王國(guó)華

摘 要：近年來(lái)隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益激烈，科學(xué)有效的企業(yè)管理成為新時(shí)期中小企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要途徑，而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是中小企業(yè)完善內(nèi)部管理的重點(diǎn)。本文主要探討了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了優(yōu)化內(nèi)部控制的對(duì)策，促進(jìn)中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

1 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，是指由企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的管理活動(dòng)，一般主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及控制活動(dòng)等。加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，首先，可以確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)符合國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化；其次，是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性和完整性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和投資戰(zhàn)略提供可靠的數(shù)據(jù)保障；最后，科學(xué)完善的內(nèi)部控制可以有效地減少和避免企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，促進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2 中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 缺乏正確的思想認(rèn)識(shí) 近年來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使越來(lái)越多的中小企業(yè)面臨著重大壓力，有些企業(yè)一味重視經(jīng)濟(jì)利益，認(rèn)為內(nèi)部控制不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，將精力和資金主要放在產(chǎn)品和營(yíng)銷(xiāo)上；還有些企業(yè)雖然對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有所了解，但是缺乏正確的管理方式，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)的自我約束和自我監(jiān)督，而忽視了企業(yè)的文化建設(shè)、精神激勵(lì)以及團(tuán)隊(duì)管理等，造成管理粗放；甚至還有一些中小企業(yè)存在財(cái)務(wù)制度不明確、會(huì)計(jì)信息失真等不良現(xiàn)象。

2.2 缺乏科學(xué)完整的組織架構(gòu) 由于大部分中小企業(yè)如今仍屬于家族企業(yè)的范疇，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不明顯，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一屬于企業(yè)的管理者，企業(yè)的重大決策往往是由管理者提出決策，監(jiān)督約束機(jī)制也不健全。此外，中小企業(yè)由于規(guī)模較小，往往存在工作人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致企業(yè)的崗位設(shè)置缺乏必要的牽制性，利益交叉造成企業(yè)管理的制衡機(jī)制失效，企業(yè)某些環(huán)節(jié)過(guò)于靈活，內(nèi)部控制難以在中小企業(yè)中真正發(fā)揮有效的作用。

2.3 企業(yè)資產(chǎn)管理不夠清晰 很多中小企業(yè)的資產(chǎn)管理不夠清晰，也是目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一個(gè)主要現(xiàn)象。例如，有些中小企業(yè)不能有效地進(jìn)行資金的規(guī)劃和管理，在資金的使用中容易引發(fā)企業(yè)資金限制或者不足的現(xiàn)象，造成企業(yè)資金使用效率低下；還有些中小企業(yè)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、原材料以及中間體等資產(chǎn)缺乏明確的分類(lèi)和管理，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理信息實(shí)務(wù)、資產(chǎn)不能被有效利用而浪費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；此外，貸款或者應(yīng)收賬款等過(guò)多，對(duì)資金的占用不但會(huì)增加企業(yè)成本，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。

2.4 企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)能力不足 目前我國(guó)的大部分中小企業(yè)產(chǎn)品比較單一，而且資金相對(duì)比較怕薄弱，缺乏足夠的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，在產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)管理方面存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，并且由于中小企業(yè)沒(méi)有特定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)防機(jī)制，因而不具備相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力，對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和發(fā)展環(huán)境缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力較差，一旦企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，難以及時(shí)有效地采取策略進(jìn)行防范和控制，導(dǎo)致企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。

3 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí) 中小企業(yè)要改變企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的關(guān)鍵在于強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，改變傳統(tǒng)的獨(dú)斷管理模式，堅(jiān)持以制度管理企業(yè)，并建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理、考核和評(píng)價(jià)機(jī)制；中小企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)員工的素質(zhì)和技能，做到積極進(jìn)取、團(tuán)結(jié)向上，在公司內(nèi)部形成良好的工作氛圍；此外，企業(yè)還應(yīng)該不斷加大優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)廣大員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)和再教育，使企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化并發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.2 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu) 合理設(shè)置和優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，明確各職位的分工，實(shí)行崗位責(zé)任制，提高崗位設(shè)置的有效性，使內(nèi)部控制更加規(guī)范化、科學(xué)化。例如，中小企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)等機(jī)構(gòu)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)部門(mén)之間的有效監(jiān)督和約束，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理效率。另外，還要建立完善的授權(quán)審批分離制度、業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)制度、集體決策審批制度等內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)各部門(mén)的行為活動(dòng)。

3.3 完善資產(chǎn)管理 對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清晰完善的管理，可以提高資產(chǎn)的使用效率，避免浪費(fèi)。例如，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、產(chǎn)品原材料以及中間體的管理，嚴(yán)格進(jìn)行資產(chǎn)使用的記錄，開(kāi)源節(jié)流；嚴(yán)格控制企業(yè)存款、貸款的比例，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況做好資金流轉(zhuǎn)調(diào)控，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，加強(qiáng)資金在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)，避免由于應(yīng)收賬款收回不及時(shí)造成的呆賬和壞賬，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

3.4 建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系 要想從根本上加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，中小企業(yè)必須有效地借助社會(huì)力量，并結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)建立科學(xué)化、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)和運(yùn)行中充分發(fā)揮主導(dǎo)作用。而且，在企業(yè)內(nèi)部必須形成一系列風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)和評(píng)估，進(jìn)而建立相應(yīng)的預(yù)警防控策略。此外，還可以加強(qiáng)對(duì)社會(huì)力量的有效利用作為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)防控體系的補(bǔ)充，例如聘請(qǐng)會(huì)計(jì)事務(wù)所和咨詢管理公司等對(duì)企業(yè)等閑防控體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.5 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，要求企業(yè)審計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作人員不但要具備專(zhuān)業(yè)的職業(yè)能力，還必須能夠敏銳地進(jìn)行宏觀分析和判斷，有效地檢查和監(jiān)督各項(xiàng)管理活動(dòng)，并建立和完善相應(yīng)的評(píng)價(jià)考核機(jī)制，始終堅(jiān)持真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重的原則，使企業(yè)的內(nèi)部控制更加符合企業(yè)發(fā)展的方向，提高決策的有效性和調(diào)控的合理性。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用。所以，中小企業(yè)必須從思想上提高內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，不斷發(fā)現(xiàn)、分析和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的不良現(xiàn)象，使企業(yè)的內(nèi)部管理更加規(guī)范化和科學(xué)化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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