yè)務部門的往來賬目核對工作，并且要對往來賬目的責任人進行落實，并且對掛賬的原因以及預計的清賬時間進行落實和確認。同時對應收的款項進行確認和落實。如果出現(xiàn)了差額，就要根據(jù)差額的原因按照業(yè)務部門的實際情況進行分類并進行分別編制賬目。同時還要進行對賬差額調節(jié)表的編寫以及相應的分析報告以供高層參考。如果是和業(yè)務部門發(fā)生直接關聯(lián)的，就需要業(yè)務部門進行直接的簽字確認。

在上述活動的基礎上，每隔六個月就要通過傳真或者是信函等方式進行跟供應商的落實確認，保證債權、債務關系的確定。

3.制定相關的往來賬目懲罰和獎勵工作

針對每一個環(huán)節(jié)的工作進展情況，電信公司要對每一個部門或者下屬的單位進行定期的檢查，對于其中表現(xiàn)較好的部門要進行鼓勵以及表揚，對于出現(xiàn)問題，導致財務制度被違反甚至是觸及法律問題的要進行懲罰和批評。同時公司在進行績效考核指標的設定的時候，可以把往來的賬目清理情況納入對于員工或者部門考核的目標當中，按照“誰欠款誰負責，先欠款先償還”的原則對欠款進行處理。對于新發(fā)生的欠款內(nèi)容要進行審批手續(xù)的嚴格化處理，按照一定期限督促前期歸還，并且要實行“有借有還，再借不難”的思路，不清掉欠賬就不會有下一筆借款，使得大家對于欠賬的償還制度化、規(guī)章化。

4.財務部門要對往來賬目的管理工作進行處理，并且對業(yè)務部門進行預警通告

財務部門應該下大力氣抓起往來賬款的管理并對欠賬清理的工作下大力氣進行狠抓，對于各個欠款科目的預警期限進行限制，比如說應收款項的時間不要超過一個季度，應付款項拖欠時間不要超過一年等等。每一個月都要跟責任相關部門就一些即將達到時間臨界點或者是不合理掛賬的項目進行預警通告或者是確認同時督促清理，并根據(jù)時間長度來進行掛賬項目的及時清理。

四、結論

往來賬目管理并不是一蹴而就的，而是一項長期而又持續(xù)的工作。我們必須要對這些賬目進行規(guī)范化持續(xù)化的管理，對于企業(yè)的賬目進行細致的核算，只有這樣，才可以降低企業(yè)的法律以及財務的風險。

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