顏慧麗

摘 要 內部控制是國企集團可持續(xù)發(fā)展的重要保障。當前，國企集團在內控方面仍存在較多問題，這些問題對企業(yè)的運營和管理造成巨大阻礙，不利于企業(yè)長期、穩(wěn)定地發(fā)展?；诖?，本文將重點分析國有企業(yè)內部控制存在的問題，并針對這些問題提出幾點相關建議，以期能提高國有企業(yè)集團內部控制水平，促進國有企業(yè)集團的健康發(fā)展。

關鍵詞 國有企業(yè) 內部控制 創(chuàng)新策略

近年來，我國經濟體制不斷地改進和優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展提供了良好的環(huán)境和條件。國有企業(yè)通過不斷重組并購，已經逐漸發(fā)展出一批跨行業(yè)、跨領域的集團，這些集團在促進社會經濟發(fā)展方面有著重要的意義。當前，我國國有集團企業(yè)內部控制體系正處在起步階段，我國必須全面推進集團內部控制體系的建設，提高國有集團企業(yè)的競爭力。

一、國有企業(yè)集團加強內部控制的意義

企業(yè)內部控制體系是流程、程序和制度的結合體，其建設目標是提高企業(yè)的經營質量，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。受國企性質的影響，國企集團普遍具有組織架構復雜、行業(yè)跨度大的特點。為了維持集團的正常運轉，企業(yè)必須形成一套科學合理的內部控制體系，并依靠制度的約束與協(xié)調作用來明確企業(yè)內部各部門及人員之間的相互關系，實現(xiàn)分工協(xié)作的運作局面，在保證企業(yè)經營信息真實性的同時，確保企業(yè)資產安全。同時，加強內部控制還能使集團各下屬的子公司更加緊密、高效地配合，將集團打造成規(guī)劃有序的業(yè)務整體，從而順利提高企業(yè)集團的管理水平和效率，順利實現(xiàn)集團經營目標。

二、國有企業(yè)集團內部控制存在的問題

（一）內控環(huán)境惡劣

內控環(huán)境惡劣是國企存在的普遍現(xiàn)象，這使得集團企業(yè)內部管理出現(xiàn)較多的困難。國有企業(yè)集團內控環(huán)境惡劣的原因主要有以下幾方面：首先，“一把手負責制”是國有企業(yè)集團采取的主要制度模式，這種制度雖然在一定意義上具有效率高、權力集中的特點，但也容易出現(xiàn)核心管理層權力過于集中的現(xiàn)象，甚至部分管理者的權力脫離了企業(yè)制度的約束。在這種情況下，企業(yè)的決策不再科學，而是單純地由個人主觀臆斷決定，決策風險勢必高起。其次，企業(yè)內部制衡機制失效，難以發(fā)揮實質作用。雖然現(xiàn)在許多國企集團已經建立了監(jiān)事會、內部審計，甚至董事會這些職能機構，但核心管理層的權力過于集中，使得這些職能機構難以獨立高效地運作，其監(jiān)督作用無法得到實質性的發(fā)揮。再次，企業(yè)的會計資料和經營數(shù)據可能出現(xiàn)不真實的情況。如今，國內隨意操控會計利潤，粉飾會計報表的現(xiàn)象已經屢禁不鮮，這些現(xiàn)象嚴重降低了會計數(shù)據的可靠性，國有資產得不到可靠的保障。最后，國企的人才資源政策也較為滯后，沒有建立科學有效的企業(yè)用人機制，對企業(yè)的長期發(fā)展產生了不利的影響。并且，國家也難以對企業(yè)進行統(tǒng)一的監(jiān)管。

（二）內控執(zhí)行力低下

我國國有集團多實行總分機構，其“集而不團，聯(lián)而不合”的現(xiàn)狀使得集團內部對分公司和子公司的掌控不足，集團的制度得不到有效的執(zhí)行。特別是在分子公司遇到重大財務活動和經營決策時，因為缺乏集團的有利監(jiān)控，所以其大額資金借貸、大筆現(xiàn)金支付和工程合同簽訂都缺少有力的約束，有時可能出現(xiàn)下屬公司亂擔保、亂投資的現(xiàn)象，這容易造成企業(yè)的經濟損失。另外，企業(yè)集團所設置的分支結構層次較多，管理鏈條過長，這也使得企業(yè)的數(shù)據信息較為分散，加大了集團的管理難度。現(xiàn)在，我國多數(shù)企業(yè)集團更加注重對產業(yè)的布局，導致統(tǒng)一的管理體系無法建立，內部信息共享程度差，現(xiàn)有的資源獲取能力和信息執(zhí)行能力無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。如果集團無法改善內部控制力低下的問題，則對企業(yè)的發(fā)展有害無利。

