裴曉強

摘要：稅務管理是企業(yè)經營管理的重要組成部分，對于企業(yè)經營成敗有著很重要的影響。加強企業(yè)的稅務管理是企業(yè)發(fā)展的重點任務，本文從稅務管理的方法入手，分析現有管理存在的問題，制定合理的制度。本文研究了我國企業(yè)稅務管理制度的現狀，提出了加強企業(yè)稅務管理的創(chuàng)新策略。

關鍵詞：企業(yè)稅務；稅務管理；創(chuàng)新策略

一、引言

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構，它履行國家權力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進行計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經濟的調節(jié)影響。針對稅收管理機構來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執(zhí)行機構。從大的方面來講，稅收分配關系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配；從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機構同納稅人之間的征納關系。

二、加強企業(yè)稅務管理的必要性

1、加強企業(yè)稅務管理可以幫助企業(yè)降低稅務支付成本，實現企業(yè)財務利益效益最大化。在企業(yè)的發(fā)展過程中，經營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應的上漲，如果加強稅務管理，那么企業(yè)就會在稅務上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業(yè)稅收獲得的實際利潤，增加企業(yè)經營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現，一旦被稅務機構查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當大的成本，加重了企業(yè)額財務風險，因為一經被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強稅務管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。

2、加強企業(yè)稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。企業(yè)要加強稅務管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務管理人員、出納、結算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務管理能力。

3、加強企業(yè)稅務管理有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置。企業(yè)財務部門熟知稅務知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務負擔，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務結構調整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進行流動和合理配置。

三、我國企業(yè)稅收管理現狀

1、少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結果是，一經征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。

2、涉稅風險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導致蒙受不必要的經濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風險。

3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責分工，建立協(xié)調配合、銜接到位的流程運行模式。對相關工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關對基層的指導和服務，基層增強對機關的理解和配合，實行機關與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數企業(yè)領導認為稅務籌劃與安排是財務部門的事情，與其他部門沒有關系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經營責任制而忽略稅務籌劃，導致事后工作的被動，這樣很容易產生被動局面。

四、加強企業(yè)稅務管理創(chuàng)新策略分析

1、企業(yè)領導要更新觀念，樹立稅務籌劃意識

由于企業(yè)領導對財務知識和稅務知識不了解，加上財務人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務問題時，不能主動積極的應對，而是被動接受，或者通過外界關系解決涉稅問題。隨著我國市場經濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領導班子必須更新思想觀念。作為領導不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關注企業(yè)稅務籌劃，從組織、人員以及經費上為企業(yè)開展稅務籌劃提供強有力的支持。

2、規(guī)范稅務籌劃基礎工作，建立稅務籌劃內部治理機制

設立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務會計報告既是國家有關《會計法》、《企業(yè)會計準則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務管理部門要求的基本需要，同時又構成了企業(yè)稅務籌劃的微觀技術基礎。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據。

3、培訓專門的稅務籌劃人員，建立一支精干的稅務籌劃隊伍

稅務籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務部門和企業(yè)管理者溝通達成一致后實施，若稅務籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負擔；若稅務籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導具體實施辦法；企業(yè)財務人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善；以及在具體實施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務籌劃帶來的結果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務籌劃人員的培養(yǎng)，加強內部培訓和外部培訓。

4、加強企業(yè)關聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉移和偷逃稅問題

借鑒現有外資企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報表及附表，要求企業(yè)報送《產品及材料購銷情況表》、《融通資金申報表》、《提供勞務情況統(tǒng)計表》以及《企業(yè)執(zhí)行稅收政策統(tǒng)計表》。企業(yè)所報送的這些報表應能夠分別反映與關聯(lián)企業(yè)往來情況以及與非關聯(lián)企業(yè)往來情況，與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關價格、費用的制定標準以及分攤共同成本所達成的協(xié)議，以便于稅務機關有針對性的加以對比分析。

（作者單位：沈陽市基本建設工程預決算審核中心）

參考文獻：

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