楊艷虹

一、引言

研究的目的與意義

通過(guò)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的全面研究，可以幫助企業(yè)制定切實(shí)可行的信用政策，并幫助減少企業(yè)信譽(yù)度的風(fēng)險(xiǎn)，從而可以加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，可以預(yù)防企業(yè)陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)甚至走向破產(chǎn)。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的系統(tǒng)化研究，能夠提高企業(yè)因利用信用銷售技術(shù)措施收益大于持有應(yīng)收賬款的成本。要想提高企業(yè)的融資能力必須改進(jìn)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，改進(jìn)與應(yīng)收賬款相關(guān)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行系統(tǒng)化研究。因此，應(yīng)收賬款的管理是中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要組成部分，如果進(jìn)行不正確的控制和管理，將會(huì)帶給企業(yè)巨大的損失，中小企業(yè)必需認(rèn)識(shí)到管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要性和重要意義。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因

（一）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體效率的有力保障。目前大部分的中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況在進(jìn)行銷售前缺乏必要的內(nèi)部控制，不對(duì)信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格審查，信用銷售執(zhí)行程度取決于行動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)者的偏好，導(dǎo)致企業(yè)自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和蒙受損失的導(dǎo)火線主要包括企業(yè)應(yīng)收賬款管理不到位、日常行為不規(guī)范、信用政策制定不合理、追討欠款工作不得力等因素。

（二）目標(biāo)定位不準(zhǔn)確導(dǎo)致盲目賒銷

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一般都是追求企業(yè)利潤(rùn)最大化，并且認(rèn)為它是衡量企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者績(jī)效的重要指標(biāo)。這樣很容易會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，銷售人員為了提高業(yè)績(jī)，會(huì)盲目的抓住商業(yè)信用的市場(chǎng)擴(kuò)建，而去過(guò)分追求高收入并提高信貸高利潤(rùn)，從而忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，最終導(dǎo)致形成大量的應(yīng)收賬款，造成企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。

（三）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力激烈

貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)往往伴隨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，這是形成應(yīng)收賬款的主要原因。由于日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)為了不被淘汰，務(wù)必創(chuàng)建本身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不斷地?cái)U(kuò)展市場(chǎng)份額。但中小企業(yè)的規(guī)模小，品牌信用教低，銷路拓展能力有限，企業(yè)常常使用信貸業(yè)務(wù)來(lái)擴(kuò)大銷量，提高市場(chǎng)占有率，這樣必定會(huì)增加公司的應(yīng)收賬款。

（四）銷售管理混亂，導(dǎo)致壞賬數(shù)額巨大

為了擴(kuò)大銷售，中小企業(yè)的銷售人員為了實(shí)現(xiàn)總銷售業(yè)績(jī)的考核指標(biāo)，部分銷售人員只考慮如何銷售更多的產(chǎn)品，增加自己的業(yè)績(jī)，而不考慮何時(shí)才能收回貨款，從而導(dǎo)致發(fā)生壞賬損失。然而，公司一般只提出處理建議，很少對(duì)發(fā)生的原因進(jìn)行探究，也很少關(guān)注相關(guān)人員的過(guò)錯(cuò)，使得壞賬損失隱藏的問(wèn)題難以浮出水面。

三、應(yīng)收賬款對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

應(yīng)收賬款是中小企業(yè)一個(gè)重要的流動(dòng)性指標(biāo)，它所承擔(dān)的金融風(fēng)險(xiǎn)較大。有效的管理應(yīng)收賬款是中小企業(yè)的重要組成部分，如果管理和控制不當(dāng)，那么將直接帶給企業(yè)巨大的損失。

（一）影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)

企業(yè)通過(guò)賒銷方式不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷隱藏的便是不斷增加的應(yīng)收賬款，雖然很多企業(yè)看似擁有不錯(cuò)的利潤(rùn)，但卻因應(yīng)收賬款管理不當(dāng)而遭遇財(cái)政危機(jī)。我國(guó)的許多企業(yè)，包括一些上市公司往往有利潤(rùn)卻沒(méi)有現(xiàn)金。

（二）影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析得知，應(yīng)收賬款收款過(guò)期超過(guò)一年的，其追賬成功率在 50%以下，而在我國(guó)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到 60%以上。企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，使得賬目上的銷售收入盲目增加，在一定的程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效，我國(guó)企業(yè)尤其是中小企業(yè)實(shí)際上已形成壞賬積累嚴(yán)重的情況，無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加速企業(yè)現(xiàn)金流出

企業(yè)必須利用有限的流動(dòng)資金來(lái)支付所有的稅費(fèi)，公司的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：企業(yè)稅收支出，稅式支出，應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)收賬款成本回收會(huì)使企業(yè)現(xiàn)金流出加快。