（三）內部監(jiān)督機制缺失

內部監(jiān)督機制是企業(yè)對內部成員加大控制力度，提高內部控制體系執(zhí)行效果的手段。企業(yè)只有經常對內部進行監(jiān)督、評審，才能發(fā)現(xiàn)在體系中的缺點和漏洞，不間斷地對風險進行排除，確保內部監(jiān)督機制有效運行。但就目前而言，國企集團的內部審計部門缺乏獨立運作的基礎，審計人員的工作受到上級領導牽制，無法獨立自主地開展審計活動，其審計意見也無法保持公正客觀。再加上，企業(yè)內部存在不正當競爭，審計部門難以對企業(yè)達到有效的監(jiān)督作用。因此，監(jiān)督效果往往不盡人意。

三、國有企業(yè)集團內部控制的創(chuàng)新策略

（一）營建良好的內部控制環(huán)境

營造良好的內部控制環(huán)境，國有企業(yè)集團要從兩個方面入手：一方面，企業(yè)要加快現(xiàn)代企業(yè)產權制度改革的步伐，解決企業(yè)的監(jiān)督管理問題，使得企業(yè)產權清晰，權責明確，建立有利于企業(yè)管理的科學管理制度。企業(yè)要做到科學制衡企業(yè)核心領導力，對企業(yè)薪酬、人事變動等重大項目進行集體決策。同時，企業(yè)還要推行新的管理人員聘任制度。例如，引進高層人員社會化聘任機制，從而有效降低人情關系對企業(yè)管理的負面影響；加強對管理人員的監(jiān)督、考評和獎懲，提升企業(yè)整體管理水平；充分發(fā)揮監(jiān)事會、委員會和董事會等管理機構的作用，建立獨立的審計機構，保證企業(yè)審計的獨立性；建立企業(yè)重大事項公開制度，保證企業(yè)重大決策的透明度；發(fā)揮企業(yè)民主監(jiān)督的作用，使企業(yè)管理更加公正、公開；充分借助外部監(jiān)管的作用，整改企業(yè)運行過程中出現(xiàn)的問題。另一方面，企業(yè)要注重對先進企業(yè)文化的培養(yǎng)，如以人為本、求真務實的企業(yè)文化，使內部控制機制契合企業(yè)實際，讓員工在完成工作的同時，也能以更加飽滿的熱情投入到內控制度的制定及考核之中，促進內部控制環(huán)境的營造和完善。

（二）打造暢通的管理信息系統(tǒng)

打造暢通的管理信息系統(tǒng)，首先要實現(xiàn)四個層面的功能：一是業(yè)務層面上，各種活動的遠程處理和操控。二是決策層面上，獲取全面有效的數(shù)據信息，提高決策準確性。三是溝通層面上，傳達和落實集團發(fā)布的指令，提高集團總部對財務的操控力。四是風險控制上，要使員工明確企業(yè)內部控制制度，并做到隨時執(zhí)行。

（三）建立全面的預算管理體系

為了實現(xiàn)企業(yè)經營目標，提高企業(yè)經濟效益，國有集團必須加快全面預算管理體系建設的步伐。首先，企業(yè)要建立日常預算管理辦公室，負責集團企業(yè)日常管理費用的把關。同時，在集團所屬分公司設置對應的管理預算部門，由總部預算委員會獨立控制和管理，確保集團和旗下公司預算管理的一致性。其次，企業(yè)要制定科學完善的全面預算管理制度，確保從編制到執(zhí)行再到監(jiān)督的各個預算環(huán)節(jié)都做到有機可循，深入貫徹企業(yè)戰(zhàn)略目標，做到預算管理體系的完善。

（四）強化內控執(zhí)行的審計監(jiān)督

一般來說，確保企業(yè)內控制度有效執(zhí)行的最關鍵手段就是強化審計，具體如下：一是科學評價集團的經營管理質量。二是檢查企業(yè)內部控制體系的科學性和可行性，并提出相應的改進建議。三是評價企業(yè)風險管理情況，并提出改進措施，集團可以設置隸屬于董事會的審計委員會，由委員會一手負責審計工作。并且，分、子公司的委員會人員由總部委派，其他分、子公司審計人員配合，充分強化內部執(zhí)行的審計監(jiān)督。

四、結語

科學高效的內部控制體系是國企集團長期發(fā)展和運營的重要保證。針對國企集團內部控制的現(xiàn)狀，國企集團應采取多方面措施，加強對企業(yè)集團內部的控制，促進企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

（作者單位為山東八一煤電化有限公司）

參考文獻

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