（四）影響企業(yè)營(yíng)業(yè)周期

營(yíng)業(yè)周期是指取得存貨到銷售存貨再到現(xiàn)金截止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期等于兩者之和。由于大量存在的應(yīng)收賬款造成企業(yè)工作周期加長(zhǎng)，影響企業(yè)資金的循環(huán)利用，造成企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，使得大批的靈動(dòng)資金沉沒(méi)在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，嚴(yán)重影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從而我們看到，應(yīng)收賬款的不合理，購(gòu)買原材料、支付工資，影響企業(yè)整體的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

四、提高中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的對(duì)策

（一）正確定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

中小型企業(yè)應(yīng)改掉只關(guān)注眼前盈利的壞毛病，追求企業(yè)的價(jià)值體系，了解企業(yè)的內(nèi)部因素，充分了解應(yīng)收賬款的危險(xiǎn)性和其重要性，不僅能夠獲得更多的市場(chǎng)份額，減少信用銷售的盲目擴(kuò)張。并應(yīng)制定合理的信用政策，信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。當(dāng)造成應(yīng)收賬款賒銷時(shí)，一定要努力的減少經(jīng)營(yíng)中存在風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)的日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)，提升資金的利用效率。

（二）強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)獨(dú)立的內(nèi)容，應(yīng)從金融銷售的層面去理解和對(duì)待應(yīng)收賬款管理責(zé)任制。中小企業(yè)客戶往往是不固定的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同客戶的特點(diǎn)制定不同的計(jì)劃，發(fā)送給相關(guān)負(fù)責(zé)人，明確其權(quán)力和責(zé)任，加強(qiáng)銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，落實(shí)收款責(zé)任。

（三）實(shí)行客戶資信管理制度，識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的客戶資料評(píng)價(jià)和管理體系，信用管理部門起初要全部分析客戶信息，創(chuàng)建客戶檔案，收集客戶登記表中客戶的管理能力與支付記錄等信息，持有水平并通過(guò)審批客戶檔案，建立客戶檔案在客戶信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和中小企業(yè)應(yīng)收賬款的合理控制信用狀況，根據(jù)中小企業(yè)信用管理的要求確定一個(gè)信用銷售數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)集中管理和統(tǒng)一的最佳量的狀況，以確定客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

它包括以下幾個(gè)方面：一是做好基礎(chǔ)記錄，了解相關(guān)的客戶信息。企業(yè)只有了解客戶信息，才能及時(shí)的采取對(duì)策；二是檢查客戶是否遵守信用，了解客戶的信用是否超過(guò)了債務(wù)支付，確?？蛻粢恢碧幱诿芮斜O(jiān)測(cè)中。通過(guò)以上分析應(yīng)收賬款管理在中國(guó)中小企業(yè)中可以看出，發(fā)展規(guī)劃應(yīng)收賬款管理的企業(yè)，可以管理和利用好土地資產(chǎn)盤活企業(yè)資金存量，提高資金的使用效率，具有重要的意義。

（五）通過(guò)金融手段提高應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力

中小企業(yè)為了保障資金的順利營(yíng)運(yùn)可以通過(guò)各項(xiàng)資金鏈接和銀行的貸款來(lái)解決，但是這樣受銀行的約束性很強(qiáng)，而且銀行有時(shí)間限制規(guī)定還款日期，這將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)出現(xiàn)障礙，因此，當(dāng)中小企業(yè)由于應(yīng)收賬款的問(wèn)題，影響企業(yè)資金鏈，可通過(guò)各項(xiàng)的抵押和保證幫助企業(yè)快速的得到現(xiàn)金資金的保障和運(yùn)轉(zhuǎn)。

綜合上述來(lái)說(shuō)，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)來(lái)說(shuō)有利有弊，并且應(yīng)收賬款本身是一個(gè)具有很好的綜合性質(zhì)的體制。企業(yè)想依靠應(yīng)收賬款的力量來(lái)增大出售的競(jìng)爭(zhēng)力度，并且又想要快速的制止因?yàn)閼?yīng)收賬款原因而形成資金周轉(zhuǎn)困難和存在的壞賬損失。希望更好的掌管和治理好中小企業(yè)的應(yīng)收賬款，我們有必要對(duì)現(xiàn)代社會(huì)的中小企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，可以從中得知，把應(yīng)收賬款恰當(dāng)?shù)挠迷谄髽I(yè)當(dāng)中，提高企業(yè)資本的利用，對(duì)企業(yè)起著很重要的作用并且影響著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

（作者單位：湘潭大學(xué)）

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